Zestawienia rachunkowe instytucji budżetowych w podatku. Zasady rachunkowości instytucji budżetowej do celów rachunkowości podatkowej

Raportowanie podatku VAT

Zgodnie z rozdziałem 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 174) podatnicy (agenci podatkowi) są zobowiązani do przedstawienia zeznania podatkowego organom podatkowym w miejscu ich rejestracji nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.

Podatnicy, którzy płacą podatek kwartalnie, składają zeznanie podatkowe nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po upływie kwartału.

Podawanie podatku dochodowego osoby prywatne

Rozdział 23 Kod podatkowy   Federacja Rosyjska (Art. 230) nakazuje agentom podatkowym, od których lub w wyniku stosunków, z którymi podatnicy - osoby otrzymywały dochody, prowadzą ewidencję dochodów uzyskanych z nich przez osoby fizyczne w okresie podatkowym.

Przedstawiciele podatkowi reprezentują w organ podatkowy   w miejscu jego informacji rachunkowych o dochodach osób fizycznych za okres rozliczeniowy oraz o kwotach naliczonych i potrącanych podatków rocznie nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Ujednolicona sprawozdawczość podatkowa w zakresie podatków społecznych

Zgodnie z rozdziałem 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 243), podatników, tj. osoby dokonujące płatności na rzecz osób fizycznych są zobowiązane do prowadzenia ewidencji kwot naliczonych płatności i innych wynagrodzeń, kwot ujednoliconego podatku socjalnego, który ich dotyczy, a także kwot odpisy podatkowe   dla każdej osoby, na rzecz której dokonano płatności.

Kwartalnie, nie później niż do 15 dnia miesiąca po upływie kwartału, podatnicy przekazują informacje (raporty) do biur regionalnych Federacji Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej:

o podatku naliczonym do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacja Rosyjska;

o przeznaczeniu na wypłatę tymczasowych rent inwalidzkich, urlopu macierzyńskiego, opieki nad dzieckiem do momentu osiągnięcia przez dziecko wieku 1,5 roku, przy urodzeniu dziecka, zwrotu kosztów gwarantowanego wykazu usług i świadczeń socjalnych za pochówek, w przypadku innych rodzajów świadczeń na państwowe świadczenia społeczne ubezpieczenie;

o kierunkach, które wysyłali zgodnie z ustaloną procedurą dla usług sanatoryjno-wypoczynkowych dla pracowników i ich dzieci;

o zwrotach kosztów;

w sprawie podatków płaconych na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy składają deklarację podatkową za podatek nie później niż 30 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego. Podatnik przedkłada organowi podatkowemu kopię deklaracji podatkowej lub inny dokument potwierdzający złożenie deklaracji organowi terytorialnemu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej najpóźniej do 1 lipca roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Oddzielne jednostki, które posiadają oddzielny bilans, rachunek bieżący oraz naliczone płatności i inne wynagrodzenie na rzecz osób fizycznych, wypełniają obowiązek przedkładania obliczeń podatkowych i deklaracji podatkowych w miejscu swojej lokalizacji.

Raportowanie podatku dochodowego

Rozdział 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 289) stanowi, że podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek zapłaty podatku i (lub) zaliczek na podatek, jak również obliczenia podatkowe i osobliwości płatności, muszą przedstawić organom podatkowym lokalizacja i lokalizacja każdego oddzielnego podziału deklaracji podatkowych.

Podatnicy na koniec każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym dokonali płatności na rzecz podatnika, są zobowiązani do przedłożenia obliczeń podatkowych organom podatkowym, w którym się znajdują. Ponadto na koniec okresu sprawozdawczego podatnicy składają deklaracje podatkowe w uproszczonej formie. Organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatków, składają deklarację podatkową w uproszczonej formie po okres rozliczeniowy.

Podatnicy (pośrednicy podatkowi) składają deklaracje podatkowe (obliczenia podatkowe) nie później niż 28 dni od daty zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego. Podatnicy, którzy obliczają kwotę miesięcznych zaliczek na faktyczne zyski, składają deklaracje podatkowe w terminach określonych dla płatności zaliczek.

Deklaracje podatkowe (obliczenia podatkowe) za okres podatkowy są składane przez podatników (agentów podatkowych) nie później niż w marcu roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Organizacja, która składa się z oddzielnych działów, pod koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego przedkłada organom podatkowym w miejscu swojej lokalizacji deklarację podatkową dla całej organizacji z podziałem na poszczególne wydziały.

Pozycja

o zasadach rachunkowości dla celów rachunkowość podatkowa

Rachunkowość podatkowa prowadzona jest w sposób mieszany z wykorzystaniem narzędzi automatyzacji w oprogramowaniu.

Sprawozdawczość podatkowa wymagana przez ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat, która musi być wypełniona i złożona przez organy podatkowe przez instytucję, musi zostać przygotowana i przedstawiona do podpisu głównemu księgowemu przez urzędnika odpowiedzialnego za to nie później niż na 2 dni robocze przed upływem terminu określonego w ustawie o podatkach. i opłaty za składanie takich raportów do organów podatkowych.

Podatek od zysków korporacyjnych

Księgowość podatkowa

1. Do danych rachunkowości podatkowej jest używana rachunkowościpogrupowane z dodatkowymi funkcjami analitycznymi w zależności od stopnia rozpoznania w rachunkowości podatkowej. Rejestry podatkowe są tworzone tylko wtedy, gdy niezbędne informacje nie są dostępne w rejestrach księgowych. Lista rejestrów rachunkowości podatkowej znajduje się w Załączniku nr 1 do niniejszego Modelu Zasady rachunkowości (art. 313 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

2. Księgowanie przychodów i kosztów otrzymanych (wyprodukowanych) w ramach finansowania docelowego i innych źródeł jest prowadzone oddzielnie. Nieruchomość (w tym środki pieniężne) ukierunkowanego finansowania (dochód przeznaczony na określony cel) wykorzystywanego do celów innych niż zamierzone jest uwzględniona w dochodzie pozaoperacyjnym (art. 14 ust. 250 RF Tax Code).

Odrębna rachunkowość prowadzona jest przy użyciu syntetycznego kodu księgowego "Rodzaj zabezpieczenia finansowego (działalności)" (zgodnie z Instrukcją księgową):

2 - działania generujące dochód (własny dochód instytucji);

4 - działania prowadzone kosztem dotacji na realizację zadania państwowego;

5 - działalność prowadzona kosztem dotacji do innych celów;

6 - dotacje na realizację inwestycji kapitałowych.

3. Rachunkowość dochodów i wydatków przeprowadzana jest na zasadzie memoriałowej (art. 271, 272 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

4. Rezerwy na przyszłe wydatki związane z utrzymaniem działalność gospodarczanie są tworzone (art. 267 ust. 1 kodeksu podatkowego).

5. Po wykryciu błędów (zniekształceń) w rachunku różniczkowym podstawa opodatkowaniaw odniesieniu do przeszłych okresów podatkowych (sprawozdawczych) w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym), jeżeli popełnione błędy (zniekształcenia) doprowadziły do ​​nadpłaty podatków, ponownego obliczenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku zapłaconego za okres, w którym popełniono te błędy (zniekształcenia) ( Klauzula 1, art. 55 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Księgowanie dla podlegającej amortyzacji nieruchomości

6. Amortyzację dla celów podatkowych obciąża się nieruchomościami nabytymi kosztem środków pochodzących z działalności przynoszących przychód i wykorzystanymi do prowadzenia takiej działalności.

7. Okres użytkowania środków trwałych jest ustalany na podstawie maksymalnej wartości przedziału czasu ustalonego dla grupy amortyzacji, w której składnik aktywów jest uwzględniony zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną przez rząd Federacji Rosyjskiej. W przypadku przebudowy, modernizacji lub technicznego ponownego wyposażenia, okres użytkowania środka trwałego nie zwiększa się (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1 z 1 stycznia 2002 r. "O klasyfikacji aktywów trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych", klauzula 1 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pkt 44 Instrukcji Nr 157n)

8. Ustalono, że okres użytkowania używanych środków trwałych jest równy okresowi ustalonemu przez poprzedniego właściciela. Stawka amortyzacji zużytych środków trwałych ustalana jest w zwykły sposób (art. 258 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku nabycia środków trwałych, z których korzystał podmiot prawny, osoba niebędąca przedsiębiorcą, a także sponsorzy, w przypadku braku udokumentowanych dowodów na okres użytkowania i eksploatacji sprzętu, okres użytkowania określa się w przypadku zakupu nowego sprzętu zgodnie z klasyfikacją. środki trwałe uwzględnione w stawkach amortyzacji przewidzianych w rozdziale 25 Kodeksu.

9. Okres użytkowania przedmiotu wartości niematerialnych określa się na podstawie czasu trwania patentu, certyfikatu, a także na podstawie okresu użytkowania wynikającego z odpowiedniej umowy. W przypadku wartości niematerialnych, dla których niemożliwe jest ustalenie okresu użytkowania, stosuje się okres 10 lat (art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nr 2).

10. Amortyzacja wszystkich przedmiotów podlegających amortyzacji (środki trwałe i wartości niematerialne i prawne) naliczana jest metodą liniową (art. 259 klauzuli 3 art. 259 RF Tax Code, art. 84 instrukcji nr 157n).

11. Kwoty amortyzacji zgromadzone na nieruchomościach nabytych przy pomocy środków uzyskanych z działalności generującej dochód i wykorzystanych do wykonywania tych czynności są ujmowane w ciężar kosztów podatkowych.

12. W przypadku napraw kapitałowych i bieżących środków trwałych nie tworzy się rezerwy na przyszłe wydatki na naprawy, koszty są związane z innymi wydatkami instytucji w okres sprawozdawczy w którym zostały dokonane w wysokości rzeczywistych kosztów (Art. 260, s. 2, Art. 324 Ordynacji podatkowej RF).

13. Rezerwy na wątpliwe długi nie są tworzone (paragraf 3 artykułu 266 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

14. Nie utworzono rezerwy na naprawę gwarancyjną i obsługę gwarancyjną (Art. 267 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

15. Nie utworzono rezerwy przyszłych wydatków na płatność urlopów (art. 3324 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

16. Nie tworzy się rezerwy na przyszłe wydatki związane z zapłatą rocznego wynagrodzenia za staż pracy i za roczną pracę (art. 3324.1 RF Tax ust. 6).

Materiały księgowe

17. Koszt materiałów wykorzystywanych w działalności instytucji obejmuje cenę nabycia (w tym VAT i akcyzy), prowizje wypłacane organizacjom pośredniczącym, cła i opłaty importowe, koszty transportu, kwoty wypłacane organizacjom za usługi informacyjne i konsultacyjne związane z z nabyciem materiałów (§ 4, Art. 252, sekcja 2, Art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

18. Koszt towarów zakupionych w celu ich dalszej sprzedaży jest ustalany z uwzględnieniem kosztów związanych z zakupem tych towarów, które mogą obejmować: koszt ich dostawy przy zakupie, koszty przechowywania, opłaty celne i opłaty oraz inne wydatki (Art. 320 TC RF).

19. Przy zbyciu i odpisie, materiały ocenia się, stosując metodę średnich kosztów (art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, punkt 8).

20. W przypadku sprzedaży zakupionych towarów koszt nabycia tych towarów obciąża koszty średniego kosztu (art. 268 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

21. Rachunkowość podatkowa transakcji dotyczących nabycia i odpisu materiałów dokonywana jest na odpowiednich rachunkach na rachunek 0 105 00 000 "Zapasy" w kolejności ustalonej dla

celów rachunkowych (art. 313 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Koszty pracy

22. Wydatki na wynagrodzenia pracownicze są dokonywane zgodnie z art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dane dotyczące kosztów pracy pokrywają się z danymi księgowymi.

Rachunek kosztów

23. Bezpośrednie koszty świadczenia usług obejmują:

Wszystkie wydatki na zakup materiałów wykorzystywanych w procesie świadczenia usług, z wyjątkiem ogólnych i ogólnych kosztów materiałów produkcyjnych;

koszty pracy personelu bezpośrednio zaangażowanego w świadczenie usług;

wysokość składek na ubezpieczenie w funduszach pozabudżetowych naliczonych od wynagrodzeń personelu zaangażowanego w proces świadczenia usług;

kwota naliczonej amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych bezpośrednio w procesie świadczenia usług. Podstawa: klauzula 1 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

24. Wydatki bezpośrednie poniesione w okresie sprawozdawczym (podatkowym) w całości przypisuje się zmniejszeniu dochodów z realizacji tego okresu sprawozdawczego (podatkowego) (art. 318 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

25. Przychody z wynajmu nieruchomości są ujmowane jako przychody nieoperacyjne (art. 250 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

26. Przychody z tytułu dostarczenia produktów medialnych i produktów księgowych, które zostaną wymienione lub umorzone, ujmuje się jako przychody z działalności nieoperacyjnej.

(Artykuł 21, Artykuł 250 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

27. Rachunki płatne odpisane w związku z upływem terminu przedawnienia lub z innych przyczyn ujmuje się jako dochód pozaoperacyjny (paragraf 18 w artykule 250 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

28. Przychody i wydatki związane z kilkoma okresami sprawozdawczymi, p (art. 4 art. 250 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, są rozłożone równomiernie w okresie obowiązywania umowy, do której się odnoszą, jeżeli nie można ustalić daty zakończenia prac (usług) wynikających z umowy, okres rozdziału dochodów i wydatków ustala się na polecenie kierownika instytucji (art. 272 ​​ust. 2, art. 271 ust. 2, art. 316 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

29. Inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą obejmują następujące wydatki:

Koszty obowiązkowego i dobrowolnego ubezpieczenia medycznego nieruchomości - w wysokości rzeczywistych kosztów;

Koszt zakupionych publikacji (książek, broszur i innych przedmiotów) w pełnej wysokości w momencie zakupu;

Subskrypcja periodyków w wysokości ¼ wartości rocznej subskrypcji;

Koszty ubezpieczenia komunikacyjnego od odpowiedzialności cywilnej w wysokości ¼ kwoty zamówienia;

Kwoty podatków i opłat oszacowane zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Wydatki na podnoszenie kwalifikacji pracowników w rzeczywistych kwotach, z zastrzeżeniem warunków realizacji planu podnoszenia kwalifikacji i zlecenia lub zgody na wysłanie pracownika na szkolenie

Wydatki na udział w wystawach, wystawach, dekoracji okien, powierzchni wystawienniczych (stoisk);

Koszty reprezentacji w wysokości nieprzekraczającej 4 procent kosztów pracy w okresie sprawozdawczym (podatkowym) (art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

30. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględnia się wydatków, o których mowa w art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Po opłaceniu podatku dochodowego środki są przekazywane za materialne zachęty dla pracowników, świadczenia socjalne i pomoc materialną na utrzymanie i rozwój materialnej i technicznej bazy instytucji.

Procedura ustalania przychodów i wydatków w ramach finansowania docelowego

31. Przychody otrzymane w ramach finansowania celowego ustalane są na podstawie obrotów na rachunku 0 205 80 000 i następujących dokumentów: umów dotyczących procedury i warunków udzielania dotacji na wsparcie finansowe zadania komunalnego;

Harmonogramy przeniesienia dotacji;

Umowy (porozumienia) w sprawie przyznawania ukierunkowanych dotacji.

32. Przychody podatkowe z działalności generującej dochód są ujmowane jako przychody instytucji, otrzymane od osób prawnych oraz osób fizycznych ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług, praw majątkowych i dochodów nieprodukcyjnych zgodnie z art. 249, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dzięki temu:

Dochód otrzymany w ramach działalności generującej dochód ustala się na podstawie obrotów na rachunku 2 205 30 000 "Obliczenia dochodu ze świadczenia usług, usług płatnych";

Dochód z wynajmu nieruchomości ustala się na podstawie obrotów na rachunku 2 205 20 000 "Rozliczenia z płatnikami z tytułu dochodów z tytułu własności".

33. Wydatki poniesione z funduszy specjalnego przeznaczenia (dotacje) określa się na podstawie obrotów na koncie 4 (5, 6) 401 20 200 "Wydatki instytucji".

34. Wydatki ponoszone kosztem środków pochodzących z działań generujących dochód należy określić na podstawie odpowiednich obrotów w wysokości 2 109 00 000 "Koszty produkcji wyrobów gotowych, wykonanie robót budowlanych, usług", 2 401 20 000 "Koszty instytucji" wraz ze szczegółowymi informacjami na temat następujących kosztów: subkonta:

"Wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania";

"Wydatki, które nie obniżają podstawy opodatkowania."

Podatek od wartości dodanej

35. W momencie określania podstawy opodatkowania podatkiem od wartości dodanej, dnia wysyłki towarów (wykonanych robót, świadczonych usług), wykonanych na działalności generującej dochód (własny dochód instytucji), wdrażanie innych usług, które nie podlegają zwolnieniu z podatku VAT, ustala się na podstawie Ch. 21 kodeksu podatkowego.

Realizacja prac (świadczenie usług) w ramach zadania miejskiego, którego źródłem wsparcia finansowego są dotacje z budżetu, nie jest przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT (podrozdział 4.1, klauzula 2, art. 146 RF Tax Code).

36. Jeżeli kwota dochodu za trzy kolejne miesiące kalendarzowe nie przekracza 2 milionów rubli, instytucja może skorzystać z prawa do zwolnienia z wypełniania obowiązków podatnika w zakresie podatku VAT (art. 145 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

37. Instytucja ma prawo do zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w ust. 2 ust. 14, 20 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

W dziedzinie edukacji świadczonej przez organizacje edukacyjne typu non-profit na realizację ogólnych edukacyjnych i (lub) zawodowych programów edukacyjnych (podstawowych i (lub) dodatkowych), programów kształcenia zawodowego określonych w licencji lub procesie edukacyjnym, a także dodatkowych usług edukacyjnych, które odpowiadają poziomowi i kierunkowi kształcenia programy określone w licencji, z wyjątkiem usług doradczych, a także usług wynajmu pomieszczeń;

Usługi świadczone przez organizacje działające w dziedzinie kultury i sztuki.

38. Odrębną księgowość zapewnia odpowiednia organizacja księgowa (z wykorzystaniem odpowiednich rachunków planu kont pracownika Institutional Worker, a także analitycznych rejestrów księgowych w kontekście transakcji podlegających opodatkowaniu i niepodlegających opodatkowaniu) (Artykuł 170 RF Tax Code).

39. W przypadku częściowego wykorzystania nabytych towarów (robót, usług) do produkcji lub wykonania działalności podlegającej opodatkowaniu i niepodlegającej opodatkowaniu, kwoty podatku uwzględnia się w ich wartości lub odejmuje się od podatku w akcjach (proporcjonalnie).

40. Kwoty podatku VAT za towary (prace, usługi), w tym środki trwałe i wartości niematerialne nabyte w celu prowadzenia działalności niepodlegającej VAT, są uwzględniane w wartości.

41. Księga zakupów i księga sprzedaży prowadzona jest metodą ciągłej rejestracji faktur wystawionych i zaakceptowanych do rozliczenia.

42. Ustanawia się następującą procedurę numerowania, zestawiania i przetwarzania faktur, a także prowadzenia rejestru otrzymanych i wystawionych faktur, książek zakupu i ksiąg handlowych, a także dodatkowych arkuszy dla nich przy sprzedaży towarów (wykonanie robót budowlanych, świadczenie usług), w tym poprzez osobne działy:

1) numeracja faktur jest przeprowadzana w porządku rosnącym liczb w całej instytucji;

2) przygotowanie i wykonanie faktur odbywa się w odniesieniu do wszystkich przypadków realizacji, w tym realizacji w odrębnych poddziałach, w siedzibie głównej;

3) prowadzenie ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg handlowych, a także dodatkowych arkuszy dla nich, odbywa się w odniesieniu do wszystkich wystawionych i otrzymanych faktur, w tym wystawionych i otrzymanych w oddzielnych poddziałach, w głównej siedzibie (P. 1). Zasady prowadzenia rejestru otrzymanych i wystawionych faktur (zatwierdzonych przez Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137 z 26 grudnia 2011 r.).

43. Przy obliczaniu podatku VAT stosuje się:

faktura, opracowana w formie zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej w dniu 26 grudnia 2011 r. nr 1137.

uniwersalny dokument przeniesienia, opracowany w formie zalecanej w liście Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 października 2013 r. Nr ММВ-20-3 / 96 @.

Faktury są sporządzane w formie papierowej lub elektronicznej (klauzula 1, art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Faktura elektroniczna jest prawnie znaczącym oryginałem, podobnie jak papierowy odpowiednik. Faktura elektroniczna może być przesłana wyłącznie za pośrednictwem operatora elektronicznego zarządzania dokumentami w formacie ustalonym przez FTS (Zamówienie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.03.2012 r. Nr ММВ-7-6 / 138).

Podatek jednoosobowy w ramach uproszczonego systemu podatkowego

52. Uproszczony system podatkowy jest stosowany wraz z innymi systemami podatkowymi (art. 341 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

53. Przedmiotem opodatkowania są:

Przychody pomniejszone o kwotę wydatków.

54. Instytucja ustalająca przedmiot opodatkowania uwzględnia następujący dochód:

Przychody ze sprzedaży towarów (robót, usług), sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, ustalone zgodnie z art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Przychód nieoperacyjny określony zgodnie z art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

55. Koszty, które zmniejszają przychód, są uznawane zgodnie z art. 346,16 TC RF.

56. Księga rozliczania dochodów i wydatków przeprowadzana jest w formie papierowej (pkt 1.4 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22.10.2012 r. Nr 135n "O zatwierdzeniu formularzy ksiąg rachunkowych o przychodach i wydatkach organizacji oraz indywidualni przedsiębiorcystosowanie uproszczonego systemu podatkowego, Księgi rachunkowości dochodowej dla indywidualnych przedsiębiorców stosujących system opodatkowania patentów oraz Procedury ich wypełniania ").

57. Data otrzymania przychodu jest określana na podstawie daty otrzymania środków na rachunkach w bankach, gotówki, odbioru innych nieruchomości (robót budowlanych, usług) lub praw majątkowych (art. 346.17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

58. Koszty ujmuje się jako koszty po ich faktycznej wypłacie (art. 346.17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

59. Przy sprzedaży zakupionych towarów koszt nabycia tych towarów obciąża się kosztami średnimi (rozdział 2 pkt 2 artykułu 366,17 rozdziału 26.2 "Uproszczony system podatkowy" RF Tax Code).

60. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochody i wydatki są ustalane narastająco od początku roku.

61. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód instytucji, stawka podatku wynosi 6%. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, stawka podatku wynosi 15%, ale nie mniej niż 1% dochodu rocznie (minimalny podatek). Minimalny podatek jest płacony, jeśli w okresie podatkowym kwota podatku obliczona w ramach ogólnej procedury jest mniejsza niż suma obliczonego minimalnego podatku (art. 3646.18 kodeksu podatkowego, art. 346.20 kodeksu podatkowego).

62. Okres podatkowy to rok kalendarzowy. Okresy sprawozdawcze to: pierwszy kwartał, półrocze i dziewięć miesięcy (art. 346 19 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

63. Instytucje wypłacają zaliczki na podatek w okresach sprawozdawczych. Po wygaśnięciu okresu podatkowego instytucja płaci podatek, nie później niż w terminie ustalonym dla złożenia zeznania podatkowego (paragraf 1, artykuł, artykuł 260.23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

64. Zgłoszenie podatkowe składa się nie później niż 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 346 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

65. Wypłata składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne odbywa się zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

66. W przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) w obliczeniach podstawy opodatkowania w odniesieniu do przeszłych okresów podatkowych (sprawozdawczych), w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym), jeżeli popełnione błędy (zniekształcenia) prowadzą do nadpłaty podatków, kwota podatkowa i kwota podatku są ponownie obliczane dla okres, w którym popełniono te błędy (klauzula 1, art. 55 kodeksu podatkowego).

Podatek transportowy

44. Podstawę opodatkowania tworzy się na podstawie obecności wszystkich pojazdów zarejestrowanych jako własność instytucji (rozdział 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustawa regionalna "w sprawie podatku transportowego").

45. Do celów niniejszej klauzuli pojazdy objęte naprawą i podlegające odpisowi zostają włączone do podstawy opodatkowania do dnia pojazd   z księgowości lub wykluczenia z rejestru państwowego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

46. ​​Jeżeli błędy (zniekształcenia) występują w obliczeniach podstawy opodatkowania w odniesieniu do przeszłych okresów podatkowych (sprawozdawczych), w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym), jeżeli popełnione błędy (zniekształcenia) prowadzą do nadpłaty podatków, kwota podatkowa i kwota podatku są ponownie obliczane dla okres, w którym popełniono wskazane błędy (zniekształcenia) (art. 54 ust. 1 RF Ordynacji podatkowej).

Podatek od własności korporacyjnej

47. Przy obliczaniu podatku od nieruchomości podstawa opodatkowania jest uznawana za nieruchomą i ruchomościuwzględnione w bilansie (klauzula 1, art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ruchoma własność przyjęta na dzień 1 stycznia 2013 r. Nie jest uznawana za przedmiot opodatkowania jako środek trwały (podpunkt 8 ust. 7 art. 374 RF Tax Code).

48. Podstawę opodatkowania definiuje się jako średnią roczną wartość nieruchomości uznawanej za podlegającą opodatkowaniu (art. 1, art. 375 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

49. Okres podatkowy to rok kalendarzowy. Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy (klauzula 1, klauzula 2 artykułu 379 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

50. Stawka podatkowa wynosi 2,2% (art. 380 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

51. Jeżeli błędy (zniekształcenia) występują w obliczeniach podstawy opodatkowania w odniesieniu do przeszłych okresów podatkowych (sprawozdawczych), w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym), jeżeli popełnione błędy (zniekształcenia) prowadzą do nadpłaty podatków, kwota podatkowa i kwota podatku są ponownie obliczane dla okres, w którym popełniono te błędy (klauzula 1, art. 55 kodeksu podatkowego).

Przepisy końcowe

67. Zmiany zasad rachunkowości w zakresie opodatkowania instytucji dokonuje się wyłącznie poprzez:

Zmieniając stosowane metody księgowania;

W przypadku zmiany przepisów dotyczących podatków i opłat (art. 8 ustawy z dnia 06.12.2011 nr 402-ФЗ).

W pierwszym przypadku zmiany w zasadach rachunkowości są akceptowane do celów podatkowych od początku nowego okresu rozliczeniowego (od następnego roku). W drugim przypadku - nie wcześniej niż od momentu wejścia w życie wskazanych zmian.

Państwo potrzebuje środków finansowych do wypełnienia swoich funkcji, które otrzymuje z podatków. Dlatego państwo nie może obejść się bez podatków. Zarządzanie gospodarcze, obrona, sąd, organy celne, organy ścigania, bezpłatna opieka medyczna i edukacja - nie jest to pełna lista tych obszarów wydatków budżetowych, za które należy pobierać podatki. Tak więc, od momentu powstania państwa, podatki stały się istotną częścią stosunków gospodarczych.
  Podatki - ważna kategoria ekonomiczna, historycznie związana z istnieniem i funkcjonowaniem państwa. Sposób, charakter i zakres mobilizacji środków pieniężnych i ich wydatków zależą od etapu rozwoju gospodarczego społeczeństwa. Podatki są bezwzględnymi stosunkami pieniężnymi, w ramach których tworzony jest fundusz budżetowy.
Imperatywność implikuje związek władzy i podporządkowania. W odniesieniu do podatków oznacza to, że podatnik nie ma prawa do odmowy wykonania nałożonego na niego obowiązku odprowadzania podatku do odpowiedniego budżetu. Niezastosowanie się do obowiązujących sankcji. Poprzez podatki udział własności prywatnej staje się państwem, z centralnym funduszem walutowym - budżetem. Podatki są otrzymywane tylko w funduszu budżetowym, w którym są zdepersonalizowane, w związku z tym podatki są relacjami niecelowymi. W ten sposób podatki różnią się od opłat. Opłaty - stosunki pieniężne, w trakcie których tworzone są fundusze celowe.
  Odbiór - obowiązkowa opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych, której zapłata jest jednym z warunków prowizji na rzecz płatników opłat agencje rządowewładze lokalne, inne upoważnione organy i urzędnicy istotnych działań, w tym przyznanie określonych praw lub wydanie zezwoleń (licencji).
  Obowiązek uiszczenia określonego podatku lub opłaty nakłada się na podatnika lub płatnika opłaty od momentu powstania okoliczności, przewidując zapłatę tego podatku lub opłaty.
  W stosunku do budżetu każda organizacja (podatnik) jest dłużnikiem, który jest zobowiązany do płacenia podatków i opłat.
  Rachunki budżetowe wpływów (podatków) w rublach i ich podział na budżety są przeprowadzane na rachunkach otwartych dla organów terytorialnych Skarbu Federalnego. Księgowanie wpływów z waluty obcej odbywa się na oddzielnych rachunkach Skarbu Federalnego.
  Rachunkowość wpływów przychodowych dokonywana jest zgodnie z kodami klasyfikacji budżetowej określonymi w dokumentach rozliczeniowych, z uwzględnieniem powiązania kodu dochodów administratora z budżetem oraz kodu typu dochodu ustalonego dla administratora przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwo podmiotu założycielskiego Federacji Rosyjskiej lub decyzje reprezentatywnych samorządów.
  Raportowanie podatku VAT
  Zgodnie z rozdziałem 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 174) podatnicy (agenci podatkowi) są zobowiązani do przedstawienia zeznania podatkowego organom podatkowym w miejscu ich rejestracji nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.
  Podatnicy, którzy płacą podatek kwartalnie, składają zeznanie podatkowe nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po upływie kwartału.
Procedura obliczania i płacenia podatku VAT jest określona w rozdziale 21 części drugiej kodeksu podatkowego Rosji.
  Przedmiotem opodatkowania są następujące operacje:
  1. W sprawie sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaży przedmiotów zastawionych i przekazania towarów (wyników wykonanych prac, świadczenia usług) na mocy umowy o przyznanie rekompensaty lub nowacji, a także przeniesienia praw własności.
  2. W przypadku przeniesienia na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (robót budowlanych, usług) na własne potrzeby, których koszty nie są akceptowane do odliczenia (w tym poprzez amortyzację) przy obliczaniu podatku dochodowego od organizacji.
  3. Przy wykonywaniu prac budowlano-instalacyjnych na własne potrzeby.
  4. Przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.
  VAT jest naliczany według stawek - 0; 10 i 18%.
  Płatnicy instytucji budżetowych opartych na VAT działają tylko w przypadku, gdy prowadzą działalność gospodarczą. W ramach działań budżetowych kwota VAT jest naliczana od wzrostu kosztów produktów, robót, usług.
  Od 2006 roku wszystkie organizacje przeszły na płatność podatku metodą "memoriałową". Moment ustalenia podstawy opodatkowania jest wcześniejszą z dwóch dat:
  1. Dzień wysyłki towarów (robót, usług), przeniesienie praw własności.
  2. Dzień zapłaty, częściowa zapłata z tytułu zbliżających się dostaw towarów (wykonanie prac, świadczenie usług), przeniesienie praw majątkowych.
  Przy zakupie aktywów niefinansowych (robót budowlanych, usług) instytucja budżetowa musi płacić dostawcom (wykonawcom) zarówno wartość aktywów w ramach umowy, jak i kwotę podatku VAT. Rachunek 221001000 "Obliczenia podatku VAT od nabytych środków trwałych, robót budowlanych i usług" przeznaczony jest do rozliczenia podatku VAT, jak również do naliczenia podatku VAT od otrzymanych zaliczek: 221001560, odpowiednio, "Zwiększenie należności VAT od nabytych środków trwałych, robót budowlanych, usług" oraz 221001660 "Obniżenie należności z tytułu VAT za nabyte wartości materiałów, roboty budowlane, usługi".
  Zgłaszanie podatku od dochodów osobistych
  Rozdział 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 230) nakazuje agentom podatkowym, od których lub w wyniku stosunków, z którymi podatnicy - osoby otrzymywały dochody - prowadzą ewidencję dochodów uzyskanych z nich przez osoby fizyczne w okresie podatkowym.
Podatnicy przekazują organowi podatkowemu w miejscu ich informacji księgowych informacje o dochodach osób fizycznych za okres rozliczeniowy oraz o kwotach naliczonych i potrącanych podatków rocznie najpóźniej do 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.
  Ujednolicona sprawozdawczość podatkowa w zakresie podatków społecznych
  Zgodnie z rozdziałem 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 243) podatnicy, czyli osoby dokonujące płatności na rzecz osób fizycznych, są zobowiązani do prowadzenia ewidencji kwot naliczonych płatności i innych wynagrodzeń, kwot ujednoliconego podatku socjalnego od nich związanego oraz kwot ulg podatkowych dla każdego z nich. osoba fizyczna, na rzecz której dokonano płatności.
  Kwartalnie, nie później niż do 15 dnia miesiąca po upływie kwartału, podatnicy przekazują informacje (raporty) do biur regionalnych Federacji Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej:
  . podatek naliczony do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w Federacji Rosyjskiej;
  . o przeznaczeniu na wypłatę tymczasowych rent inwalidzkich, urlopu macierzyńskiego, opieki nad dzieckiem do czasu ukończenia przez dziecko półtora roku, w chwili urodzenia dziecka, zwrotu kosztów gwarantowanego wykazu usług i świadczeń socjalnych na pogrzeb, dla innych rodzajów państwowych świadczeń z ubezpieczenia społecznego;
  . o kierunkach, które wysyłali zgodnie z ustaloną procedurą dla usług sanatoryjno-wypoczynkowych dla pracowników i ich dzieci;
  . o zwrotach kosztów;
  . w sprawie podatków płaconych na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.
  Podatnicy składają deklarację podatkową za podatek nie później niż 30 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego. Podatnik przedkłada organowi podatkowemu kopię deklaracji podatkowej lub inny dokument potwierdzający złożenie deklaracji organowi terytorialnemu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej najpóźniej do 1 lipca roku następującego po upływie okresu podatkowego.
  Oddzielne jednostki, które posiadają oddzielny bilans, rachunek bieżący oraz naliczone płatności i inne wynagrodzenie na rzecz osób fizycznych, wypełniają obowiązek przedkładania obliczeń podatkowych i deklaracji podatkowych w miejscu swojej lokalizacji.
  Raportowanie podatku dochodowego
  Organizacje non-profit mogą angażować się w działalność gospodarczą, która nie jest sprzeczna z celami głównego działania, dla którego zostały stworzone.
W przypadku instytucji budżetowych należy przewidzieć możliwość prowadzenia działalności w drodze aktów prawnych regulujących działania w odpowiednich dziedzinach i w dokumentach założycielskich. Dokumenty regulacyjne obejmują prawo Federacji Rosyjskiej "O edukacji", "O kulturze", "O ubezpieczeniu zdrowotnym obywateli w Federacji Rosyjskiej", prawa federalne   "O edukacji wyższej i podyplomowej", "O nauce i polityce państwowej i polityce technologicznej".
  Przychody instytucji budżetowych pochodzące ze świadczenia odpłatnych usług osobom prawnym i osobom fizycznym są dochodami z działalności gospodarczej. Na przykład zgodnie z ustawą o edukacji działalność gospodarcza instytucji edukacyjnych obejmuje:
  . sprzedaż i wynajem środków trwałych;
  . handel zakupionymi towarami, sprzętem;
  . świadczenie usług pośrednictwa;
  . udział kapitałowy w działaniach innych instytucji i organizacji, w tym edukacyjnych;
  . nabycie udziałów, obligacji, innych papierów wartościowych i otrzymywanie na nich dochodów;
  . prowadzenie innych operacji niezwiązanych ze sprzedażą, generujących dochód i niezwiązanych z produkcją produktów, robót, usług i ich realizacji, przewidzianych w karcie. Podobne regulacje zawarte są w innych przepisach.
  Rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 289) stanowi, że podatnicy, bez względu na to, czy mają obowiązek zapłaty podatku i (lub) zaliczek na podatek, jak również obliczenia podatkowe i specyfikę płatności, muszą przedstawić organom podatkowym po wygaśnięciu każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego. lokalizacja i lokalizacja każdego oddzielnego podziału deklaracji podatkowych.
  Podatnicy na koniec każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym dokonali płatności na rzecz podatnika, są zobowiązani do przedłożenia obliczeń podatkowych organom podatkowym, w którym się znajdują. Ponadto na koniec okresu sprawozdawczego podatnicy składają deklaracje podatkowe w uproszczonej formie. Organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatków, składają deklarację podatkową w uproszczonej formie po upływie okresu podatkowego.
Podatnicy (pośrednicy podatkowi) składają deklaracje podatkowe (obliczenia podatkowe) nie później niż 28 dni od daty zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego. Podatnicy, którzy obliczają kwotę miesięcznych zaliczek na faktyczne zyski, składają deklaracje podatkowe w terminach określonych dla płatności zaliczek.
Deklaracje podatkowe   (obliczenia podatkowe) na koniec okresu podatkowego są składane przez podatników ( agentów podatkowych) nie później niż w marcu roku następującego po upływie okresu podatkowego.
  Organizacja, która składa się z oddzielnych działów, pod koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego przedkłada organom podatkowym w miejscu swojej lokalizacji deklarację podatkową dla całej organizacji z podziałem na poszczególne wydziały.
  Specyfika rozliczania podatku dochodowego przez instytucje budżetowe jest uregulowana przepisy podatkowe   Rosja.
  Podatnicy są instytucjami publicznymi finansowanymi z budżetów wszystkich szczebli, państwa fundusze pozabudżetoweprzeznaczone na oszacowanie dochodów i wydatków instytucji lub otrzymywanie środków finansowych w formie płatności za usługi medyczne świadczone obywatelom w ramach terytorialnego programu obowiązkowego ubezpieczenia medycznego, a także na uzyskiwanie dochodów z innych źródeł. Rachunkowość dla celów podatkowych jest obowiązkowa odrębnie dla przychodów (kosztów) otrzymanych (wyprodukowanych) w ramach ukierunkowanego finansowania iz innych źródeł.
  Inne źródła - dochody z działalności komercyjnej - są ujmowane jako przychody instytucji budżetowych otrzymywane od osób prawnych i osób fizycznych ze sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług, praw majątkowych i dochodu pozaoperacyjnego.
  Podstawę opodatkowania instytucji publicznych określa się jako różnicę między otrzymaną kwotą dochodu ze sprzedaży produktów, wykonanych prac, świadczonych usług, kwotą dochodu pozaoperacyjnego (z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, akcyzy na towary akcyzowe) i kwotą faktycznych wydatków na działalność komercyjną.
  Kwota nadwyżki dochodów nad wydatkami wynikającymi z działalności komercyjnej przed obliczeniem podatku nie może być skierowana na pokrycie wydatków przewidzianych z funduszy finansowania docelowego przeznaczonych na budżet dochodów i wydatków instytucji budżetowej.
Deklaracje podatkowe są składane do organów podatkowych w miejscu każdej instytucji budżetowej w sposób określony przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Obecnie stawka podatku dochodowego wynosi 24%, w tym 17,5% do budżetu federalnego i 6,5% do budżetów Federacji.
  Raportowanie w podatek transportowy
  W oparciu o przepisy rozdziału 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Art. 356), organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej ustanawiają format sprawozdawczy dla podatku transportowego i termin jego przedłożenia.
  Jeżeli formularz zeznania podatkowego nie jest zatwierdzony przez prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej, podatnik - podmiot prawny   przedkłada organowi podatkowemu w miejscu poboru podatku deklarację podatkową zgodnie z formularzem zatwierdzonym przez Federalną Służbę Podatkową (§ 3, art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
  Raportowanie w podatek gruntowy
  Procedura przedstawiania zeznania podatkowego dla podatku gruntowego jest określona w rozdziale 31 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (Art. 398), zgodnie z którym podatnicy przedkładają organowi podatkowemu na koniec okresu podatkowego działka   zeznanie podatkowe.
  Podatnicy, którzy płacą zaliczki na podatek w okresie podatkowym, po upływie okresu sprawozdawczego, składają organowi podatkowemu w miejscu działki kalkulację podatkową dla zaliczek na podatek.
  Deklaracje podatkowe dla podatków są składane przez podatników nie później niż 1 lutego roku następującego po upływie okresu podatkowego.
  Obliczenia kwot na poczet zaliczek podatkowych są składane przez podatników w okresie podatkowym nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego.
  Raportowanie podatku od nieruchomości
  Zgodnie z ustępem 1 artykułu 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podatek od nieruchomości organizacji odnosi się do podatki regionalne.
  Podstawa opodatkowania jest określana jako średnia roczna wartość nieruchomości i jest brana pod uwagę przy jej wartości końcowej, utworzonej zgodnie z ustaloną procedurą księgową, zatwierdzoną w polityce rachunkowości.
  Stawki podatkowe są ustalane przez prawo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2%. Okres podatkowy to rok kalendarzowy. Okres sprawozdawczy to pierwszy kwartał, półrocze i dziewięć miesięcy. rok kalendarzowy.
  Kwota podatku jest obliczana na koniec okresu podatkowego jako iloczyn kwoty odpowiadającej stawka podatku   oraz podstawę opodatkowania ustaloną dla okresu podatkowego.
Kwota podatku należnego do budżetu za okres podatkowy jest definiowana jako różnica między kwotą podatku obliczoną we właściwy sposób a kwotą zaliczek na podatek obliczonych w okresie podatkowym.