Explicații la rândul 301 Anexa 2. Puncte de control ale declarației fiscale. Oferim informații generale despre declarație

Poate fi reflectat în Înapoierea taxei pe profit în p. 301 Anexa 2 la fișa 02 următoarele cheltuieli: 1. Refuzul de a furniza (vânde) bunuri și servicii ale contrapărților noastre pt. anul trecut; 2. Serviciile au fost prestate anul trecut, documentele au fost primite anul acesta.

Impozitul pe venit reflectă daune care sunt identificate în perioada curentă, dar a căror dată de apariție nu poate fi determinată.

Din cauza cheltuielilor neraportate în timp util (de exemplu, ca în situația dvs. când au ajuns documentele mai tarziu) baza de impozitare a fost supraevaluată, impozitul a fost plătit în plus. Această eroare poate fi corectată în declarația curentă prin reflectarea în timp util a celor nesocotite. cheltuieli la randurile 400-403 din aceeasi Anexa 2 la Fisa 02. Atentie: daca se primeste o pierdere in perioada curenta sau in perioada erorii, eroarea poate fi corectata doar in declaratia revizuita.

Dacă baza de impozitare a fost subestimată ca urmare a unei erori (au fost luate în considerare cheltuieli în sumă mai mare, niciun venit nu a fost reflectat), atunci o astfel de eroare este corectată doar prin depunerea unei declarații actualizate.

Cum se întocmește și se depune o declarație de impozit pe profit

Linii 300-302 Pierderi

Când o organizație trebuie să depună o declarație fiscală actualizată

Afirmație modestă baza de impozitare

O organizație este obligată să depună o declarație fiscală revizuită dacă a constatat inexactități sau erori într-o declarație fiscală depusă anterior, care au condus la o subestimare a bazei de impozitare și la plata incompletă a impozitului la buget. Este necesară depunerea unei declarații actualizate dacă se cunoaște perioada în care s-a făcut greșeala. Daca nu se cunoaste perioada in care s-a facut eroarea, nu se depune declaratie actualizata. În acest caz, este necesară recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului în perioada în care a fost descoperită eroarea. Aceasta rezultă din prevederile articolului 81 și paragrafului 1 al articolului 54 Codul fiscal RF.

Această procedură se aplică atât contribuabililor, cât și agenților fiscali. în care agenţi fiscali sunt obligați să depună calcule actualizate numai pentru acei contribuabili în raport cu care s-au constatat erori. Acest lucru este menționat la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, un calcul actualizat al impozitului pe venitul plătit organizațiilor străine ar trebui depus numai pentru acei contribuabili ale căror date din calculul inițial au fost denaturate.

Plata în exces a impozitelor

Dacă o eroare în declarația fiscală a dus la o plată excesivă a impozitului, atunci organizația are dreptul de a:

depune o declarație revizuită pentru perioada în care a fost comisă greșeala (dar nu este obligat să o facă);
remediați eroarea prin reducerea profitului și a sumei impozitului pe perioada în care a fost descoperită această eroare. Această metodă poate fi utilizată indiferent dacă perioada în care s-a făcut eroarea este cunoscută sau nu;
nu luați nicio măsură pentru a corecta eroarea (de exemplu, dacă suma plății în exces este nesemnificativă).

Este posibilă corectarea bazei de impozitare a perioadei curente nu numai atunci când sunt detectate erori în declarații. De asemenea, puteți utiliza prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazurile în care plata în exces a impozitului a apărut din cauza modificărilor legislației care au retroactiv... Dacă astfel de modificări îmbunătățesc poziția contribuabilului, atunci organizația poate găsi venituri care anterior nu puteau fi excluse din baza de impozitare sau cheltuieli care anterior erau interzise să fie luate în considerare în impozitare. Nu este necesară depunerea declarațiilor rafinate în astfel de situații. Puteți recalcula obligațiile fiscale în perioada curentă. Această concluzie rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iunie 2014 Nr. ED-4-15 / 12067.

ce taxe pot fi aplicate prevederilor articolelor 54 și 81 din Codul fiscal al Federației Ruse privind recalcularea bazei de impozitare fără a depune declarații revizuite. În perioada curentă s-au constatat erori care au fost făcute în perioadele anterioare și au avut ca rezultat o plată în exces

Posibilitatea aplicării normelor acestor articole există numai în legătură cu impozitul pe venit, taxa de transport, MET și impozit unic cu impozitare simplificată.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

Un exemplu de corectare a unei erori în declarația de impozit pe venit pentru perioada în care organizația a primit o pierdere

Declarația de impozit pe venit pentru 2014 reflectă un profit în valoare de 500.000 RUB. În 2015, contabilul organizației a descoperit că la întocmirea acestei declarații, nu a ținut cont de costul plății chiriei în valoare de 10.000 RUB. Contabilul a decis să nu depună o declarație de impozit actualizată pentru anul 2014, ci să țină cont de aceste cheltuieli la calculul impozitului pe venit pe anul 2015.

La sfârșitul anului 2015, organizația a avut o pierdere de 200.000 de ruble. În acest caz, obligația de plată a impozitului pe venit pe anul 2015 nu apare, prin urmare decizia de includere a cheltuielilor identificate ale anului 2014 în declarația de impozit pe anul 2015 a fost incorectă. Contabilul a exclus 10.000 de ruble. din componența cheltuielilor în anul 2015 și a depus declarația de impozit pe venit revizuită pentru anul 2014.

După clarificarea sumei cheltuielilor în declarația fiscală pentru 2014, a fost reflectat un profit în valoare de 490.000 de ruble. (500.000 de ruble - 10.000 de ruble). Declarația pentru 2015 reflectă o pierdere în valoare de 190.000 RUB. (200.000 de ruble - 10.000 de ruble).

Companiile vor trebui să depună în curând declarații de impozit pe venit pentru al doilea trimestru al anului 2015. Termen limită - nu mai târziu de 28 iulie. Am aflat ce recomandă autoritățile fiscale să verifice înainte de a depune rapoarte.

Există două etape în declarația de impozit pe venit: avansuri și erori din trecut. Inspectorii găsesc cel mai adesea inexactități în acești indicatori.

Plata in avans a impozitului pe venit

Potrivit organelor fiscale, acestea relevă calcule eronate la rândul 210 din fila 02 „Suma plăților anticipate acumulate pentru perioada (de impozitare) de raportare”. Erorile din această linie sunt critice pentru reflectarea sumelor de plătit în plus sau diminuate în cardul decontărilor cu bugetul. Dacă suma este mai mare decât cea cerută, atunci va apărea o plată în exces pe card. Dacă suma este mai mică și compania nu o corectează la timp și nu plătește impozit suplimentar, atunci inspectorii vor percepe penalități.

Cel mai adesea, eroarea este aritmetică, așa că avansurile ar trebui verificate în raport cu raportul pentru primul trimestru. De asemenea, este posibil ca firma să includă în rândul 210 avansuri efectiv plătite, dar în acest caz, inspecția va reflecta incorect impozitul în cardul decontărilor cu bugetul.

Pentru a evita greșelile, este necesară virarea sumei avansurilor pe care societatea le-a reflectat în declarația pentru primul trimestru. Și dacă în raportul pentru primul trimestru, avansurile pentru o jumătate de an au fost calculate incorect, atunci mai întâi trebuie să clarificați raportul. Și abia apoi depuneți o declarație de șase luni cu cifrele corecte.

Ajustare în declarația de impozit pe venit

În forma veche, returnările companiei au inclus erori anterioare pe linia 301, care era pentru pierderi anterioare. Dar acum inexactitățile de anul trecut pot fi corectate în raportul actual.

Ajustările la sumele din anii precedenți trebuie acum să fie reflectate în rândul 400 din Anexa 2 la fișa 02. La rândurile 401, 402, 403, indicatorul trebuie distribuit pe an. Inspectorii mai acordă atenție faptului că odată cu introducerea rândului 400 în declarație, erorile din anii anteriori nu pot fi reflectate în rândul 301.

Rețineți că această eroare nu este critică. La urma urmei, din cauza unei linii incorecte, suma totală a cheltuielilor nu se modifică. Dar oficialii fiscali pot cere clarificări. Puteți răspunde la asta în declarație o eroare tehnică... Într-o astfel de situație, nu este necesar să trimiteți o actualizare.

Un control fiscal cameral se efectuează la sediul organului fiscal pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor depuse de contribuabil, precum și a altor documente de care dispune organul fiscal. Această verificare se efectuează în termen de trei luni de la data depunerii declarației fiscale (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să deschidem cortina și să indicăm punctele de control pentru verificarea declarației, care să țină cont de inovațiile din 2010 legate de impozitul pe venit.

Compararea indicatorilor

După controlul „vizual” inițial al declarației (promptitudinea depunerii raportului), inspectorul va verifica corectitudinea calculării bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Contradicțiile între informațiile furnizate de contribuabil, sau erorile în completarea declarației, se identifică cu ajutorul rapoartelor de control între indicatorii care sunt incluși în declarația de impozit pe venit propriu-zisă. Acestea sunt rândurile 010, 020, 030, 040, 050, 060 din fila 02 „Calcul impozitului pe venit”, rândurile 030, 040 din Anexa nr. 1 la fila 02 din declarația de impozit pe venit etc. De exemplu, suma totală. a veniturilor din vânzări trebuie să fie aceleași atât la rândul 010 din fila 02 cât și la rândul 040 din Anexa nr. 1 la această fișă. Practic, aceste rapoarte de control sunt de natură aritmetică.
Erorile pe care contribuabilii le fac la completarea declaratiei sunt relevate si la compararea indicatorilor reflectati in declaratia de impozit pe profit, situatiile financiare si declaratii pentru alte impozite. În primul rând, motivele abaterilor în veniturile companiei, reflectate conform datelor contabilitateîn formularul nr.2 (anexă la bilanţul „Contul de profit şi pierdere”) şi conform contabilitate fiscală- in declaratiile de impozit pe venit si taxa pe valoarea adaugata. Înainte de a completa declarația, verificați dacă acești trei indicatori de venituri sunt formați corect.
Un element obligatoriu al controlului cameral este verificarea indicatorilor individuali pentru conformitatea acestora cu legislatia in vigoare. Pentru impozitul pe venit, în special, aceasta este o verificare a corectitudinii contabilizării pierderilor în baza de impozitare:
- perioadele fiscale anterioare;
- din vânzarea de bunuri amortizabile;
- primite din activitățile industriilor de servicii și fermelor;
- primit la implementare hârtii valoroase.
Inspectorul va acorda o atenție deosebită modului în care organizația a reflectat în raportul său inovațiile care au influențat în acest an depunerea declarației de impozit pe venit. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Luați în considerare inovațiile-2010

Ce indicatori vor fi verificați sunt indicați în tabel.

Index	Linia de declarație	Ce caută ei
Costul stocurilor excedentare și al altor bunuri identificate ca urmare a inventarierii (Art.250, Clauza 2, Art.254 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Rândul 104 din Anexa nr.1 la foaia 02	Această linie a fost introdusă în declarație cu un motiv. Anterior, materialele găsite în timpul inventarului puteau fi cheltuite doar cu 20% din valoarea lor de piață. Acum normele permit luarea în considerare în totalitate a valorii lor de piață. Vă rugăm să rețineți: la vânzarea stocurilor identificate în timpul inventarierii, valoarea cheltuielilor nu trebuie să depășească suma veniturilor declarate la rândul 104.
Sumele recuperate ale costurilor de investiții de capital - bonus de amortizare (paragraful 4, clauza 9, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Rândul 105 din Anexa nr.1 la foaia 02	În cazul în care mijlocul fix căruia i s-a aplicat bonusul de amortizare este vândut mai devreme de cinci ani de la data punerii în funcțiune, cheltuiala sub forma primei de amortizare este supusă recuperării și este inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit. Aceste prevederi se aplică imobilizărilor corporale puse în funcțiune la sau după 1 ianuarie 2008. La verificare, cu siguranță inspectorul va cere clarificări dacă rândul 105 nu reflectă valoarea recuperării dacă există sume în rândurile 014 din Anexa nr. 1 la foaia 02 „Vânzarea altor bunuri” și (sau) în rândul 100 din Anexa nr. 2 la foaia 02 „Pierdere de sumă din vânzarea bunurilor amortizabile”. La urma urmei, acești indicatori indică faptul că ați vândut proprietatea, dar nu ați restabilit valoarea bonusului de amortizare. Deși acest lucru este posibil dacă ați vândut proprietatea după cinci ani sau prima pur și simplu nu se aplică (acest lucru ar trebui să fie înscris politici contabile organizații). Vă rugăm să rețineți: autoritățile fiscale nu permit ca suma restabilită a primei de amortizare să fie luată în considerare ca cheltuieli, inclusiv prin taxe de amortizare, nici în perioada de recuperare, nici în perioadele ulterioare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din martie 27, 2009 Nr. SHS-22-3 / [email protected]).
Cheltuieli de capital	Rândurile 042 și 043 din Anexa nr.2 la fișa 02	In editia precedenta exista un singur rand 044, unde se inscria cuantumul sporului de amortizare. Acum, pentru ușurința inspecției, linia este „divizată” și o primă de 10 la sută este afișată în rândul 042, 30 la sută - în rândul 043. În primul rând, inspectorul va verifica cu politici contabile organizație: prevede un bonus de amortizare și în ce valoare. În continuare, va compara sumele rândurilor 042, 043 cu rândul 120 din bilanţul „Active imobilizate” la începutul şi sfârşitul perioadei de raportare. Scopul este de a stabili dacă au existat încasări de mijloace fixe în perioada de raportare, întrucât dacă nu au existat, atunci nu există nimic la care să se aplice bonusul de amortizare.
Informații despre amortizare (alegerea unei metode liniare sau neliniare pentru activele fixe și imobilizările necorporale) (Articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Rândurile 131, 132, 133, 134, 135 din Anexa nr. 2 la foaia 02	Organizația are dreptul de a schimba metoda de amortizare nu mai mult de o dată la cinci ani. Schimbarea metodei este posibilă numai de la începutul următoarei perioade fiscale (clauza 1 a articolului 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza acesteia, auditorii vor compara metoda specificată în rândurile declarației cu cea specificată în politica contabilă. La urma urmei, discrepanțele vor indica faptul că costurile de amortizare nu sunt justificate și calculate incorect.
Pierderile perioadelor fiscale anterioare identificate în perioada curentă de raportare (Articolul 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Linia 301	Contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală în care au fost identificate erori legate de perioadele fiscale anterioare, în cazurile în care greșelile comise au condus la plata excesivă a impozitului. Efectuând o astfel de ajustare, contribuabilul reflectă suma necontabilizată a cheltuielilor ca cheltuieli neoperaționale ca o pierdere a perioadelor fiscale anterioare identificate în perioada curentă de raportare. Ar trebui să se reflecte la rândul 301 din Anexa nr. 2 la foaia 02 din declarația privind impozitul pe profit (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 iunie 2010 nr. 03-07-11 / 267). Vă rugăm să rețineți: dacă acest rând este completat în declarație, inspectorul poate solicita o explicație, deoarece mulți contribuabili, folosind dreptul prevăzut la articolul 54 din Codul fiscal, încearcă să-și manipuleze cheltuielile. Vă rugăm să rețineți, de asemenea, că la recalcularea impozitului, suma cheltuielilor contribuabilului dezvăluită în timp util ar trebui să fie reflectată ca parte a grupului corespunzător de cheltuieli (costuri cu forța de muncă, amortizare, cheltuieli neexploatare etc.) a raportării (impozit). ) perioada în care a fost detectată eroarea (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 martie 2010 Nr. 03-03-06 / 1/148, din 13 aprilie 2010 Nr. 03-03-06 / 1/261 ). Cu alte cuvinte, dacă costurile identificate de dvs. se referă la costurile asociate cu producția și vânzarea, atunci acestea trebuie reflectate în rândurile corespunzătoare - 030 fișa 02, 010, 020, 040 din Anexa nr. 2 la fișa 02 etc.
Sumele plăților în avans acumulate pt perioadă de raportare	Liniile 210, 220, 230	O greșeală comună la completarea acestor linii este de a include doar acele plăți în avans care sunt efectiv plătite în buget. Deși este necesar să se indice sumele acumulate ale avansurilor. În această etapă, inspectorul va compara indicatorii pentru perioada de raportare și perioada anterioară. Deci, pentru organizațiile care calculează plăți lunare în avans pe baza profitului real primit, rândul 210 ar trebui să fie egal cu rândul 180 din fila 02 din declarația anterioară. La fel procedează la fel și cei care se raportează trimestrial și nu plătesc avansuri lunare pe parcursul trimestrului. Pentru o organizație care plătește plăți lunare în avans în timpul trimestrului, valoarea avansurilor de pe rândul 210 trebuie să fie aceeași cu suma sumei rândului 180 din fila 02 și cu suma avansurilor lunare de la rândul 290 din fila 02 pentru precedentul perioadă de raportare. Vă rugăm să rețineți: se poate întâmpla și ca indicatorii să nu coincidă pentru o astfel de organizație. Motivul poate fi o supraestimare eronată a avansurilor pentru cele șase luni, dar s-a decis să nu se depună o declarație actualizată, ci să se reflecte datele corecte în următoarea raportare.

Vă rugăm să rețineți: dacă nu se găsesc erori și discrepanțe în declarația de impozit pe venit, aici ar trebui să fie finalizată examinarea sa de birou. În acest caz, actul nu este întocmit.

Argumentați, dar nu certați

Nu este un secret pentru nimeni că puțini oameni vor să se certe cu autoritățile lor fiscale, dar sunt momente când trebuie să-ți aperi drepturile.
De exemplu, inspectorul a constatat discrepanțe și, pe baza rezultatelor unui audit de birou, a scris un act. Se dovedește că și-a tras singur concluziile fără a cere o explicație organizației.
Dar nu este dreptul inspectorului să ceară explicații, ci datoria lui. În cazul în care un control fiscal cameral evidențiază erori în declarația fiscală sau contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, contribuabilul este informat cu privire la aceasta cu obligația de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit. clauza 3 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă inspectorul nu a făcut acest lucru, a încălcat drepturile contribuabilului, întrucât, în baza procesului-verbal de inspecție, împotriva persoanei inspectate se ia o decizie prin care aceasta poate fi trasă la răspundere. Instanțele sunt de aceeași părere. Așadar, au remarcat judecătorii: inspectoratul nu a informat contribuabilul că în cazul unei încălcări fiscale au fost în curs de desfășurare, nu s-a oferit să depună explicații sau obiecții, încălcându-se astfel drepturile contribuabilului (hotărârea Curții Constituționale a Federația Rusă din 12 iulie 2006 Nr. 267-О, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 9 august 2007 Nr. F04-5398 / 2007).
Daca inspectorul a cerut explicatii, dar acestea nu l-au multumit, tot va intocmi act. Dar dacă nu ați fost invitat să revizuiți materialele verificării, aceasta este și o încălcare gravă. O persoană are dreptul de a participa la procesul de examinare a materialelor acestei inspecții personal sau prin reprezentantul său (clauza 2 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația are dreptul de a decide dacă va fi prezentă la luarea în considerare sau nu a obiecțiilor, dar inspecția trebuie să o invite: șeful organului fiscal sau adjunctul acestuia trebuie să notifice despre ora și locul luării în considerare a materialelor. audit fiscal persoana în privința căreia a fost efectuată această verificare. Nerespectarea de către funcționarii fiscali a cerințelor stabilite de Codul fiscal poate constitui un motiv pentru anularea deciziei lor de către o autoritate fiscală sau o instanță superioară (clauza 14 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezoluția FAS Volgo-Vyatka Sector 2 august 2007 Nr. A11-13256 / 2006-K2-21 / 840).
Aceasta ridică întrebarea: este organizația obligată să ofere explicații doar pentru că s-au găsit discrepanțe între acestea rapoarte contabileși declarațiile de impozit pe venit care au apărut din cauza diferențelor de contabilitate a veniturilor sau cheltuielilor? De exemplu, atunci când în contabilitate, cheltuielile sunt acceptate în totalitate, iar în impozite - numai în limitele normelor. Într-adevăr, în acest caz, nu există erori aritmetice sau contabile. Iar în politica contabilă, care, de altfel, este disponibilă inspectoratului, sunt indicate toate neconcordanțele din contabilitate. Oricum, orice s-ar spune, contribuabilul este obligat să ofere explicații pentru eventualele discrepanțe. Codul fiscal stabilește obligația contribuabilului de a respecta cerințele legale ale organului fiscal de a elimina încălcările relevate ale legislației privind impozitele și taxele, precum și de a nu interfera cu activitățile legale ale funcționarilor săi în exercitarea lor. îndatoriri oficiale (subclauza 7, clauza 1 a articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, cerința menționată este o cerință legală a autorității fiscale (paragraful 8 al clauzei 1 din articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și Codul Fiscal prevede răspunderea pentru nedepunerea (nedepunerea) Autoritatea taxelor informatie necesara. Explicațiile pot fi atribuite informațiilor, așadar, dacă audit de birou s-au constatat erori în declarație (calcul), inspectorul a cerut explicații, dar contribuabilul nu le-a furnizat, acesta din urmă poate fi tras la răspundere:
- pentru nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor necesare pentru implementarea controlului fiscal - o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus; pentru evaziune sau refuz de a furniza - 10.000 de ruble (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse);
pentru neraportarea ilegală (comunicare intempestivă) a informațiilor pe care, în conformitate cu Codul fiscal, o persoană trebuie să le raporteze autorității fiscale: pentru o singură încălcare - 5.000 de ruble, pentru încălcarea repetată pe parcursul an calendaristic- 20.000 de ruble (articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți: sumele indicate (majorate) ale amenzilor sunt date în conformitate cu prevederile Codului Fiscal introdus Lege federala din 27 iulie 2010 Nr 229-FZ.

În concluzie, reamintim că în baza rezultatelor a 9 luni ale anului 2010, declarația de impozit pe venit se depune în următorul volum:
- pagina de titlu (fila 01);
- sectiunea 1 (subsectiunea 1.1);
- fișa 02 „Calculul impozitului pe profit”;
Anexele nr. 1 și 2 la fila 02 din declarație.
Formularul declarației fiscale privind impozitul pe profit și procedura de completare a acestuia sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 mai 2008 nr. 54n.

S. Shestakova,
expert de frunte"PB"

Material oferit de redactorii revistei

Completarea anexelor la Fisa 02 numerotata 1 si 2 este obligatorie pentru toti contribuabilii de impozit pe venit.
În plus, contribuabilii trebuie să completeze și: Fișa 01, sau pagina de titlu (procedura de completare a acesteia este discutată în articolul „Cerințe generale și procedura de completare a paginii de titlu a unei declarații de impozit pe venit”), precum și subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 și Fișa 02 din declarație (Pentru mai multe detalii, a se vedea articolul „Procedura de completare a subsecțiunii 1.1 din secțiunea 1 și Fișa 02 din declarația de impozit pe venit”)

Procedura de completare a Anexei Nr.1 la Fișa 02

În Anexa nr. 1 la Fișa 02, contribuabilul reflectă informații despre veniturile primite de acesta din vânzare, precum și veniturile nevânzării.

La rândul 001 se pune „V” dacă contribuabilul este producător agricol.

Contribuabilul introduce în tabel datele privind venitul primit. În acest caz, valorile tuturor indicatorilor sunt date în ruble.

Suma totală a încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), calculată în conformitate cu, 250 din Codul fiscal (Cod Fiscal), se reflectă la rândul 010. Totodată, instituțiile bancare la rândul 010 reflectă cuantumul veniturilor prevăzute la art. 249 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile articolul 290 din Codul fiscal; organizații de asigurări - cuantumul venitului prevăzut la articolul 249 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile Articolul 293 din Codul fiscal; participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare (inclusiv bănci) - valoarea venitului prevăzută la articolele 249, 298 NC... În cazul în care aceștia din urmă sunt angajați în activități de dealer, atunci rândul luat în considerare 010 reflectă veniturile din vânzarea sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) titlurilor de valoare, determinate în conformitate cu paragrafele 2, 5, 6 și 11. articolul 280 din Codul fiscal, precum și cele obținute ca urmare a inovației. Participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare care nu desfășoară activități de dealer, la rândul 010, reflectă încasările din unul dintre tipurile de valori mobiliare (inclusiv cele obținute ca urmare a novației), determinate în conformitate cu politica contabilă a organizației ( clauza 8 din art. 280 din Codul fiscal). Veniturile din operațiuni cu valori mobiliare (inclusiv cele obținute ca urmare a novației) pentru un alt tip de valori mobiliare sunt reflectate în Fișa 05 din declarație.

Datele privind încasările din vânzarea diferitelor proprietăți sunt indicate de către contribuabil în următoarele rânduri:
- încasări din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie - la linia 011;
- încasări din vânzarea mărfurilor cumpărate - la linia 012;
- venituri din vânzări drepturi de proprietate, cu excepția veniturilor din vânzarea dreptului de creanță - la rândul 013;
- încasări din vânzarea altor proprietăți - la rândul 014.

Datele privind încasările din vânzarea valorilor mobiliare, completate numai de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare, sunt reflectate în rândurile 020 - 022. În același timp, încasările din vânzarea (cederea, inclusiv răscumpărarea) valorilor mobiliare sunt indicate la rândul 020. , având în vedere prevederile cl. 5 și 6 din art.280 din Codul fiscal; la linia 021 - cuantumul abaterii încasărilor efective din vânzarea (cedarea) valorilor mobiliare circulante și necirculante pe piața organizată de valori mobiliare de la prețul minim al tranzacțiilor pe piața organizată de valori mobiliare; la rândul 022 - valoarea abaterii încasărilor efective din vânzarea valorilor mobiliare, determinată în conformitate cu clauza 6 din articolul 280 din Codul fiscal și articolul 40 din Codul fiscal.

Rândul 030 va reflecta încasările din vânzări ale operațiunilor reflectate în Anexa nr. 3 la Fișa 02, dacă este cazul, iar apoi, la rândul 040, contribuabilul indică suma veniturilor din vânzări:
pagina 010 + pagina 020 + pagina 030

În rândurile 100 - 102, contribuabilii reflectă veniturile din afara exploatării primite de ei.
La completarea rândului 100, contribuabilii reflectă veniturile neexploatare generate în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal, în special:
- dobânda primită (cumulată) la titlurile de stat și municipale, alte titluri de capital la data plății veniturilor din dobânzi (cupon) de către emitent sau la data vânzării valorilor mobiliare sau la ultima dată a perioadei de raportare și impozabilă la ratele stabilit prin clauzele 1, 4 Articolul 284 din Codul fiscal(Articolele 271, 273, 281, 328 din Codul fiscal);
- dobânzi primite (cumulate) în cadrul contractelor de împrumut, credit, cont bancar, depozit bancar, precum și la alte obligații de creanță (inclusiv titluri de valoare) atunci când se constată obligații de creanță ale contribuabilului (articolele 271, 273, 328 din Codul fiscal). Pe această linie, pe lângă dobânda primită (acumulată) la o cambie purtătoare de dobândă, dobânda primită (acumulată) se reflectă și sub forma unei reduceri la un bon cu discount;
- bănci, organizații de asigurări, în plus, acest rând reflectă veniturile neexploatare prevăzute de art. 290, 293 din Codul fiscal, necontabilizate în veniturile din vânzări. Această linie reflectă, în special, veniturile băncilor din tranzacții de cumpărare și vânzare de valută;
- venituri incasate din operatiuni cu instrumente financiare tranzacții la termen care circulă pe piața organizată (articolele 250, 301, 303 - 305, 326 din Codul fiscal), precum și asupra operațiunilor de acoperire împotriva riscurilor;
- veniturile băncilor primite din operațiuni cu instrumente financiare din tranzacții la termen care nu sunt tranzacționate pe piața organizată (paragraful 2, clauza 5); Articolul 304 din Codul fiscal), al cărui activ suport este valută, iar executarea se face prin livrarea activului suport.

Procedura de completare a Anexei Nr.2 la Fișa 02

În Anexa nr. 2 la Fișa 02, contribuabilii reflectă costurile suportate de aceștia legate de producție și vânzări, cheltuieli neexploatare și pierderi echivalente cu cheltuieli extraordinare.

Rândul 010 este completat de organizațiile care produc bunuri, execută lucrări, prestează servicii - indică costurile directe legate de bunuri, lucrări și servicii vândute.

Contribuabilii care desfășoară activități de comerț cu ridicata, cu ridicata și cu amănuntul la scară mică, costurile directe aferente mărfurilor vândute, inclusiv costul bunurilor cumpărate vândute, reflectă costurile directe în rândurile 020, 030.
Rândurile 010 - 030 nu sunt completate de organizațiile care aplică metoda de numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor.

Pe linia 010 sau 040 (în funcție de politica contabilă adoptată în scopuri fiscale), băncile reflectă suma cheltuielilor prevăzute pentru articolul 253 din Codul fiscal sub rezerva prevederilor articolul 291 din Codul fiscal; organizații de asigurări - cuantumul cheltuielilor prevăzute la articolul 253 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile articolul 294 din Codul fiscal; participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare (inclusiv bănci) - cuantumul cheltuielilor prevăzute la art. 253 din Codul fiscal, ținând cont de prevederile articolul 299 din Codul fiscal... În cazul în care aceștia din urmă sunt implicați în activități de dealer, atunci în această linie reflectă costurile tranzacțiilor de cumpărare și vânzare sau alte cedări de valori mobiliare (inclusiv răscumpărarea). Participanții profesioniști de pe piața valorilor mobiliare (inclusiv băncile) care nu desfășoară activități de dealer indică costurile tranzacțiilor pentru achiziția și vânzarea sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) a unui tip de titluri de valoare în conformitate cu metoda de determinare a bazei de impozitare aleasă de către contribuabil (clauza 8 din articolul 280 NK).

Pentru linia 040, organizațiile care aplică metoda de angajamente reflectă costuri indirecte conform articolul 318 din Codul fiscal... Organizațiile care utilizează metoda în numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor reflectă în rândul 040 cheltuielile recunoscute ca o reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit în conformitate cu articolul 273 din Codul fiscal .

Sumele impozitelor și taxelor acumulate, cu excepția unei singure impozitul social precum și taxele enumerate în articolul 270 din Codul fiscal, sunt indicate de contribuabil la rândul 041 al cererii.
Rândurile 042, 043 indică, respectiv, costuri indirecte:
- pentru cercetare si dezvoltare;
- din care: cercetare și dezvoltare care nu rezultat pozitiv.

Rândul 044 se completează de către organizațiile care au prevăzut includerea în politica contabilă în scopuri fiscale a includerii în cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare) a cheltuielilor pentru investiții de capital în valoare de cel mult 10% din valoarea inițială. costul mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit) și (sau) cheltuielilor, efectuate în cazuri de finalizare, modernizare, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe, ale căror sume sunt determinate în conformitate cu articolul 257 din Codul fiscal .
Sumele cheltuielilor efectuate de un contribuabil-organizație care utilizează forța de muncă a persoanelor cu handicap și acceptate în scopuri fiscale în modul prevăzut de alin. 38 p. 1 Articolul 264 din Codul fiscal, sunt indicate pe linia 045.
Cheltuieli ale contribuabililor - organizații publice ale persoanelor cu handicap, precum și ale contribuabililor - instituții, singurii proprietari ai proprietății sunt organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități în modul prevăzut de alin. 39 alin. 1 al art. 264 din Codul fiscal se reflectă la rândul 046.

La rândul 050 se indică valoarea drepturilor de proprietate realizate. Prețul de cumpărare al altor proprietăți vândute și cheltuielile aferente vânzării acesteia (cu excepția titlurilor de valoare, a produselor din producție proprie, a bunurilor achiziționate, a bunurilor amortizabile) sunt reflectate în rândul 060. Rândul 070 este completat numai de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare și reflectă costurile aferente achiziționării și vânzării (cedării, inclusiv răscumpărării) valorilor mobiliare vândute (cedate), ținând cont de prevederile articolului 40 din Codul fiscal.

În rândul 090 se arată cuantumul pierderilor din perioadele fiscale anterioare pentru obiectele din industriile de servicii și ferme, inclusiv obiectele din domeniul locativ și comunal și socio-cultural, care pot fi luate în considerare în termen de 10 ani în reducerea profitului raportării curente ( taxă) perioada primită pentru tipurile de activități specificate, în conformitate cu articolul 275.1 din Codul fiscal .
Rândul 100 arată valoarea pierderii din vânzarea proprietății amortizabile corespunzătoare perioadei curente de raportare (de impozitare), recunoscută ca alte cheltuieli ale perioadei curente în modul prevăzut în clauza 3. articolul 268 din Codul fiscal .

Rândul 110 trebuie să reflecte suma totală a cheltuielilor recunoscute de către contribuabil ca sumă a rândurilor 010 la 040 plus suma rândurilor 050 la 100.

Rândul 200 va indica suma totală a cheltuielilor nefuncționale ale contribuabilului. Acest rând este completat de organizații, indiferent de metoda utilizată pentru determinarea veniturilor din vânzări. Totodată, organizațiile care folosesc metoda cash, în această linie, reflectă indicatori în prezența cheltuielilor efectiv suportate. Băncile, participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare și organizațiile de asigurări la rândul 200 reflectă cheltuielile neoperaționale prevăzute la articolele 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 din Codul fiscal, neînregistrate în cheltuieli reflectate în rândurile 010 sau 020 din Anexa nr. 2 la Fișa 02, reducând veniturile din vânzări. Această linie reflectă și cheltuielile băncilor din operațiunile de cumpărare și vânzare de valută străină. În plus, la rândul 200, contribuabilii indică cheltuielile efectuate cu operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen care circulă pe piața organizată (articolele 265, 301, 303 - 305, 326 din Codul fiscal), precum și cu operațiunile de acoperire împotriva riscurilor.

Linia 202 reflectă costurile constituirii unei rezerve de costuri viitoare alocate în scopul asigurării protecției sociale a persoanelor cu handicap, efectuate de contribuabili - organizații publice de persoane cu dizabilități și organizații care utilizează forța de muncă cu dizabilități, în care persoanele cu handicap din numărul total de salariați ai organizația constituie cel puțin 50%, iar ponderea cheltuielilor pentru remunerarea persoanelor cu dizabilități în costurile forței de muncă de cel puțin 25%, în conformitate cu articolul 267.1 din Codul fiscal .

Pierderea din exercitarea dreptului de revendicare aferente cheltuielilor neexploatare ale perioadei (de impozitare) curente de raportare in conformitate cu clauza 2 Articolul 279 din Codul fiscal arătat la rândul 203 din Anexa nr. 2.
Pierderile echivalente cu cheltuieli neexploatare, în total, sunt reflectate în rândurile 301 - 302. În același timp, cheltuielile aferente perioadelor anterioare de raportare (de impozitare) nu fac obiectul reflectării în rândul 301, indiferent de perioada de primire (descoperire). ) de documente care confirmă aceste cheltuieli întocmite în perioadele (de impozitare) anterioare de raportare. La rândul 302 este indicată suma creanțelor neperformante.

Pentru referință, informațiile sunt indicate la rândurile 400, 401, 410. La rândul 400 se reflectă valoarea de referință a amortizarii acumulate pentru perioada de raportare (de impozitare), atât pentru activele fixe, inclusiv pentru activele fixe amortizabile alocate unui grup separat de amortizare de proprietăți amortizabile și pentru imobilizările necorporale, indiferent dacă o astfel de proprietate este contabilizată în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare. La linia 410 de către organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și organizațiile care utilizează munca persoanelor cu dizabilități, în care persoanele cu dizabilități reprezintă cel puțin 50% din numărul total de angajați ai organizației și ponderea cheltuielilor pentru salariile persoanelor cu dizabilități. dizabilități în costul forței de muncă este de cel puțin 25%, restul rezervei de cheltuieli viitoare alocate în scopul asigurării protecției sociale a persoanelor cu handicap.