System poboru podatków w Rosji. Rodzaje podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej

Rodzaje podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej

1. W Federacji Rosyjskiej ustalane są następujące rodzaje podatków i opłat: podatki i opłaty federalne, podatki i opłaty podmiotów Federacji Rosyjskiej (zwane dalej podatkami i opłatami regionalnymi) oraz lokalne podatki i opłaty. (jak wyd. Prawo federalne   od 09.07.1999 N 154-ФЗ) (patrz tekst z poprzedniego wydania)

2. Federalne uznawane podatki i opłaty ustanowione w niniejszym Kodeksie i obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej.

3. Podatki i opłaty regionalne są uznawane zgodnie z zasadami określonymi w niniejszym Kodeksie oraz w ustawodawstwach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, wprowadzonych w życie zgodnie z niniejszym Kodeksem przez ustawodawstwa podmiotów Federacji Rosyjskiej i obowiązkowych do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej. Podczas zakładania podatek regionalny   Organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej określają następujące elementy opodatkowania: stawki podatkowe w granicach określonych w niniejszym Kodeksie, procedurę i terminy płatności podatku, a także formularze sprawozdawcze dla tego podatku regionalnego. Inne elementy opodatkowania są określone w niniejszym Kodeksie. W przypadku ustanowienia podatku regionalnego przez organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, można również wprowadzić zachęty podatkowe i podstawy ich stosowania przez podatnika. (Klauzula 3 zmieniona przez Ustawę Federalną z dnia 09.07.1999 N 154-ФЗ) (patrz tekst z poprzedniej edycji)

4. Ustanowione w niniejszym Kodeksie podatki i opłaty lokalne oraz ustawowe akty prawne organów samorządu terytorialnego, egzekwowane zgodnie z niniejszym Kodeksem przez standardowe akty prawne reprezentatywnych samorządów lokalnych i obowiązujące do zapłaty na terytoriach odpowiednich gmin. samorządy w ustawowych aktach prawnych określają następujące elementy podatku Ia: stawki podatkowe w granicach określonych w niniejszym Kodeksie, procedura i terminy zapłaty podatku, a także formularze zgłoszeniowe dla tego podatku lokalnego. Inne elementy opodatkowania są określone w niniejszym Kodeksie. Po ustanowieniu podatku lokalnego przez reprezentatywne organy samorządu lokalnego, mogą być również zapewnione podatkowe przywileje i podstawy ich wykorzystania przez podatnika. (str. 4, zmieniony przez ustawę federalną z 09.07.1999 N 154-ФЗ) (patrz tekst z poprzedniej edycji)

5. Nie można ustanowić podatków regionalnych lub lokalnych i (lub) opłat nieprzewidzianych w niniejszym Kodeksie.

Do podatki federalne   i opłaty obejmują:

1. podatek od wartości dodanej;

2) podatek akcyzowy od niektórych rodzajów towarów (usług) i niektórych rodzajów surowców mineralnych;

3. podatek od zysków (dochodów) organizacji;

4. podatek dochodowy od kapitału;

5. podatek dochodowy   z osoby prywatne;

6. wpłaty na państwowe fundusze pozabudżetowe;

7. obowiązek państwowy;

8. cło i opłaty celne;

9. podatek od korzystania z zasobów mineralnych;

10. podatek od reprodukcji bazy zasobów mineralnych;

11. podatek od dodatkowego dochodu z wydobycia węglowodorów;

12. Opłata za prawo do użytkowania przedmiotów ze świata zwierząt i wodnych zasobów biologicznych;

13. podatek leśny;

14. podatek wodny;

15. podatek środowiskowy;

16. Federalne opłaty licencyjne.

Podatki regionalne i opłaty obejmują:

1. podatek od własności organizacji;

2. podatek od nieruchomości;

3. podatek drogowy;

4. podatek transportowy;

5. podatek obrotowy;

6. podatek od gier hazardowych;

7. regionalne opłaty licencyjne.

2. Po uchwaleniu podatku od nieruchomości podatek od majątku organizacji, podatek od majątku osób fizycznych i podatek gruntowy ustają na terytorium danego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Podatki i opłaty lokalne obejmują:

1. podatek gruntowy;

2. podatek od własności osób;

4. podatek od spadków lub darowizn;

5. lokalne opłaty licencyjne.

Podatki i opłaty federalne; - podatki i opłaty podmiotów Federacji Rosyjskiej (podatki i opłaty regionalne); - lokalne podatki i opłaty.

Opłata hotelowa

Opłata hotelowa - w Federacji Rosyjskiej - podatek lokalny.

Opłata hotelowa w Moskwie jest obowiązkową wpłatą do budżetu, pobieraną na finansowanie działań mających na celu rozwój branży hotelarskiej i turystyki.

Podatek państwowy to obowiązkowa płatność ustanowiona i pobierana przez państwo od osób fizycznych i prawnych.

Udostępnij podatek

Podatek dzielony - podatek, którego dochód jest podzielony między organy na różnych poziomach.

Lokalne podatki i opłaty

Lokalne podatki i opłaty

Podatki i opłaty lokalne - w Federacji Rosyjskiej - podatki i opłaty ustanowione i egzekwowane przez regulacyjne akty prawne organów przedstawicielskich samorządu lokalnego i obowiązujące do zapłaty na terytorium odpowiednich jednostek samorządowych.

Podatki i opłaty lokalne obejmują: podatek gruntowy, osobisty podatek od nieruchomości, podatek od spadku lub darowizny, lokalne opłaty licencyjne. Lokalne podatki i opłaty trafiają do dochodów lokalnych władz lokalnych i są przez nie wydawane.

Podatki i opłaty regionalne

Podatki i opłaty podmiotów z Federacji Rosyjskiej

Podatki i opłaty regionalne

Podatki i opłaty regionalne - w Federacji Rosyjskiej - podatki i opłaty, które trafiają do budżetu podmiotu założycielskiego Federacji Rosyjskiej: podatek od nieruchomości, podatek od nieruchomości, podatek drogowy, podatek transportowy, podatek od sprzedaży, podatek od gier hazardowych, regionalne opłaty licencyjne.

Podatki i opłaty federalne Podatki i opłaty federalne

Podatki i opłaty federalne - w Federacji Rosyjskiej - podatki i opłaty idące do budżetu federalnego: - podatek od wartości dodanej; - podatki akcyzowe od niektórych rodzajów towarów (usług) i niektórych rodzajów surowców mineralnych; - podatek od zysków (dochodów) organizacji;

Składki na państwowe fundusze pozabudżetowe;

Obowiązek państwowy;

Cło i opłaty celne;

Podatek od użytkowania gruntów;

Podatek od reprodukcji bazy zasobów mineralnych;

Podatek od dodatkowego dochodu z produkcji węglowodorów;

Opłata za prawo do użytkowania przedmiotów ze świata zwierząt i wodnych zasobów biologicznych;

Leśne, wodne i środowiskowe podatki

Federalne opłaty licencyjne.

B) Podział zysku netto w organizacji komercyjnej.

Kryterium oceny jest dokładność sformułowania w sprawie podziału zysku netto organizacji komercyjnej. Prawa i możliwości w zakresie dystrybucji i wykorzystania zysków mają ogromne znaczenie dla każdego podmiotu gospodarczego, ponieważ zysk jest głównym źródłem rozwoju finansowego, przemysłowego i społecznego oraz materialnego rozwoju jego pracowników. System dystrybucji i wykorzystania zysków powinien stymulować dalszy rozwój tego rodzaju działalności i rozwój nowych, zainteresowanych finansowo wzrostem zysków.

Porządek podziału i wykorzystania zysku przedsiębiorstwa handlowego jest określony przez metodologię przydziału zysków przyjętą w tym przedsiębiorstwie na tym etapie jego rozwoju.

Obecna procedura podziału zysku odpowiada obecnemu etapowi rozwoju stosunków rynkowych, to znaczy, że spółka musi uczestniczyć w tworzeniu budżetu państwa z zyskami, a reszta zysków musi być rozdzielona między właściciela firmy i właściciela pożyczonego kapitału oraz inne zasoby finansowe zgodnie z zawartymi umowami. Ustawa "O przedsiębiorstwach w Federacji Rosyjskiej" w art. 62 stanowi: "Dochód pozostający w przedsiębiorstwie po zapłaceniu podatków i innych płatności do budżetu (zysk netto) zostaje oddany do pełnej dyspozycji. Spółka niezależnie określa kierunek wykorzystania zysku netto, chyba że Karta stanowi inaczej. " Wpływ państwa na wybór kierunków wykorzystania zysku netto jest realizowany poprzez podatki, zachęty podatkowe, a także sankcje ekonomiczne. Taki system podziału dochodu w naszym kraju zaczął być wprowadzany w 1964 roku. Przeszedł trzy etapy jego rozwoju. Istotą reformy systemu podziału dochodu jest ciągła decentralizacja przejęcia przychodów spółki na rzecz państwa oraz ograniczenie finansowania wydatków firmy z budżetu. Obecny system podziału dochodów krajowych przedsiębiorstw zaczyna pełnić te same funkcje, co w krajach rozwiniętych na Zachodzie. Tak więc wraz z przejściem do gospodarki rynkowej w Rosji, system zysku z zysku zorientowany jest na system działający za granicą.

Wspólne dla wszystkich przedsiębiorstw, niezależnie od formy własności i działalności, jest podział zysków zgodnie ze statutem i układem zbiorowym w następujących celach:

1) płatności do budżetu;

2) wpłaty na fundusze pozabudżetowe utworzone decyzją rządu lub władz lokalnych;

3) utworzenie funduszu akumulacyjnego;

4) utworzenie funduszu konsumpcyjnego;

5) cele charytatywne;

6) inne cele (gromadzenie funduszy na zakup nieruchomości itp.).

Parlament wprowadził poprawki i uzupełnienia do prawa Rosji w kwestii opodatkowania. Uwzględniając te zmiany, definiuje się następujące rodzaje krajowych i lokalnych podatków i opłat:

a) podatek od wartości dodanej;

b) podatki akcyzowe;

c) podatek od zysków i dochodów;

Lista i metodologia obliczania podatków może zostać zmieniona decyzją organów ustawodawczych

Dochód netto spółki po opodatkowaniu i odliczeniach (przychód z działalności gospodarczej) służy do:

fundusz rozwojowy (fundusz akumulacyjny), który odpowiada wzrostowi funduszy stałych i obiegowych spółki (zyski kapitałowe);

fundusz konsumpcyjny (w celu zwiększenia materialnego interesu pracowników w zakresie poprawy wydajności i rentowności przedsiębiorstwa);

fundusz rezerwowy przeznaczony na sfinansowanie nieprzewidzianych wydatków związanych z ryzykiem działalności gospodarczej, inne fundusze, jeżeli są one przewidziane przez dokumenty założycielskie, ustawy, wymogi praktyki.

Wielkość funduszy nie jest ściśle regulowana, z wyjątkiem niektórych obszarów ich wykorzystania.

Fundusz akumulacyjny i fundusz konsumpcyjny są funduszami celowymi. Powstają, jeśli są dostarczane przez dokumenty składowe. Fundusz akumulacyjny tworzony jest w celu finansowania rozwoju produkcji przedsiębiorstwa: finansowanie inwestycji kapitałowych, rozbudowa i rekonstrukcja przedsiębiorstwa, finansowanie nowych inwestycji, spłacanie pożyczek i odsetek od nich, utrzymywanie obiektów przeznaczonych do pracy kulturalnej i edukacyjnej, uzupełnianie własnego kapitału obrotowego itp. Tak więc fundusz akumulacyjny jest źródłem funduszy podmiotów gospodarczych, akumulujących zyski i innych źródeł do tworzenia nowych nieruchomości, zakupów tendencja środków trwałych, kapitał obrotowy itd. Fundusz akumulacyjny wskazuje na wzrost stanu nieruchomości przedsiębiorstwa, zwiększenie funduszy własnych.

Fundusz konsumpcyjny jest źródłem środków finansowych zarezerwowanych przez podmiot gospodarczy na realizację działań na rzecz rozwoju społecznego (z wyjątkiem inwestycji kapitałowych) i istotnych zachęt dla kolektywu. Fundusz konsumpcyjny ukierunkowany jest na następujące cele:

Do wypłaty wynagrodzenia ryczałtowego za dany rok;

Dla korzyści;

Aby zapłacić za podróż;

W sprawie emisji nieoprocentowanych pożyczek;

W sprawie ustanowienia dodatków do emerytur dla pracujących emerytów;

Jednorazowe zachęty dla pracowników;

Ustanowienie pracy i świadczeń socjalnych;

Do wypłaty dywidendy z papierów wartościowych.

Fundusz rezerwowy jest tworzony przez podmiot gospodarczy w przypadku zakończenia działalności w celu pokrycia zobowiązań. Jest obowiązkowe dla spółki akcyjnej, spółdzielni, spółki osobowej, przedsiębiorstwa z inwestycjami zagranicznymi. Spółka akcyjna w funduszu rezerwowym dodatkowo obciąża premię emisyjną, tj. Kwotę różnicy pomiędzy sprzedażą a wartością nominalną akcji, uzyskaną z ich sprzedaży po cenie przekraczającej wartość nominalną. Kwota ta nie podlega użytkowaniu i dystrybucji, z wyjątkiem przypadków sprzedaży udziałów po cenie niższej od wartości nominalnej. Fundusz rezerwowy spółki akcyjnej wykorzystuje się do spłaty odsetek od obligacji, dywidend od akcji uprzywilejowanych, w przypadku niewystarczającego zysku netto na te cele. W niektórych państwach, w szczególności w Rosji, fundusz rezerwowy nie powinien przekraczać 50% zysków podlegających opodatkowaniu, a wielkość funduszu waha się od 10 do 25% kapitału zakładowego. Oddzielne przedsiębiorstwa, stowarzyszenia wolontariuszy mogą mieć nieco inną kolejność podziału zysków. Ta różnica wynika ze specyfiki tworzenia kapitału autoryzowanego, strategii docelowej i taktyki, form własności.

Planowanie podziału zysków odbywa się w dwóch etapach:

pierwszy jest określony przez potrzebę zysku w następujących obszarach jego wykorzystania:

a) na sfinansowanie rozwoju bazy materialnej i technicznej przedsiębiorstwa - rozwój kapitału trwałego. Potrzeba zysku w tym obszarze jest określana na podstawie oceny eksperckiej zapotrzebowania na modernizację urządzeń, z uwzględnieniem innych źródeł finansowania, ale nie mniejszej niż 10% zysku netto pozostałego do dyspozycji przedsiębiorstwa (w bieżącej kolejności podziału zysku);

b) finansowanie rozwoju własnego kapitału obrotowego - rozwój własnego kapitału obrotowego. Obliczenie zapotrzebowania na dodatkowy kapitał obrotowy można przeprowadzić za pomocą metody obliczeń technicznych i ekonomicznych lub poprzez bezpośrednie liczenie oparte na danych o dostępności kapitału obrotowego na początku okresu planowania, prognozowanej stopie wzrostu obrotu, biorąc pod uwagę zmiany w udziale środków własnych w płatnościach za towary i udział w obrotach na całkowita wartość. Zgodnie z obecną procedurą, nie mniej niż 40% zysku netto pozostającego do dyspozycji przedsiębiorstwa powinno zostać wysłane w celu uzupełnienia własnego kapitału obrotowego;

c) tworzenie rezerw finansowych. Zapotrzebowanie na rezerwy finansowe określa się na dwa sposoby: jako określony procent zysku netto określony w dokumentach założycielskich lub na podstawie zapotrzebowania na środki finansowe związane ze wzrostem i ekspansją przedsiębiorstwa.

d) spłacenia długoterminowych i średnioterminowych pożyczek banku i zapłaty odsetek od nich. Zapotrzebowanie na te zasoby zależy od umowy i warunków uzyskania i spłaty tych pożyczek;

e) w przypadku spłaty innych rodzajów zobowiązań kredytowych przedsiębiorstwa (obligacji) i spłaty odsetek;

e) wykorzystanie zysku na nabycie zobowiązań kredytowych, akcje innych przedsiębiorstw są określane głównie przez eksperta w oparciu o wybrane cele w rozwoju przedsiębiorstwa (przepływ kapitału do innych typów gospodarek, ekspansja rynku itp.);

g) w celu finansowania działalności stowarzyszeń, stowarzyszeń, koncernów i innych struktur horyzontalnych, których członkiem jest to przedsiębiorstwo. Potrzeba zysku dla tych celów jest określona na podstawie umowy i karty wszystkich tych struktur, albo jako procent zysku lub wolumenu obrotu towarowego, albo w wartości bezwzględnej;

h) zapewnienie rozwoju społecznego przedsiębiorstwa i zwiększenie materialnego interesu pracowników, biorąc pod uwagę potrzebę działań społecznych, kulturalnych, mieszkaniowych i ich kosztów. Zwiększenie istotnego zainteresowania pracowników jest możliwe dzięki wprowadzeniu zasady "udziału" w zyskach;

i) w celu wywiązania się z zobowiązań podatkowych wobec państwa;

j) w przypadku wypłaty dywidend (jeżeli takie wydatki są przewidziane w dokumentach założycielskich). Według wielu ekspertów ekonomiczna podstawa wypłaty dywidend od akcji i obligacji, z wyjątkiem akcji spółki akcyjnej, polega na tym, że ich właściciele działają jako wierzyciele przedsiębiorstwa i powinni otrzymać pewną część zysku w postaci dywidend, która odpowiada cenie pożyczonego kapitału na rynku czynników produkcji. ) lub równy dodatkowemu zyskowi otrzymanemu przez przedsiębiorcę-pożyczkobiorcę od wykorzystania dodatkowego kapitału w okresie planowania proporcjonalnie do kapitału zakładowego w całkowitej kwocie Wykorzystanie funduszy (górny limit).

W oparciu o te ekonomiczne założenia, maksymalna wielkość funduszu dywidendowego będzie równa:

MFD = SCPC = MUPEC (K1-Co), gdzie MFD to maksymalna wielkość funduszu dywidendowego; SCPC - wzrost zysku z powodu wzrostu kapitału pożyczonego; MChPEC - masa zysku netto przedsiębiorstwa (po zapłaceniu podatków, rozliczenie z wierzycielami) za jednostkę własności i środki (kapitał) pozostające w jego dyspozycji w okresie bazowym, p.; Ki, Ko - odpowiednio, wyceny nieruchomości i funduszy (kapitału) dostępnych w planowanym i bazowym okresie, tysiąc rubli. W spółkach akcyjnych wysokość środków zarezerwowanych na wypłatę dywidendy ustala się, mnożąc normę dywidendy przez wartość akcji. Większość spółek (spółek akcyjnych) w formie dywidend płaci stosunkowo stałą kwotę zysku. Zwiększa się tylko wtedy, gdy firma ma absolutną pewność, że znacząco zwiększy zyski w roku planowanym. Spółka jest również niechętna zmniejszeniu kwoty wypłaty dywidendy przy krótkoterminowym spadku zysków.

Następujące czynniki wpływają na kształt polityki dywidendowej:

Ograniczenia prawne (dywidendy mogą być wypłacane tylko z zysków w raportach lub w przeszłych okresach, dywidend nie można wypłacić, jeżeli firma jest niewypłacalna itp.);

Ograniczenia podatkowe (w okresie, w którym spółka wysyła środki na uzupełnienie kapitału zakładowego, akcjonariusze nie podlegają opodatkowaniu, dopóki nie sprzedadzą akcji i nie uzyskają przychodów w postaci różnicy między nominalną a rzeczywistą wartością akcji). Przepisy podatkowe zakazują gromadzenia dużych zysków w tych celach, co często wiąże się z chęcią ochrony akcjonariuszy przed podatkami;

Zobowiązania wynikające z umowy (różnego rodzaju ograniczenia, ograniczenia, na przykład w dokumentach założycielskich można zapisać, że dywidendy nie będą wypłacane, dopóki zysk spółki nie osiągnie określonego rozmiaru itp.);

Aktywa płynne (środki pieniężne potrzebne do wypłaty dywidendy nie tylko za sprawozdawczość, ale także za poprzednie okresy, inwestowanie w rozwój produkcji itp.);

Możliwość uzyskania pożyczek;

Perspektywy rozwoju przedsiębiorstwa, społeczeństwa, firmy;

Stawki inflacji itp.

W drugim etapie suma zapotrzebowania na zysk we wszystkich kierunkach jego wykorzystania jest porównywana z możliwościami przedsiębiorstwa w jego uzyskaniu. Łączna kwota zapotrzebowania na zysk w głównych obszarach wymienionych powyżej dla jego wykorzystania stanowi jedną z opcji wartości docelowego zysku przedsiębiorstwa. Ostateczne decyzje dotyczące planowanego wykorzystania zysku są podejmowane po zatwierdzeniu planu zysków, biorąc pod uwagę możliwości jego otrzymania. Jeśli plan zysków jest mniejszy lub większy niż przewidywany zysk w oparciu o jego zapotrzebowanie, daje to podstawę do wyjaśnienia kwoty zysku kierowanego na odpowiednie kanały jego wykorzystania. Każda firma corocznie przygotowuje planowane szacunki i szacunki faktycznego wykorzystania funduszu akumulacji i funduszu konsumpcyjnego. Każda z tych szacunków pokazuje pozostały bilans funduszy, przepływ funduszy w roku sprawozdawczym, koszt poszczególnych obszarów, saldo środków na początku przyszłego okresu. Rzeczywista realizacja oszacowania jest analizowana pod kątem bezpośredniej zgodności z planowanym rozwojem i ocenia się wykonalność poniesionych wydatków. Zyski zatrzymane z lat ubiegłych można wykorzystać do uzupełnienia funduszu rezerwowego, zwiększenia funduszu ustawowego, zwiększenia funduszy celowych (na zakup nieruchomości itp.), Wypłaty dochodów członkom spółki itp. Analiza podziału zysku za 1994 r. Wykazała że większość zysku netto pozostającego do dyspozycji przedsiębiorstwa jest wykorzystywana do tworzenia i wydatkowania środków z funduszy akumulacji i konsumpcji (zob. tabela 1).

Obecna sytuacja kryzysowa w gospodarce, wysoka inflacja i inne przyczyny skłoniły przedsiębiorstwa handlowe do irracjonalnego, z ekonomicznego punktu widzenia, wykorzystania zysku, tj. Nie koncentrującego się na rozwoju przedsiębiorstwa.

Ministerstwo Rolnictwa Federacji Rosyjskiej

Departament Polityki Naukowo-Technicznej i Edukacji

Dział korespondencji

Departament Finansów i Kredytów

Badanie dyscypliny: "Podatki i opodatkowanie" na temat:

"Rodzaje podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej".

Jarosław 2010

Rodzaje podatków i opłat w Federacji Rosyjskiej

Lista wykorzystanej literatury

Rodzaje podatków i opłat we współczesnej Rosji

System podatków i opłat Federacji Rosyjskiej, wprowadzony w życie 1 stycznia 1992 r., Początkowo dążył do dostosowania do nowej federalnej struktury kraju. System ten został zbudowany dokładnie zgodnie z zasadą federalną, odtwarzając nową strukturę budżetową kraju. Dlatego głównym i obecnie jedynym klasyfikacyjnym znakiem delimitacji podatków i opłat ustalonych w NK jest ich przynależność do odpowiedniego poziomu zarządzania. Zgodnie z art. 13-15 NK Wszystkie podatki i opłaty Federacji Rosyjskiej są podzielone na trzy rodzaje:

Podatki i opłaty federalne;

Podatki regionalne;

Podatki lokalne.

Główna różnica między tymi rodzajami podatków i opłat nie znajduje się w budżecie, na który są one przypisane, ale na jakim poziomie zarządzania są one ustanowione i na jakim terytorium są one obowiązkowe. Tak więc, zgodnie z art. 12 NC:

Podatki i opłaty federalne są ustalane przez kodeks podatkowy i obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej;

Podatki regionalne są ustalane przez kodeks podatkowy i są egzekwowane przez ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej;

Podatki lokalne są ustalane przez kodeks podatkowy i są egzekwowane przez regulacyjne akty prawne reprezentujących organy samorządu lokalnego i są obowiązkowe do zapłaty na terenie odpowiednich jednostek miejskich.

Podatki lokalne w miastach o znaczeniu federalnym Moskwa, St. Petersburg są ustalane przez kodeks podatkowy i są uchwalane przez prawa określonych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Podatki i opłaty określone przez NC i administrowane organy podatkowe, są przedstawione na rys. 1. Należy zauważyć, że nie można ustalić regionalnych ani lokalnych podatków i opłat, które nie są przewidziane w ordynacji podatkowej.

Rozważ stopień swobody inicjatywy ustawodawczej różnych szczebli władzy w określaniu obowiązkowych elementów ustalonych podatków (tabela 1).

Tabela 1. Ustanowienie obowiązkowych elementów aktów podatkowych (opłat)

Ryc. 1. System podatków i opłat

Tabela 1

Ustanowienie obowiązkowych elementów aktów podatkowych (opłat)

Uwaga NK - ustanowienie tylko kodeksu podatkowego; Prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej - ustanowienie przepisów prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej w sposób i w zakresie ustalonym w Ordynacji podatkowej; Normalne prawo. aktem gminy jest ustanowienie przez normatywne akty prawne reprezentatywnych organów formacji komunalnych w sposób i w zakresie ustalonym przez NC.

Ustalając podatek regionalny, organy przedstawicielskie podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej określają następujące elementy opodatkowania: zachęty podatkowe, podstawy i procedura ich stosowania; stawka podatkowa w granicach określonych przez kodeks podatkowy; procedura i warunki płatności podatku. Inne elementy podatku regionalnego i zakres podatników są ustalone tylko NK. Ustalając podatek lokalny, przedkładane organy samorządu terytorialnego określają następujące elementy opodatkowania w regulacyjnych aktach prawnych: przywileje podatkowe, podstawy i procedura ich stosowania; stawka podatkowa w granicach określonych przez kodeks podatkowy; procedura i warunki płatności podatku. Inne elementy podatku lokalnego i kręgu podatników są ustalone tylko NK.

Oprócz wymienionych podatków i opłat na terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 26¹-264 Ordynacja podatkowa ustanowiła również specjalne systemy podatkowe. Należy zauważyć, że te reżimy są dość nową instytucją. prawo podatkowe, badania teoretyczne, które nie były prowadzone na dużą skalę. Z tego powodu niektóre pytania pozostają nierozwiązane. Ich rozmieszczenie jako części podatków i opłat jest niewątpliwe (patrz ryc. 1). Jednakże powoduje to pewne problemy metodologiczne.

Ustawodawca nie podaje jasnej definicji specjalnych systemów podatkowych w NK. Definicja pośrednia została przedstawiona w art. 18 NK, jednak cierpi na znaczące nieścisłości. Najwyraźniej ustawodawca doskonale to rozumie, ponieważ nie było przypadkiem, że został zmodyfikowany w 2004 roku.

Jeśli wcześniej takie reżimy były rozumiane jako specjalna procedura obliczania i płacenia podatków i opłat przez określony czas, stosowana w przypadkach i zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat, teraz w kontekście postrzegania nowego znaczenia sztuki. 18 Specjalnych systemów podatkowych NK można scharakteryzować jako specjalną procedurę ustalania elementów opodatkowania, w tym zapewnienie zwolnienia z obowiązku uiszczania pewnych podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych.

Można zauważyć, że zmiana znaczenia koncepcyjnego nie jest tu zwykłym roszadowaniem. Pod względem metodologicznym jest to przejście od obecnego postrzegania systemów specjalnych jako szczególnej procedury obliczania całości podatków płaconych przez przedsiębiorstwa, które przeszły na takie systemy, do przedstawienia tych systemów jako specjalnej procedury ustalania elementów opodatkowania. Oczywiście nowa definicja charakteryzuje się znacznym niedopowiedzeniem: o jakich elementach podatku mówimy?

Interpretacja ta uzyska semantyczną kompletność, jeżeli specjalne systemy podatkowe są określane jako specjalne rodzaje podatków, aw niektórych przypadkach - specjalna procedura podatkowa, przejście do obliczeń i płatności, które zwalnia z obowiązku uiszczania innych podatków i opłat.

Możliwość postrzegania takich reżimów jako specjalnych podatków potwierdza, że ​​mają wszystkie obowiązkowe znaki podatkowe, a także przepisy ust. 7 art. 12 kodeksu podatkowego, w przypadku gdy mówi się, że te systemy mogą przewidywać podatki federalne, które nie są określone w wyznaczonym stanie techniki. 13 listy NC podatków federalnych, a także ustalić procedurę ustanawiania takich podatków. Wydaje się, że w tym kontekście mówimy o trzech dodatkowych podatkach federalnych ustanowionych przez odpowiednie specjalne systemy: pojedynczy podatek rolny, jeden podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego oraz pojedynczy podatek od przypisywanych przychodów dla niektórych rodzajów działalności. Czwarty specjalny system nie wprowadza nowego podatku, przewiduje on specjalną procedurę opodatkowania. Dlatego naszym zdaniem poniższa szczegółowa definicja będzie rozsądna.

Specjalne systemy podatkowe są specjalną procedurą podatkową i (lub) specjalnym rodzajem podatku federalnego, którego przeniesienie do obliczeń i płatności zwolnione jest z obowiązku uiszczania pewnych podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych.

Charakterystyka tych specjalnych reżimów (podatków) jako federalnych może również wywoływać pewne kontrowersje, ponieważ niższe poziomy rządu w niektórych podatkach mają znaczące uprawnienia do ustalania ich różnych elementów (tabela 2). Jednak logika budowy NK, reprezentująca specjalne reżimy jako podsekcja (VIII) federalnych podatków i opłat, eliminuje te wątpliwości. Ponadto, jeżeli te reżimy są zdefiniowane jako regionalne, istniałby poważny problem z możliwością niższego poziomu rządu, aby zapewnić zwolnienie z podatków, ustalone na wyższym poziomie.

Wykaz specjalnych reżimów przedłożonych NC w związku z imperatywnym charakterem norm je definiujących jest określany jako wyczerpujący. Ta lista może zostać rozszerzona wyłącznie poprzez wprowadzenie odpowiednich zmian w NC. Należy również zauważyć, że specjalne reżimy z pewnością różnią się od ogólnego systemu podatkowego, ponieważ systemy te po pierwsze nie powinny ustanawiać bardziej rygorystycznych warunków podatkowych, a po drugie, przewidują możliwość zwolnienia z obowiązku płacenia kilku podatków. Żadne z podatków z listy podatków federalnych, regionalnych i lokalnych, które stanowią ogólny system podatkowy, nie przewiduje takiego zwolnienia. Wyjątkiem w tym przypadku jest podatek od gier hazardowych, który przewiduje wyjątek, podobny do specjalnych reżimów. Z tego powodu podatek ten powinien zostać wprowadzony jako specjalny system podatkowy.

Ustanawiając specjalne systemy podatkowe, ustawodawca określa obowiązkowe elementy opodatkowania. Możliwość ustalenia ulgi podatkowe   w przypadku specjalnych reżimów NK nie jest zapewniany, ponieważ logika rozwoju tych systemów i ich stosowania przez niektóre kategorie podatników jest już podyktowana niektórymi preferencjami podatkowymi adresowanymi do tych kategorii.

Istotnym nieporozumieniem jest problem wyłączenia statusu podatkowego ceł. Przed wprowadzeniem poprawek do art. 13 NK, cło pojawiło się na liście podatków federalnych, jednak wszystkie jego elementy zostały określone przez ramy prawne ustawodawstwa celnego. Nie oznacza to, że sytuacja była zadowalająca, ponieważ jeśli jest to podatek, powinna być regulowana przepisy podatkowepomimo administrowania przez służby celne. Logika ta ma precedens: organy celne zarządzają wypłatą podatku VAT i podatku akcyzowego, regulowanego przez kodeks podatkowy, przy przekraczaniu towarów (usług, usług) przez granicę Federacji Rosyjskiej.

Po wyłączeniu ceł z listy podatków powstała jeszcze bardziej niepojęta sytuacja. To, naszym zdaniem, nieuzasadnione, zwolnienie z podatku usuwa cło z podatków i opłat i przekłada je na kategorię niepodatkowych obowiązkowych płatności, tzw. Quasi-podatków. Tak więc dzisiaj istnieje wyraźna sprzeczność między statusem niepodatkowym a charakterem podatkowym tej płatności. Cło ma wszystkie cechy podatku: imperatyw (obowiązkowy), indywidualną nieodpłatność, abstrakcyjność, legalność itp. VAT, akcyza, podatek dochodowy od osób prawnych.

Ogólnie można stwierdzić, że obecnie proces usprawniania systemu podatków i opłat w Rosji jest bliski logicznego zakończenia. Skład podatków i opłat, przede wszystkim federalnych, pozostanie, jak widać, już niezmieniony. Podatki regionalne i lokalne powinny teraz podlegać znacznej poprawie w celu rozszerzenia ich podstawy opodatkowania i znaczenia dochodów. W przypadku podatków federalnych poprawa ta najwyraźniej dotyczy zmian w treści obowiązkowych elementów podatków i opłat. Możliwe jest również proces transferu poszczególnych podatków federalnych, przedmiotem opodatkowania lub podstawa opodatkowania   które są najbardziej zależne od polityki gospodarczej podmiotu Federacji Rosyjskiej, w regionie. W szczególności może to dotyczyć podatku dochodowego od osób fizycznych. Kierunki dalszej poprawy systemu podatków i opłat przedstawiono na ryc. 2

Tabela 2

Ustanowienie obowiązkowych elementów aktów szczególnych (podatkowych)

Należy zauważyć, że niestety obszary te nie są syntezowane w jednym dokumencie programowym. Zostały one wypowiedziane przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej w corocznych komunikatach. Zgromadzenie Federalne 2004, 2005, Program rozwoju federalizmu budżetowego w Federacji Rosyjskiej, odpowiednie dekrety rządu Federacji Rosyjskiej. Cechą charakterystyczną celu dalszej poprawy podatków jest dążenie do zauważalnego zmniejszenia obciążeń podatkowych dla gospodarki kraju, dostosowując go do obecnego poziomu rozwoju gospodarczego kraju. Celowe przejście do tego punktu orientacyjnego jako zadania strategicznego nie zostało wcześniej ustalone przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej.

Ponadto obszary te w niektórych przypadkach nie stanowią logicznej kontynuacji już przeprowadzonej poprawy podatków i opłat w późnych latach 90. - na początku 2000 roku. W szczególności dotyczy to zmiany kursu - od ograniczenia do przyszłej ekspansji uprawnień podatkowych szczebla regionalnego i lokalnego. Taki zwrot polityka podatkowa   ze względu na zmianę ogólnego tła przemian politycznych i społeczno-gospodarczych w kraju, znaczny wzrost ich zasadności, zasadności i ukierunkowania. Rozbudowa władzy podatkowej na niższe poziomy rządu będzie już prowadzona w zasadniczo odmiennej federalnej sytuacji, kiedy kraj znacząco wzmocnił pion władzy, wyeliminował tendencję do demonstrowania niezależności regionów od centrum federalnego, zminimalizował ryzyko masowych separatystycznych nastrojów i utratę jednej przestrzeni gospodarczej. W tych warunkach dodatkowe uprawnienia podatkowe nie doprowadzą do kryzysu państwowości, będą służyć wyłącznie zwiększeniu niezależności budżetowej podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i samorządów terytorialnych.

Należy również zauważyć, że w głównych kierunkach dalszej poprawy podatków nie ustalono jeszcze priorytetów dla wzmocnienia ich funkcji reprodukcyjnych w zakresie reprodukcji zużytych zasobów naturalnych. Taka sytuacja powinna być uznana za niedopuszczalną podczas przejścia naszego kraju na zrównoważony rozwój, ogłoszonego w odpowiedniej koncepcji państwowej. Rozważmy ten aspekt bardziej szczegółowo.

Obecnie we wszystkich krajach nasiliło się poszukiwanie nowych i doskonalenie istniejących już sposobów i środków zwiększania efektywności procesu ochrony środowiska, a przede wszystkim mechanizmy regulacji podatkowej tego procesu.

Istnieją zatem regularne sugestie dotyczące stosowania tak zwanych podatków ekologicznych jako sposobu dalszego rozwoju procesu ochrony środowiska przed zanieczyszczeniami antropogenicznymi. Zgodnie z opracowaną koncepcją angielskiego ekonomisty A. Pigu, zaproponowano, aby zanieczyszczenie środowiska, uznane za koszty zewnętrzne (zewnętrzne względem producenta), zostało przeniesione na wewnętrzne. Ta propozycja nazywa się "zamknięciem" lub "internalizacją" kosztów. Znaczenie tych propozycji ogranicza się do internalizacji kosztów "środowiskowych", tj. ustanowienie specjalnego podatku od przedsiębiorstw zanieczyszczających środowisko, równego wartości dodanej do kosztów zewnętrznych, zwanych dalej "podatkiem Pigou" lub "podatkiem Pigvian".

Pomysł ten dla A. Pigu i jego zwolenników został zatwierdzony i zrealizowany w znanej zasadzie "zanieczyszczający płaci", wprowadzonej w 1972 r. Przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju. Co więcej, takie podejście stało się jedną z podstawowych zasad ekonomiki środowiska, stało się swego rodzaju uzasadnieniem ekonomicznym dla przyjęcia w wielu krajach przepisów dotyczących ochrony środowiska naturalnego. Podejście to, jego zatwierdzenie i akceptacja przez wielu naukowców i ustawodawców można uznać za sprawiedliwe, ale tylko z jednego punktu widzenia: z pewnością konieczne jest opłacenie szkód dla środowiska naturalnego, ponieważ złudzenie "darmowych darów natury" i "nieograniczoność" zdolności asymilacyjnych od dawna zostało rozwiane zarządzanie.

Obecnie system podatków i opłat w Rosji zawiera trzy tak zwane podatki od zasobów: podatek wodny; opłaty za korzystanie z dzikich zwierząt i wodnych zasobów biologicznych; podatek od wydobycia minerałów. Zapewniają rekompensatę za korzystanie z niektórych obiektów zasobów naturalnych, a to jest całkiem prawdziwe.

Jednocześnie płatności za regulację i nadmierne emisje substancji zanieczyszczających do środowiska pozostają poza ramami prawnymi dotyczącymi podatków i opłat, mając odpowiednio status obowiązkowej płatności niepodatkowej. Najwyraźniej główną trudność w utrzymaniu takiego statusu stanowi wypełnienie finansowe specjalnych funduszy środowiskowych z powodu tych płatności. Taka sytuacja powinna zostać uznana za niezwykle niebezpieczną z punktu widzenia ochrony środowiska, ponieważ te płatności dokonywane przez przedsiębiorstwa są znacznie zmniejszone, czasami bez uzasadnienia, kosztem rekompensowania kosztów wewnętrznych środków ochrony środowiska. Naszym zdaniem status i charakter tych płatności powinien zostać zweryfikowany, znacznie zwiększając ich wartość fiskalną. Konieczne jest wystawienie tych płatności jako podatku, po opracowaniu odpowiedniego rozdziału Kodeksu Podatkowego wraz z jego włączeniem do składu podatków regionalnych. W takim przypadku docelowy charakter wykorzystania takich płatności można zaoszczędzić, rozdzielając je na specjalne fundusze pozabudżetowektóra specjalizuje się we wdrażaniu środków ochrony środowiska przez analogię do państwowych funduszy pozabudżetowych.

Ryc. 2. Główne kierunki dalszej poprawy systemu podatków i opłat

Odpowiedzi na testy

T2 B3 ─ a

T3 B13 ─g, d

T4 B3 - c, g

T9 B3 ─ a, b, c

T10 B3 ─ a

Uwaga:

B - pytanie

Lista wykorzystanej literatury

1. Aleksandrov I.M. Podatki i opodatkowanie. M., 2008.

2. Aliyev B.Kh. Podatki i opodatkowanie. Uch. zasiłek. M .: Finanse i statystyki, 2005.

3. Vyvarets A.P., Mayburov I.A. Koncepcyjne podejście do kształtowania wartości, z uwzględnieniem zagadnień środowiskowych // Społeczeństwo i ekonomia.-№9-2005,

4. Kachur O. Podatki i opodatkowanie. Uch. zasiłek. M .: Finanse i statystyki, 2007.

5. Koncepcja przejścia Federacji Rosyjskiej na zrównoważony rozwój // Rossiyskaya gazeta z dnia 09.04.1996.

6. Kuzmin I.G. Podatki i opodatkowanie. Metoda instrukcje. M .: Finanse i statystyki, 2007.

8. Mamrukova O.I. Podatki i opodatkowanie. Uch. zasiłek. M .: Omega-L, 2007.

9. Milakov N.V. Podatki i opodatkowanie. M .: Infra-M, 2007.

10. Podatki i opodatkowanie / Ed. D.G. Jagody - M .: MCFER, 2006.

11. Podatki i opodatkowanie / Ed. Mv Romanovsky, O. V. Vrublevskaya. - M.: Peter, 2009.

12. Kod podatkowy   RF. Części pierwsza i druga. M., 2010.

13. Panskov V.G. Podatki i system podatkowy   RF. M .: Finanse i statystyki, 2005.

14. Tarasova V.F. Podatki i opodatkowanie. Uch. zasiłek. M .: Finanse i statystyki, 2007.

15. Chernik D.G., L.P. Pavlova, A.Z. Dadashev et al. Podatki i opodatkowanie. M .: Infra-M, 2003.