Podatki i fundusze pozabudżetowe. Zarówno kontrole wewnętrzne, jak i kontrole na miejscu nie mogą obejmować więcej niż trzy lata kalendarzowe działalności podatników poprzedzających rok ich prowadzenia. Okres podatkowy to okres czasu, po którym

Najważniejszym z podatków pośrednich pobieranych od podmiotów prawnych jest podatek od wartości dodanej (VAT). Jest właścicielem jednego z czołowych miejsc pod względem całkowitej wielkości. dochód podatkowy. Taki podatek jest stosowany w wielu krajach, a przede wszystkim w krajach UE. W 20 z 24 krajów Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) VAT jest głównym podatkiem konsumpcyjnym.

VAT jest formą wycofania do budżetu części wartości dodanej wytworzonej na wszystkich etapach produkcji i zdefiniowanej jako różnica między kosztem sprzedanych towarów, robót i usług a kosztem kosztów materiałowych przypisanych do kosztów produkcji i obrotu. Mechanizm funkcjonowania tego podatku w Rosji jest zbliżony do porządku obowiązującego w większości krajów europejskich. Podatek jest pobierany od każdej czynności sprzedaży i zakupu, począwszy od etapu produkcji pierwotnej do sprzedaży gotowego produktu do konsumenta końcowego, i stanowi różnicę między kwotą podatku zapłaconą dostawcy surowców i materiałów, a kwotą otrzymaną przez podatnika od nabywcy produktów wytworzonych przez niego usługi).

Rzeczywisty VAT jest płacony przez końcowego konsumenta towarów (robót budowlanych, usług) i nie ma wpływu na koszty i zyski przedsiębiorstw wytwarzających produkty pośrednie, ponieważ podatek zapłacony przez nich jako konsumentów surowców, materiałów itp. Nie jest wliczany do ich kosztu, lecz zostaje obniżony do wysokości Budżet VAT na towary (roboty, usługi) sprzedawane przez przedsiębiorstwa.

Kwota podatku jest obliczana jako różnica między kwotami podatku otrzymywanymi od kupujących za sprzedane towary a kwotami podatku płaconymi dostawcom tych towarów i zasobów materialnych, których koszt jest uwzględniony w kosztach produkcji i sprzedaży. Przedsiębiorstwa płacą podatek w formie zaliczek lub faktycznych płatności, w zależności od przyjętych zasad rachunkowości.

Podatki akcyzowe w ich treści są podatkami pośrednimi od konsumentów. Lista towarów akcyzowych w Rosji jest stosunkowo niewielka. Zasadniczo pokrywa się z zestawami podobnych produktów z wielu innych krajów (napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, samochody, futra, artykuły wykonane z metali szlachetnych i niektórych innych prestiżowych towarów). Podatki akcyzowe są ustalane na produktach o wysokiej rentowności, które są w ciągłym zapotrzebowaniu, co umożliwia wycofanie superprofitów otrzymanych od ich producentów do państwa.

Specjalną, najbardziej dynamiczną grupą podatków od konsumpcji są cła. Cła wywozowe i przywozowe są stosowane głównie w celu uregulowania stosunku krajowego rynku towarów do rynku światowego. Pozwalają one stymulować eksport i chronić krajowych producentów przed interwencją podobnych produktów z zagranicy. Płatności te mają ogromne znaczenie z punktu widzenia interesów fiskalnych państwa, ponieważ są stabilne i dość łatwe do administrowania.

Płatności w fundusze pozabudżetowe

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem w Federacji Rosyjskiej wszystkie przedsiębiorstwa, stowarzyszenia i organizacje (w tym przedsiębiorstwa z zagranicznymi inwestycjami i zagraniczne osoby prawne działające poprzez stałe przedstawicielstwa) znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do przekazania środków do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Fundacja Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej. Wprawdzie płatności te nie idą bezpośrednio na dochody z odpowiednich budżetów, ale koncentrują się na rozwiązywaniu różnych problemów społecznych, ale ze względu na swój obowiązkowy charakter są oparte na podatkach dla podatników.

Od 1 stycznia 2010 r. Wszyscy pracodawcy bez wyjątku muszą obliczać i opłacać składki ubezpieczeniowe.

Podatnicy - pracodawcy określają podstawę opodatkowania dla każdego pracownika od początku okresu podatkowego po zakończeniu każdego miesiąca na zasadzie memoriałowej. Przy obliczaniu podstawy opodatkowania uwzględniane są wszystkie kategorie pracowników (pracownicy zatrudnieni w niepełnym wymiarze godzin, pracownicy zatrudnieni na podstawie umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług, a także umowy dotyczące praw autorskich i licencji).

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania bierze się pod uwagę korzyści materialne otrzymane przez pracownika i / lub jego członków rodziny na koszt pracodawcy.

Składki ubezpieczeniowe   przypisane do kosztów przedsiębiorstwa.

79. Plan finansowy przedsiębiorstwa, struktura planu finansowego.

Plan finansowy opracowywany jest w oparciu o inne sekcje planu gospodarczego i społecznego rozwoju przedsiębiorstwa. Z kolei opracowanie planu finansowego ma znaczący wpływ na tworzenie planu kosztów, wykorzystanie zasobów materialnych i innych. Przy sporządzaniu planu finansowego należy wziąć pod uwagę istniejące rezerwy produkcyjne, ponieważ określają one cele w zakresie poprawy wykorzystania zasobów i zwiększenia rentowności produkcji. Dlatego przed opracowaniem planu finansowego należy przeprowadzić kompleksową analizę dostępnych raportów i innych materiałów dotyczących realizacji planu produkcji. Zadaniem planowania finansowego jest zapewnienie firmie niezbędnych zasobów finansowych w odpowiednim czasie i przy minimalnych kosztach oraz tymczasowe uwolnienie funduszy na efektywne inwestowanie.

Planowanie finansowe może być długotrwałe i ciągłe. Prognozy finansowe pokazują oczekiwany poziom rozwoju przedsiębiorstwa, określają finansowe poziomy odniesienia przedsiębiorstwa i jego wymogi kapitałowe. Aktualne plany finansowe są dla roku z podziałem na kwartały lub miesiące. Obecny plan określa roczny dochód, kwotę zysku, kolejność otrzymywania środków oraz procedurę ich wykorzystania. W celu opracowania planu finansowego, przy obliczaniu wskaźników finansowych stosowane są różne metody: regulacyjne, obliczeniowe i analityczne, metoda szacowania fluktuacji przepływów pieniężnych, saldo, budżetowanie.

Struktura planu finansowego

Plan finansowy sporządzany jest w formie salda dochodów i wydatków, który wyraża w formie pieniężnej wyniki działalności gospodarczej, relacje z budżetem, bankami i wyższymi organizacjami. Plan finansowy (saldo dochodów i wydatków) przedsiębiorstwa składa się z czterech sekcji: dochody i wpływy środków, wydatki i odliczenia, wzajemne relacje kredytowe, wzajemne relacje z budżetem. Wysokość planowanych przychodów i kosztów ustala się na podstawie racjonalnych obliczeń, które zestawiono dla każdej pozycji bilansowej.

W części "Dochody i wpływy funduszy" dochód jest odzwierciedlony w postaci zysków, odpisów amortyzacyjnych, innych wewnętrznych dochodów przedsiębiorstwa, a także różnego rodzaju wpływów ze źródeł zewnętrznych. Główną część zysku stanowi zysk ze sprzedaży produktów komercyjnych. Ogólny zysk bilansowy przedsiębiorstwa obejmuje zyski ze sprzedaży innych produktów i usług nieprzemysłowych. Planowe odpisy amortyzacyjne są przeprowadzane dla każdego rodzaju lub grupy środków trwałych wykazanych w bilansie spółki, w oparciu o zatwierdzoną politykę amortyzacji przedsiębiorstwa.

W dziale "Wydatki i potrącenia środków" przewidziano scentralizowane inwestycje kapitałowe, koszt napraw kapitałowych, koszt podwyższenia standardowego kapitału obrotowego, straty z działalności mieszkaniowej i usług komunalnych, koszt utrzymania budynków i budowli 2 odliczenia na utworzenie ekonomicznych funduszy motywacyjnych, wydatki na badania i rozwój szkolenie personelu i premie za stworzenie i wprowadzenie nowego sprzętu, za udzielenie pomocy finansowej, inne wydatki i potrącenia.

Bardzo ważną kwestią przy opracowywaniu planu finansowego dla przedsiębiorstwa jest określenie wielkości materialnego funduszu motywacyjnego, funduszu na wydarzenia społeczne i kulturalne oraz mieszkaniowe, a także funduszu rozwoju produkcji.

Aby zapewnić pełne powiązanie pozycji planu finansowego i określić ostateczny związek z budżetem państwa, przy wypełnianiu obliczenia salda dochodów i wydatków (jako załącznik do niego) zestawia się tabelę czeków (szachów), w której źródła finansowania są odzwierciedlone w układzie poziomym (odzwierciedlone w podsekcji "), A pionowe - pozycje wydatków (z podsekcji" Koszty i odliczenia "), odpowiadające łącznej kwocie całości.

W związku z tym saldo dochodów i wydatków (plan finansowy) przedsiębiorstw w praktyce odzwierciedla szeroki zakres stosunków finansowych między przedsiębiorstwem a państwem, systemem finansowym i kredytowym oraz innymi przedsiębiorstwami i organizacjami. Pozycja firmy, jej stabilność finansowa, terminowość wywiązywania się z zobowiązań dotyczących płatności do budżetu, rozliczenia z dostawcami i inne wydatki przewidziane w planie zależą od tego, jak ekonomicznie uzasadniony jest plan finansowy i jak jest on wykonywany.

INSTYTUT BANKOWOŚCI

Wydział: Finanse i kredyt

moskwa

Kursy na temat:

PODATKI I PŁATNOŚCI PRZEDSIĘBIORSTW W BUDŻECIE W RAMACH DODATKOWYCH FUNDUSZY BUDŻETOWYCH

Uczeń: Anisimova Victoria Andreevna

Grupa: F-131-SV

Moskwa 2002

Wprowadzenie 3

1. Pojęcie systemu podatkowego 3

2. Funkcje podatków. 4

3. Struktura podatkowa 5

4. Główne podatki i opłaty w budżecie i funduszach pozabudżetowych. 7

4.1. Podatek od wartości dodanej (VAT). 7

4.2. Podatek obrotowy. 9

4.3. Ujednolicony podatek socjalny (UST). 10

4.4. Podatki na fundusze drogowe. 11

4.5. Podatek od zysków. 12

4.6. Pozostałe podatki zapłacone przez spółkę. 13

5. Czy ma sens "wydostać się z cienia". 14

Piśmiennictwo 17

Wprowadzenie

Z prawnego punktu widzenia podatek jest ustawową formą alienacji własności osób fizycznych i prawnych na rzecz podmiotów władzy publicznej. W tym samym czasie podatek jest indywidualnie bezzwrotny, jest nakładany w warunkach nieodwołalności przez metody przymusu państwowego i nie ma charakteru kary lub odszkodowania. Podatki ustalane są jednostronnie przez ustawodawcę.

System podatkowy socjalizmu (dyrektywa ekonomiczna) był raczej jak bolszewicki prodrozapstvku, niż system zaprojektowany do zarządzania gospodarką. Wskaźniki rentowności zostały ustalone centralnie, nadwyżka zysku została w pełni odprowadzona do budżetu.

W historii rozwoju społeczeństwa żadne państwo nie mogło jeszcze obejść się bez podatków, ponieważ aby spełnić swoje funkcje zaspokajania wspólnych potrzeb, potrzebuje pewnej ilości pieniędzy, które można zebrać jedynie poprzez podatki. W oparciu o to, minimalna kwota obciążenia podatkowego zależy od kwoty wydatków rządowych na spełnienie minimum funkcji: administracja, obrona, egzekwowanie prawa, im więcej funkcji powierza się państwu, tym więcej podatków musi zebrać.

W warunkach stosunków rynkowych, a zwłaszcza w okresie przejściowym dla rynku, system podatkowy jest jednym z najważniejszych regulatorów gospodarczych, będących podstawą mechanizmu finansowego i kredytowego regulacji państwa w gospodarce. Sprawne funkcjonowanie całej gospodarki narodowej zależy od poprawności systemu podatkowego. Właśnie ten system podatkowy okazał się być może głównym tematem dyskusji na temat sposobów i metod reformowania, a także ostrej krytyki.

1. OGŁOSZENIE SYSTEMU PODATKOWEGO.

Podatki - obowiązkowe i nierównoważne płatności wpłacane przez podatników do budżetu na odpowiednim poziomie i państwowe fundusze pozabudżetowe na podstawie federalnych ustaw dotyczących podatków i aktów prawnych podmiotów Federacja Rosyjskaa także decyzją samorządu lokalnego zgodnie z ich kompetencjami.

System podatkowy - zestaw określonych podatków i obowiązkowych płatności pobieranych w państwie, a także zasady, formy i metody ustalania, zmiany, anulowania, płatności, pobierania opłat, kontrolowania.

1) przedmiotem opodatkowania jest dochód, wartość poszczególnych towarów, niektóre rodzaje działalności, operacje z papierami wartościowymi, wykorzystanie cennych zasobów, własność osoby prywatne   i inne przedmioty ustanowione przez ustawodawstwo.

2) podmiotem opodatkowanym jest podatnik, tj. Osoba fizyczna lub prawna;

3) źródło podatku - dochód, z którego podatek jest płacony;

4) stawka podatkowa - kwota podatku na jednostkę obiektu podatkowego;

5) ulga podatkowa - całkowite lub częściowe zwolnienie podatkowe przez płatnika.

Podatki mogą być pobierane w następujący sposób:

1) katastralny - (ze słownika katastralnego - tabela, katalog), gdy obiekt podatkowy jest podzielony na grupy według określonego atrybutu. Lista tych grup i ich znaki są zapisywane w specjalnych katalogach. Dla każdej grupy istnieje indywidualna stawka podatkowa. Metoda ta charakteryzuje się tym, że podatek nie zależy od rentowności obiektu.

Przykład takiego podatku może służyć jako podatek od właścicieli pojazdy. Jest on obciążany stałą stawką od mocy pojazdu, niezależnie od tego, czy pojazd jest używany, czy też nie.

2) na podstawie deklaracji

Deklaracja - dokument, w którym podatnik oblicza dochód i podatek od niego. Cechą charakterystyczną tej metody jest to, że podatek jest płacony po otrzymaniu dochodu i osoby otrzymującej dochód.

Przykładem może być podatek dochodowy.

3) u źródła

Podatek ten płaci osoba płacąca dochód. Dlatego podatek jest płacony przed otrzymaniem dochodu, a odbiorca dochodu otrzymuje je pomniejszone o kwotę podatku.

Na przykład podatek dochodowy od osób. Podatek ten jest płacony przez przedsiębiorstwo lub organizację, w której osoba pracuje. Tj przed wypłaceniem, na przykład, wynagrodzeń, kwota podatku jest od niego odejmowana i przenoszona do budżetu. Pozostała kwota jest wypłacana pracownikowi. W tym przypadku firma działa jako tzw. Agent podatkowy.

Czy nabycie prawa do handlu. Konkretne opłaty za prawo do handlu są określane przez władze lokalne przy podejmowaniu decyzji o wprowadzeniu, w zależności od lokalizacji punktu sprzedaży, wielkości sprzedaży i rodzaju towarów. Rozdział 2. Związek firmy z funduszami pozabudżetowymi i organizacjami Każde społeczeństwo, oparte na narodowych, kulturowych, historycznych tradycjach, przyjmuje ...

A przede wszystkim ze STI. Zgodnie z wynikami działań audytowych sporządzany jest wniosek, który jest ważnym urzędowym dokumentem. 1. Kontrola rozliczeń z budżetem i funduszami pozabudżetowymi w przedsiębiorstwie 1.1 Metodologia kontroli obliczeń z budżetem i funduszami pozabudżetowymi w przedsiębiorstwie. Rozwój audytu rozpoczął się w czasach właścicieli niewolników i panów feudalnych, kiedy właściciele zatrudnili kontrolerów, ...

Podatki z budżetem i budżetem docelowym; główne kierunki poprawy systemu podatkowego w Republice Białorusi. Ponadto, w trakcie pracy była analiza podatków i obliczeń z budżetem na podatki na przykładzie konkretnej firmy, ujawniła główne rezerwy wzrostu zysków przedsiębiorstw. Na podstawie rozważanych materiałów w trakcie pracy można również wykonać ...

I inne) będą świadczyć o równości kwot w trzech sąsiednich kolumnach arkusza obrót - obrotu kredytowego, salda kredytu i obrotów debetowych. Zgodnie z obliczeniami przedsiębiorstwa z budżetem, wskaźniki bilansu pracy powinny być sprawdzane co najmniej raz w roku z danymi rachunkowości inspekcji podatkowej w celu wyeliminowania ewentualnych rozbieżności w księgowaniu wpływów z płatności spółki. Łączny skumulowany ...

INSTYTUT BANKOWOŚCI

Wydział: Finanse i kredyt

moskwa

Kursy na temat:

PODATKI I PŁATNOŚCI PRZEDSIĘBIORSTW W BUDŻECIE W RAMACH DODATKOWYCH FUNDUSZY BUDŻETOWYCH

Uczeń: Anisimova Victoria Andreevna

Grupa: F-131-SV

Moskwa 2002

Wprowadzenie 3

1. Pojęcie systemu podatkowego 3

2. Funkcje podatków. 4

3. Struktura podatkowa 5

4. Główne podatki i opłaty w budżecie i funduszach pozabudżetowych. 7

4.1. Podatek od wartości dodanej (VAT). 7

4.2. Podatek obrotowy. 9

  4.3. Ujednolicony podatek socjalny (UST). 10

4.4. Podatki na fundusze drogowe. 11

4.5. Podatek od zysków. 12

4.6. Pozostałe podatki zapłacone przez spółkę. 13

5. Czy ma sens "wydostać się z cienia". 14

Piśmiennictwo 17

Wprowadzenie

Z prawnego punktu widzenia podatek jest ustawową formą alienacji własności osób fizycznych i prawnych na rzecz podmiotów władzy publicznej. W tym samym czasie podatek jest indywidualnie bezzwrotny, jest nakładany w warunkach nieodwołalności przez metody przymusu państwowego i nie ma charakteru kary lub odszkodowania. Podatki ustalane są jednostronnie przez ustawodawcę.

System podatkowy socjalizmu (dyrektywa ekonomiczna) był raczej jak bolszewicki prodrozapstvku, niż system zaprojektowany do zarządzania gospodarką. Wskaźniki rentowności zostały ustalone centralnie, nadwyżka zysku została w pełni odprowadzona do budżetu.

W historii rozwoju społeczeństwa żadne państwo nie mogło jeszcze obejść się bez podatków, ponieważ aby spełnić swoje funkcje zaspokajania wspólnych potrzeb, potrzebuje pewnej ilości pieniędzy, które można zebrać jedynie poprzez podatki. W oparciu o to, minimalna kwota obciążenia podatkowego zależy od kwoty wydatków rządowych na spełnienie minimum funkcji: administracja, obrona, egzekwowanie prawa, im więcej funkcji powierza się państwu, tym więcej podatków musi zebrać.

W warunkach stosunków rynkowych, a zwłaszcza w okresie przejściowym dla rynku, system podatkowy jest jednym z najważniejszych regulatorów gospodarczych, będących podstawą mechanizmu finansowego i kredytowego regulacji państwa w gospodarce. Sprawne funkcjonowanie całej gospodarki narodowej zależy od poprawności systemu podatkowego. Właśnie ten system podatkowy okazał się być może głównym tematem dyskusji na temat sposobów i metod reformowania, a także ostrej krytyki.

Podatki   - Obowiązkowe i nierównoważne płatności wpłacane przez podatników do budżetu odpowiedniego poziomu oraz państwowe fundusze pozabudżetowe na podstawie federalnych ustaw dotyczących podatków i aktów prawnych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, a także na podstawie decyzji samorządu lokalnego zgodnie z ich kompetencjami.

  System podatkowy    - zestaw określonych podatków i obowiązkowych płatności pobieranych w państwie, a także zasady, formy i metody ustalania, zmiany, anulowania, płatności, pobierania opłat, kontrolowania.

1) obiekt podatkowy    - są to dochody, koszt niektórych towarów, niektóre rodzaje działalności, operacje z papierami wartościowymi, wykorzystanie cennych zasobów, własność osób prawnych i osób fizycznych oraz inne przedmioty ustanowione w aktach ustawodawczych.

2) przedmiot podatku    - to podatnik, czyli osoba fizyczna lub prawna;

3) źródło podatku    - dochód, z którego podatek jest płacony;

4) stawka podatku    - kwota podatku na jednostkę obiektu podatkowego;

5) ulga podatkowa -    pełne lub częściowe zwolnienie podatkowe płatnika.

Podatki mogą być pobierane w następujący sposób:

1) katastralny    - (ze słownika katastr - tabela, katalog), gdy obiekt podatkowy jest różnicowany na grupy według określonego atrybutu. Lista tych grup i ich znaki są zapisywane w specjalnych katalogach. Dla każdej grupy istnieje indywidualna stawka podatkowa. Metoda ta charakteryzuje się tym, że podatek nie zależy od rentowności obiektu.

Przykład takiego podatku może służyć jako podatek od właścicieli pojazdów. Jest on obciążany stałą stawką od mocy pojazdu, niezależnie od tego, czy pojazd jest używany, czy też nie.

2) na podstawie deklaracji

Deklaracja - dokument, w którym podatnik oblicza dochód i podatek od niego. Cechą charakterystyczną tej metody jest to, że podatek jest płacony po otrzymaniu dochodu i osoby otrzymującej dochód.

Przykładem może być podatek dochodowy.

3)   u źródła

Podatek ten płaci osoba płacąca dochód. Dlatego podatek jest płacony przed otrzymaniem dochodu, a odbiorca dochodu otrzymuje je pomniejszone o kwotę podatku.

Na przykład podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatek ten jest płacony przez przedsiębiorstwo lub organizację, w której osoba pracuje. Tj przed wypłaceniem, na przykład, wynagrodzeń, kwota podatku jest od niego odejmowana i przenoszona do budżetu. Pozostała kwota jest wypłacana pracownikowi. W tym przypadku firma działa jako tzw. Agent podatkowy.

2. Funkcje podatków.

Regulacyjny .

Regulacja państwa odbywa się w dwóch głównych kierunkach:

Regulacja rynku, relacje towar-pieniądze. Polega ona głównie na zdefiniowaniu "reguł gry", czyli na rozwoju praw, regulacji, które określają relacje między podmiotami na rynku, przede wszystkim przedsiębiorcami, pracodawcami i pracownikami najemnymi. Obejmują one ustawy, rozporządzenia, instrukcje organów państwowych regulujących stosunek producentów, sprzedawców i kupujących, działalność banków, towarów i giełd, a także giełdy pracy, domy handlowe, ustalanie procedury przeprowadzania aukcji, targi, zasady obrotu papierami wartościowymi itp. . Ten kierunek regulacji państwa na rynku nie jest bezpośrednio związany z podatkami;

Regulacja rozwoju gospodarki narodowej, produkcji społecznej w warunkach, gdy głównym obiektywnym prawem gospodarczym obowiązującym w społeczeństwie jest prawo wartości. Mówimy tu głównie o finansowych i ekonomicznych metodach wpływu państwa na interesy ludzi, przedsiębiorców, w celu ukierunkowania ich działań we właściwym kierunku, korzystnych dla społeczeństwa.

Rozwój gospodarki rynkowej jest zatem regulowany metodami finansowymi i ekonomicznymi - poprzez zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego, manewrując kapitałem pożyczkowym i stopy procentowe, alokacja inwestycji kapitałowych i dotacji z budżetu, zamówień rządowych i realizacji krajowych programów gospodarczych itp. Centralnym miejscem w tym kompleksie metod ekonomicznych są podatki.

Manewrowanie stawkami podatkowymi, stawki celne, świadczenia i kary pieniężne, zmiana warunków podatkowych, wprowadzanie i anulowanie innych podatków, państwo stwarza warunki dla przyspieszonego rozwoju niektórych branż i branż, przyczynia się do rozwiązania palących problemów społeczeństwa.

Stymulowanie

Za pomocą podatków, korzyści i sankcji państwo może stymulować postęp techniczny, wzrost liczby miejsc pracy, inwestycje kapitałowe w rozwój produkcji itd., Zwalniając z opodatkowania zyski mające na celu inwestycje kapitałowe.

Dystrybucyjne   lub raczej redystrybucyjny. Poprzez podatki budżet państwa koncentruje fundusze, które następnie są kierowane na rozwiązywanie krajowych problemów gospodarczych, zarówno produkcyjnych, jak i społecznych, finansując duże międzysektorowe zintegrowane programy docelowe - naturalny-techniczny, gospodarczy i inne.

Za pomocą podatków państwo redystrybuuje część zysków przedsiębiorstw i przedsiębiorców, dochody obywateli, ukierunkowując je na rozwój infrastruktury przemysłowej i społecznej, inwestycje oraz kapitałochłonne i kapitałochłonne gałęzie przemysłu o długim okresie zwrotu: koleje i autostrady, górnictwo, elektrownie itp.

Funkcja redystrybucyjna systemu podatkowego ma wyraźny charakter społeczny. odpowiednio skonstruowany system podatkowy umożliwia nadanie gospodarce rynkowej orientacji społecznej, jak to miało miejsce w Niemczech, Szwecji i wielu innych krajach. Osiąga się to poprzez ustanowienie progresywnych stawek podatkowych, alokację znacznej części budżetu na potrzeby społeczne ludności oraz całkowite lub częściowe zwolnienie obywateli potrzebujących ochrony socjalnej od podatków.

Fiskalne -    wycofanie części dochodu przedsiębiorstw i obywateli na utrzymanie aparatu państwowego, obronę kraju, rozwój podstawowych gałęzi nauki i tej części sfery nieprodukcyjnej, która nie ma własnych źródeł dochodu (wiele instytucji kulturalnych - biblioteki, archiwa itp.).

To rozróżnienie między funkcjami systemu podatkowego jest warunkowe, ponieważ wszystkie one są powiązane i wykonywane jednocześnie.

3. Struktura podatkowa

Utworzenie obecnego systemu podatkowego rozpoczęło się w 1992 r. Dnia 27 grudnia 1991 r. Przyjęto ustawę nr 2118-1 "O podstawach systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej".

3.1. Ta ustawa wprowadza trójstopniowy system podatkowy w Rosji.

1. Podatki federalne    Obciążony w całej Rosji. W takim przypadku wszystkie opłaty z 6 z 14 podatków federalnych powinny zostać zapisane na federalny budżet Federacji Rosyjskiej.

2. Podatki republikańskie są ogólnie wiążące. Jednocześnie kwota płatności, na przykład od podatku od nieruchomości przedsiębiorstw, jest przekazywana w równych częściach do budżetu republiki, terytorium, niezależnego podmiotu, a także do budżetów miasta i regionu, na którego terytorium znajduje się przedsiębiorstwo.

3. Z podatki lokalne    (a jest ich tylko 22), tylko 3 są obowiązkowe - podatek od majątku osób fizycznych, ziemi, a także opłata rejestracyjna od osób prowadzących działalność gospodarczą.

Od 1999 r. Stopniowo wprowadza się w życie kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (zwany dalej "ordynacją podatkową"), a ustawa o podstawach systemu podatkowego jest ważna tylko w części, która nie jest sprzeczna z ordynacją podatkową.

Oprócz podatków przedsiębiorstwa dokonują płatności w tzw. fundusze pozabudżetowe. Są to płatności na rzecz funduszy drogowych, płatności na rzecz funduszy społecznych.

3.2. Część 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Artykuł 13 ustanawia następujące podatki.

Podatki federalne.

1. Podatek od wartości dodanej.

2. Akcyza.

3. Podatek od zysku (dochodu) organizacji.

4. podatek od zysków kapitałowych.

5. Podatek dochodowy od osób fizycznych.

6. Składki na państwowe fundusze pozabudżetowe.

7. Obowiązek państwowy.

8. Cło i opłaty celne.

9. Podatek od użytkowania gruntu.

10. Podatek od reprodukcji bazy zasobów mineralnych.

11. Podatek od dodatkowego dochodu z produkcji węglowodorów.

12. Opłata za prawo do korzystania z przedmiotów ze świata zwierząt.

13. Podatek leśny.

14. Podatek wodny.

15. Podatek ekologiczny.

16. Opłaty licencyjne federalne.

Podatki regionalne   i opłaty.

1. Podatek od majątku organizacji.

2. Podatek od nieruchomości.

3. Podatek drogowy.

4. Podatek transportowy.

5. Podatek obrotowy.

6. Podatek od gier hazardowych.

7. Opłaty licencyjne regionalne.

Lokalne podatki i opłaty.

1. Podatek gruntowy.

2. Podatek od majątku osób fizycznych.

4. Podatek spadkowy i podatek od darowizn.

5. Lokalne opłaty licencyjne.

Obfitość podatków nie oznacza, że ​​każda firma płaci wszystkie wymienione podatki. Jeśli nie ma przedmiotu opodatkowania, nie ma podatku. Na przykład, jeśli przedsiębiorstwo nie reklamowało się w raportowanym okresie podatkowym, nie ma obowiązku naliczania i odprowadzania podatku od reklam.

Oto główne podatki płacone przez przedsiębiorstwa.

4. Główne podatki i opłaty w budżecie i funduszach pozabudżetowych.

4.1. Podatek od wartości dodanej (VAT).

VAT jest wprowadzony przez prawo Federacji Rosyjskiej z dnia 06.12.1991 №1991-1. Na podstawie Ustaw wydano instrukcję podatkową nr 39 "O procedurze naliczania i płacenia podatku VAT". Podstawa opodatkowania - wielkość sprzedawane produkty. Początkowa stawka podatku wynosi 28%. Od 01.01.1993 r. Stawka VAT została obniżona do 20%, ale jednocześnie wprowadzono tzw. Spetsnalog (pełny analog VAT) w wysokości 3%, który obowiązywał do 1997 r. W przypadku wielu towarów (towarów dziecięcych, podstawowych artykułów spożywczych) stawka wynosi 10%. .

Od 1 stycznia 2001 r. VAT jest regulowany przez rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ustawa Federacji Rosyjskiej nr 166-FZ z 29 grudnia 2000 r.). Stawka podatku wynosi 20%.

Mechanizm naliczania VAT jest następujący. Przy sprzedaży produktów naliczany jest podatek VAT. Przy zakupie produktów i towarów kwota VAT zapłacona jako część zakupionego towaru jest uznawana. Różnica między naliczonymi a umorzonymi VAT jest przekazywana do budżetu.

Przykład. Zakupione towary za 90 tys. w tym:

Koszt towarów 75 tr.

VAT 20% 15 sł.

Sprzedano przedmiot za 120 sł. w tym:

Koszt towarów wynosi 100 ton.

VAT 20% 20 tr.

Tak więc, sprzedaż towarów zostanie obciążona podatkiem VAT do budżetu w wysokości 20 tr., A zakup towarów zostanie zasilony VAT naliczonego 15 tr. Różnica między naliczonym a offsetowym podatkiem VAT, tj.

5 tr. (20 tr. - 15 tr). W rzeczywistości podatek jest płacony od wartości dodanej towarów. Kupiony za 75, sprzedany za 100. Wartość dodana 25 tr. a 20% tej kwoty to 5 tr.

Jednakże w celu zrekompensowania podatku VAT poprzednie przepisy ustanawiają dwa warunki, które są konieczne i wystarczające do kompensowania VAT: towary, praca, usługi muszą być zawierane i opłacane.

W obecnym prawodawstwie (rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) procedura offsetowa jest skomplikowana. Artykuł 169 kodeksu podatkowego zatwierdził stosowanie dokumentu "faktura", który służy jako podstawa do przyjęcia odliczenia VAT.

Początkowo faktura została wprowadzona dekretem rządowym nr 914 z dnia 29 lipca 1996 r. "W sprawie zatwierdzenia procedury przechowywania zapisów faktur w dziennikach obliczania podatku od wartości dodanej", ale stosowanie sankcji przez organy podatkowe za brak wystawienia faktury było wątpliwe.

Tak więc, od 01.01.2001 r., Aby zrekompensować podatek VAT, konieczne jest spełnienie 4 (czterech) warunków niezbędnych i wystarczających: towary, praca, usługa muszą być 1) kredytowane, 2) opłacone, 3) towary muszą otrzymać faktury od sprzedawcy, 4) faktury rozliczeniowe muszą być w wymaganej formie.

W takim przypadku, jeśli sprzedawca błędnie wystawił fakturę, wówczas kupujący nie jest możliwy wymuszać   wznów to, możesz tylko poprosić o    aw przypadku odmowy kupujący nie będzie mógł zaliczyć podatku VAT. Tak więc podatnik stawia się w bardziej rygorystycznych warunkach.

Wymagania dotyczące wystawiania faktur są bardzo surowe: faktury muszą mieć ciągłą (kolejną) numerację, być podpisane przez kierownika i głównego księgowego i zatwierdzone pieczęcią firmy. Podpis faksu jest niedozwolony. Oczywiście prawodawca nie wiedział, że istnieją przypadki w biznesie, gdy przedsiębiorstwo może mieć kilka odległych magazynów (w tym w innym mieście), że biuro nie zawsze znajduje się obok magazynu, że istnieją przedsiębiorstwa, które wysyłają produkty do kilku milionów dziennie i musisz zatrudniać personel, aby podpisywał faktury. Ten problem został rozwiązany. Dozwolone jest posiadanie specjalnych znaczków na faktury zarejestrowane w określony sposób oraz utrzymanie własnej numeracji faktur w każdym magazynie.

Od 1998 r. Nastąpiło kolejne zaostrzenie w zakresie rozliczania podatku VAT. Wcześniej, jeśli przedsiębiorstwo sprzedało produkty o różnych stawkach podatku VAT (10% i 20%), można było obliczyć średnia stawka   VAT. Teraz ustawodawca wymaga zachowania oddzielnego rozliczania sprzedaży według stawek VAT. W przypadku braku oddzielnej księgowości cała sprzedaż podlega opodatkowaniu według maksymalnej stawki VAT.

Przykład. Firma sprzedaje towary:

W przypadku oddzielnego rozliczania towarów, firma zapłaci podatek VAT w wysokości 17%, przy braku oddzielnej księgowości, wszystkie produkty będą musiały być opodatkowane według maksymalnej stawki. Jednak utrzymywanie oddzielnej rachunkowości dla dużego asortymentu produktów często wymaga dużych nakładów na sprzęt komputerowy i oprogramowanie.

4.2. Podatek obrotowy.

Podatek od sprzedaży uzupełnił system podatkowy Rosji od wejścia w życie ustawy federalnej z 31.07.1998 r. Nr 150-ФЗ "O poprawkach do art. 20 ustawy Federacji Rosyjskiej" O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej ". Na terytoriach regionów federacji podatek obrotowy (zwany dalej KPS) wprowadzany jest przez regulacyjne akty prawne organów ustawodawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej. Stawka NSP wynosi 5% Przedmiotem opodatkowania KPS jest koszt towarów (robót, usług) sprzedawanych w gotówce osobom fizycznym i osobom prawnym. Część towarów zwolnionych z KPS. Lista towarów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym jest zbliżona do wykazu towarów podlegających opodatkowaniu VAT w wysokości 10%, nie jest w pełni z nim pokryta. W przeciwieństwie do podatku VAT, podatek wejściowy nie jest akceptowany do kompensacji, ale odnosi się do kosztu zakupionych towarów, dlatego każda odsprzedaż prowadzi do zauważalnego uznania towarów.

Przykład. Kupujący 1 kupił towar za 120 rubli. w gotówce (produkt 100 rubli + VAT 20 rubli.) Biorąc pod uwagę podatek od sprzedaży, koszt towarów wyniesie 120 x 1,05 = 126 rubli.

Kupujący 2 kupił ten produkt w gotówce (produkt sprzedawany jest bez dodatkowych opłat) w cenie 126 x 1,05 = 132,3 rubla.

Kupujący 3 ten produkt będzie kosztował 132,3 x 1,05 = 138,92 rubli. Tak więc, po przejściu przez trzech kupujących, cena wzrosła o 18,92 rubli. (132,92 - 120) lub 15,77%.

Od 2002 roku wprowadzono    Rozdział 27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej "Podatek obrotowy". Główna zmiana polega na tym, że obrót pieniężny pomiędzy podmioty prawne   od 01.01.2002 NSP nie podlega opodatkowaniu. Teraz NSP jest obciążany tylko jednostkami, tj. od użytkownika końcowego. Ponadto podmioty federacji nie mogą już zmieniać listy towarów podlegających NSP. Wcześniej ta lista mogła zostać dostosowana przez miejscowego prawodawcę i miała znaczne różnice w różnych regionach. Na przykład w prawie KPS regionu moskiewskiego w liczbie towarów zwolnionych z KPS określono ziemniaka krajowy producent   . Jednak prawodawca, który chciał wspierać producenta krajowego, nie wziął pod uwagę, że teraz ten producent będzie musiał utrzymać krajowe (nie podlegające opodatkowaniu NSP) i importować (podlegające opodatkowaniu NSP) ziemniaki w różnych pojemnikach i zapewnić, że te produkty nie będą mieszane. A w kawiarni danie z importowanych ziemniaków będzie o 5% droższe niż domowe (jak wyjaśniono kupującemu). Podobnie jak w przypadku podatku VAT, konieczne jest prowadzenie oddzielnych rejestrów sprzedaży, podlegających opodatkowaniu i niepodlegających opodatkowaniu. Jeśli ten warunek nie zostanie spełniony, NSP podlega całkowitemu obrotowi (sprzedaży) za gotówkę.

Przykład. Każdego dnia średnio 50 osób robi zakupy w sklepie. Średnia kwota zakupu wynosi 200 rubli. Udział towarów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym wynosi 30%.

Wielkość sprzedaży w miesiącu wyniesie 300 000 rubli (50 osób x 200 rubli x 30 dni).

Wolumen towarów niepodlegających opodatkowaniu wyniesie 300 000 x 30% = 90 000 rubli.

Przy utrzymaniu oddzielnej rachunkowości NSP będzie 10.500 rubli.

(300 000 -90 000) x 5%.

Jeśli nie ma oddzielnej rachunkowości, NPS wyniesie 15 000 (300 000 x 5%).

Różnica (nadpłata do budżetu) wyniesie 4500 rubli.

Tymczasem zorganizowanie oddzielnego rozliczania sprzedaży nie jest prostą sprawą z dużą gamą towarów. Należy zauważyć, że konieczne jest zorganizowanie 1) oddzielnego rozliczania stawek podatku VAT oraz 2) oddzielnego rozliczania KDPW (wykazy towarów zwolnionych z NSP i o obniżonej stawce VAT nie są całkowicie zbieżne). Tj konieczne jest zorganizowanie co najmniej dwóch dodatkowych poziomów rachunkowości analitycznej, co pociąga za sobą konieczność nabycia potężnego sprzętu komputerowego, a nie taniego oprogramowania, dodatkowego personelu księgowych.

Należy zauważyć inny interesujący szczegół NSP. Akceptowane są zakupy kart kredytowych obrót gotówkowy   . Najwyraźniej ustawodawca zdecydował się na zwiększenie podstawy opodatkowania dla KPS, chociaż wielkość sprzedaży kart kredytowych w przedsiębiorstwach handlowych stanowi około 3% całkowitego obrotu. Ustawodawca najwyraźniej nie wiedział, że w Rosji istnieje taka operacja, jak "skręcanie kasjera" przeprowadzane różnymi metodami (elektronicznymi, programowymi, mechanicznymi). Podczas audytów podatkowych okazało się, że nawet 50-70% dochodów było skręconych. Kiedy sprzedaje się kartę kredytową, sygnał o obciążeniu środków trafia do terminala banku, a pieniądze są przekazywane z konta kupującego na konto sprzedającego (sklep), a sprzedawca nie może zmienić (zniekształcić) tej operacji.

W 2000 r. Trybunał Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej stwierdził, że podatek od sprzedaży był niezgodny z konstytucją. Ponieważ podatek ten jest pobierany z kosztów, w tym z podatku VAT, okazuje się, że podatek jest nakładany na podatek, co nie jest dozwolone przepisami podatkowymi. Sąd konstytucyjny Federacji Rosyjskiej zaproponował zniesienie tego podatku. Prawdopodobnie stanie się to od 2004 roku. Odroczenie zniesienia KPS wynika z faktu, że budżety regionów są obliczane z uwzględnieniem tego podatku, a sam podatek nie jest płacony przez przedsiębiorstwa, konsumenta końcowego (nabywcę), przedsiębiorstwo, po otrzymaniu podatku jako części ceny, przenosi je w całości do budżetu.

4.3. Ujednolicony podatek socjalny (UST).

UST został uchwalony od 01.01.2001, przez głowę №24 z Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jednolity podatek socjalny obciąża fundusz płac (PF) płacony za wykonywanie obowiązków służbowych. Podatek jest pobierany i opłacany przez pracodawcę i odnosi się do kosztu produktów. Zunifikowany podatek socjalny zjednoczony w wcześniej opłaconych składkach na ubezpieczenie.

W związku z tym, po wprowadzeniu jednolitego podatku socjalnego, płatności do funduszy socjalnych spadły oficjalnie o 2,9%, ale w praktyce tak się nie dzieje. Ustawowo wprowadzono dodatkową płatność w FSS - ubezpieczenie od wypadków przy pracy. Stopa płatności waha się od 0,2% w handlu do 1,7% w budownictwie do 4% w niebezpiecznych branżach. W tym kontekście redukcja stopy płatności do funduszy społecznych staje się bardzo złudna.

Konsolidacja płatności w ujednoliconym podatku socjalnym ma charakter formalny, ponieważ, tak jak poprzednio, przedsiębiorstwo, otrzymując środki na wynagrodzenia w banku, musi złożyć zlecenia płatnicze za przelewy na podatek dochodowy i fundusze socjalne, aby wyodrębnić środki w odrębnych funduszach. Płatności na rzecz MHIF są przetwarzane w dwóch płatnościach: 3,4% na rzecz miejskiego MHIF i 0,2% na rzecz federalnego MHIF. W 1997 MHIF zezwala na wysyłanie płatności za pomocą jednego zlecenia płatniczego (o 3,6%), ale po sześciu miesiącach ta decyzja została anulowana, a formularze sprawozdań dla przedsiębiorstw dla MHIF zostały ponownie obliczone dla dwóch funduszy. Jasne jest, że jeśli nie da się podzielić pieniędzy w ramach jednego funduszu, to co możemy powiedzieć o łączeniu różnych funduszy. Wygląda na to, że już wkrótce podatek socjalny naprawdę stanie się jednym. W międzyczasie, po otrzymaniu środków na wynagrodzenia pracownicze, przedsiębiorstwo musi złożyć sześć poleceń zapłaty do banku:

1. Podatek dochodowy.

2. Fundusz emerytalny 20%.

3. FOMS federalny 0,2%.

4. FOMS miejski 3,4%

6. FSS (wypadki przy pracy) w skali FSS.

Od 01.01.2002    ustawodawca po raz kolejny "spodobał się" podatnikowi zmieniając ustawodawstwo emerytalne. Teraz płatności do funduszu emerytalnego realizowane są w trzech obszarach:

1. Budżet federalny (podstawowa część funduszu emerytalnego) wynosi 14%.

2. Część ubezpieczeniowa od 8% do 14% według grup wiekowych.

3. Część skumulowana od 0% do 6% według grup wiekowych.

Oczywiście, płatności na każdy adres są dokonywane przez oddzielne zlecenie płatnicze. Teraz firma, po otrzymaniu wynagrodzenia, przenosi do banku osiem płatności (zwykle w każdym z pięciu egzemplarzy).

Ponadto przedsiębiorstwa muszą teraz prowadzić ewidencję składek na fundusz emerytalny dla każdego pracownika oraz w kontekście grup wiekowych, co znacznie zwiększa złożoność rachunkowości.

Sprawozdawczość w sprawie ujednoliconego podatku socjalnego jest obecnie przekazywana kontrola podatkowa: w 2001 r. - miesięcznie, w 2002 r. - kwartalnie. Ponadto do FSS przesyłany jest raport kwartalny. Zgodnie z nowym ustawodawstwem emerytalnym, dodatkowy raport zostanie przesłany do funduszu emerytalnego, prawdopodobnie co miesiąc, choć formularze sprawozdawcze nie zostały jeszcze zatwierdzone i opublikowane.

4.4. Podatki na fundusze drogowe.

Podatki w funduszach drogowych zostały wprowadzone przez prawo Federacji Rosyjskiej z 18 października 1991 r. Nr 1759-1. Ustawa wprowadza następujące podatki:

1. Podatek od użytkowników dróg. Obecnie stanowi 1% wolumenu sprzedaży produktów bez VAT i podatku od sprzedaży.

2. Podatek od właścicieli pojazdów. Jest on naładowany z prędkością mocy silnika w KM

3. Podatek od sprzedaży paliw i smarów (POL). 25% sumy sprzedaży paliw i smarów, bez VAT i podatku od sprzedaży. Gdy podstawą do odsprzedaży do opodatkowania jest różnica między ceną zakupu i sprzedaży. Anulowane od 01.01.2001.

4. Podatek od zakupu pojazdów. 20% ceny sprzedaży bez VAT, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym i akcyzy. Anulowane od 01.01.2001.

Najbardziej znaczącym podatkiem spośród wymienionych jest podatek od użytkowników dróg. Ponadto jego stopa do 2001 r. Wyniosła 2,5% sprzedaży, co stanowiło bardzo dużą kwotę dla spółki. W końcu wszystkie pieniądze otrzymane przez przedsiębiorstwo jako sprzedaż produktów, niezależnie od rentowności i rentowności tej realizacji, są opodatkowane. Tylko dla organizacji naukowych i budowlanych

Podstawą opodatkowania jest kwota własnej pracy (tj. Sprzedaż minus usługi współpracowników).

Ustawa o funduszach drogowych traci ważność od 1 stycznia 2003 r. (Art. 5 ustawy federalnej z 05.08.2000 nr 118-ФЗ).

4.5. Podatek od zysków.

Obecny podatek dochodowy został wprowadzony przez Ustawę Federacji Rosyjskiej z 27.12.1991, №2116-1 "O podatku dochodowym od przedsiębiorstw i organizacji". Stawka podatku dla większości firm wynosi 35% zysków. Jest on podzielony na trzy budżety: federalny - 11%, republikański - 19%, lokalny - 5%. Operacje pośrednie są opodatkowane według stawki 43%.

Wejście w życie 01.01.2002 ch.25 NC RF    "Podatek od zysków korporacyjnych". Prawo o podatku dochodowym przestaje działać. Wprowadzenie rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 06 czerwca 2001 r. Nr 110-ФЗ) wprowadziło istotne zmiany w rachunkowości. Legalnie podzielona rachunkowość i rachunkowość podatkowa.

Poważna rozbieżność między rachunkowością a rachunkowość podatkowa rozpoczęło się w 1995 r. Rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 170 zatwierdziło "Przepisy dotyczące rachunkowości i sprawozdawczości", które wprowadziły zasadę "tymczasowej określoności faktów dotyczących działalności gospodarczej" stosowanej na całym świecie, tj. przychody ze sprzedaży w rachunkowości zostały ustalone tylko jedną metodą - "przez przesyłkę" (termin stabilny). Jednak ze względu na pewne cechy charakterystyczne rosyjskiego biznesu (słaba dyscyplina finansowa, brak płatności, niedorozwój systemu sądów arbitrażowych itp.) Przedsiębiorstwom zezwala się do celów podatkowych na ujmowanie przychodów "od płatności" (okres stabilny). Tak więc, zapisy księgowe odzwierciedlają przychód dla produktów, które są przekazywane klientowi (własność przekazana klientowi), a dla celów podatkowych, wypłacane dochody są pobierane, tj. rzeczywiste środki otrzymane w płatności za wysłane produkty. Różnica między tymi dwoma "przychodami" a wielkością zysku jest bardzo znacząca, a nawet przeciwna. W praktyce często się tak zdarza rachunkowość   (do wysyłki) firma ma zysk, a dla rachunkowości podatkowej (do zapłaty) - stratę.

W kolejnych latach liczba wydatków, które są różnie uwzględniane w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, wzrosła tak bardzo, że konieczne stało się posiadanie specjalnego formularza do obliczenia dochodu podlegającego opodatkowaniu. W 1997 r. "Informacje na temat procedury określania danych odzwierciedlonych w wierszu 1" Kalkulacja ( zeznanie podatkowea) podatek od faktycznych zysków. "

Wraz z wprowadzeniem Ch. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, te dwa rodzaje rachunkowości są ostatecznie podzielone. Artykuł 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi: "podatnicy obliczają podstawę opodatkowania dla wyników każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego) na podstawie danych rachunkowość podatkowa   ", Tj. Kod ustanawia utrzymanie specjalnej rachunkowości podatkowej, a podatnik musi opracowywać formularze pierwotnych dokumentów księgowych niezależnie.

Stawka podatku dochodowego wynosi 24% dla wszystkich organizacji, niezależnie od rodzaju ich działalności, tj. zmniejszona o 11%. Jednocześnie anulowano wszystkie korzyści związane z zyskami, co na przykład już doprowadziło do wzrostu kosztów edukacji.

Należy zauważyć, że rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wiele nieścisłości, niedociągnięć, niejednoznacznej interpretacji norm prawnych. Zalecenia metodologiczne dotyczące podatku dochodowego wydane przez MNS w kwietniu 2002 r. Nie wyjaśniają sytuacji. W przypadku indywidualnych komentarzy w prasie, główne zmiany są wprowadzane w Ch. 25. Obecnie liczba proponowanych zmian przekroczyła 2000.

4.6. Pozostałe podatki zapłacone przez spółkę.

4.6.1. Podatek od majątku przedsiębiorstw.

Wprowadzony przez Prawo Federacji Rosyjskiej z 13.12.1991 nr 2030-1. Stawka podatku wynosi 2% średniej rocznej wartości nieruchomości przedsiębiorstwa. Wartość nieruchomości obejmuje: środki trwałe i wartości niematerialne i prawne w wartości rezydualnej, materiały, produkcja w toku, produkty gotowe na stanie, koszty odroczone, produkty wysłane, których własność nie została przeniesiona na kupującego. Podatek dotyczy wyniku finansowego i zmniejsza dochód do opodatkowania.

Zgodnie z sub. W art. 1 art. 21 ustawy o podatku od znaków towarowych w ustawie podatkowej płacą podmioty prawne reklamujące swoje produkty w wysokości do 5% kosztów usług reklamowych.

4.6.3. Podatek od dochodów osobistych.

Do 2001 r. Obowiązywało prawo Federacji Rosyjskiej z dnia 07.12.1991 №1998. "O podatku dochodowym od osób fizycznych". Stawka podatku wzrosła w zależności od wysokości dochodu z 12% do 35%.

Od 2001 r. Uchwalono rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej "Podatek dochodowy od osób fizycznych". Stopa podatkowa przestała być progresywna (płaska skala), a wszystkie przychody (z wyjątkiem specjalnie ustanowionego Art. 224) są opodatkowane według stawki 13%.

Należy zauważyć, że podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest podatkiem od osób prawnych. W tej sytuacji firma działa jako agent podatkowy dla gromadzenia i przekazywania podatków.

Korzystanie z płaskiej skali jest przedstawiane przez podatki i inne agencje rządowe jako wielki dar dla podatnika. Jednak nie jest to całkowicie prawdą.

W 2000 r. Przychody sięgają 50 000 rubli. rocznie opodatkowano według stawki 12% podatku dochodowego i 1% funduszu emerytalnego, tj. 13%. Dochody powyżej 50 000 są opodatkowane według stawki 20% (dalszy wzrost stawki w tym przykładzie nie jest brany pod uwagę).

Pięćdziesiąt tysięcy rubli rocznie oznacza pensję ponad 4000 rubli. na miesiąc. Sądząc po opublikowanych statystykach, wynagrodzenie większości ludności kraju nie przekracza tej kwoty, a tym samym nie odczuwa radości z wprowadzenia płaskiej skali podatku dochodowego.

Jeśli roczny dochód wyniósł 60 000 rubli. rocznie (5000 rubli miesięcznie), a następnie od 10 000 rubli. 20% podatku zostanie zapłacone, tzn. 2000 rub. według starej stawki, a przy nowej stawce 13% - 1300 rubli. Oszczędności podatkowe to 700 rubli. rocznie.

Z dochodem w wysokości 70 000 rocznie, oszczędności wyniosą odpowiednio 1400 rubli. rocznie. Poważne oszczędności podatkowe pojawią się przy dochodach powyżej 100 000 rubli. rocznie (8000-9000 rubli miesięcznie), więc mniejszość populacji skorzysta z płaskiej skali podatku dochodowego. Ponadto przy omawianiu zalet skali podatkowej organy podatkowe nie mówią nic o jednolitym podatku socjalnym, który nakłada się na prawie wszystkie płatności w wysokości 35,6% wynagrodzenia. Na tym tle oszczędności w stawce podatku dochodowego stają się bardziej niż złudne.

5. Czy ma sens "wydostać się z cienia".

Różne agencje rządowe   przekonać podatnika w mediach i wystąpieniach publicznych, że reforma podatkowa w kraju jest w toku, obciążenie podatkowe   mocno zredukowane i "czas wyjść z cienia". Jeśli jednak pięć do dziesięciu przepisów podatkowych zostanie połączonych w jeden KOD PODATKOWY, nie powinieneś nazywać tego reformą. Ponadto wiele przepisów NC nie jest wystarczająco rozwiniętych, a czasem po prostu zawierają błędy. Początkowo druga część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej została przyjęta w sierpniu 2000 r. W dniu 29 grudnia 2000 r. Dokonano w nim zmian (trzy dni przed uchwaleniem - 1 stycznia 2001 r.). Co więcej, tylko rozdział 24 "ujednoliconego podatku socjalnego" przeszedł poważne zmiany. W rozdziale 22 "Podatki akcyzowe" wprowadzono jedynie poprawki techniczne, ale około 76 z nich itp. W okresie od 01.01.2001 r. Do 04.01.2002 r. Dwukrotnie zmieniono formę sprawozdawczości dotyczącej podatku od nieruchomości, formę sprawozdawczości w sprawie ujednoliconego podatku socjalnego - trzykrotnie, formę sprawozdawczości w zakresie podatku VAT - 4 razy Podatek VAT naliczony może nie zostać naliczony). Rozdział 25, "Podatek od zysków korporacyjnych", przewyższył wszystkie poprzednie rozdziały razem w "surowości".

Aby obliczyć ulgę podatkową, poniższa tabela przedstawia kalkulację kwoty podatków, które należy wypłacić w ramach nowego i starego systemu podatkowego.

Objaśnienia do tabeli.

Założenie 1.    Aby uprościć obliczenia, zakłada się, że brakuje kosztów materiałowych. Na przykład firma świadczy usługi doradcze.

Założenie 2.    Pracownicy firmy są jej założycielami, więc mają dwie możliwości uzyskania dochodu osobistego: albo wysyłają cały dochód do wynagrodzenia, albo otrzymują ten dochód w formie dywidend z zysków.

Założenie 3. Chociaż podatek dochodowy nie jest podatkiem od przedsiębiorstw, psychologicznie jest postrzegany przez pracodawcę jako jeden z podatków na liście płac.

Przy obliczaniu brane są pod uwagę główne podatki o największym udziale.

Jak widać z tabeli, z kierunkiem wszystkich dochodów z działalności w pensji, pracownicy otrzymają (czyste) 53% wpływów w nowych warunkach i 50% w starych. W 2000 r. Stawka podatkowa dla użytkowników dróg wynosiła 2,5%, a 1,5% było pobierane jako zbiór na utrzymanie infrastruktury socjalnej, tylko 4% sprzedaży.

Kierując cały dochód do zysku, pracownicy otrzymają na swoich rękach, odpowiednio, w nowych warunkach - 60% przychodów, w starych 48%. Tak więc poziom wycofania wynosi co najmniej 40%, co prawie nie powoduje, że podatnik w pełni zalegalizuje dochód.

Zmieńmy warunki przykładu. Załóżmy, że 163.200 rubli. to jest dochód, tj. różnica między ceną zakupu i sprzedaży towarów.

Zakupione towary za 1.000.000 rubli. (koszty).

Sprzedano przedmiot za 1.163.200 rubli. (przychód).

Przychód 163.200 rub.

Marża handlowa 16,3%

Pozostałe warunki tego przykładu pozostają niezmienione. Firma zapłaci tyle samo podatków - 76.200 rubli. Jednak wskaźnik przychodów w tej sytuacji jest znacznie wyższy niż w poprzednim. Jeśli przypiszemy kwotę podatków do przychodu, otrzymamy: 76.200 / 1.163.200 = 6,5%.

Następnie możemy powiedzieć, że obciążenie podatkowe wynosi tylko 6,5% przychodów, co prawdopodobnie jest najniższe na świecie.

Referencje:

1. Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. część 1 i 2. finanse, M.Os-089 2000

2. Komentarz artykuł po artykule do rozdziału 25 RF Tax Code. Rosyjska firma kurierska, M.2002

3. Bryzgalin A.V. Ekonomia przejścia. M., 1994.

4.Lapina OG Raport roczny za 2001.M. AKDI 2002

5. Prawo Federacji Rosyjskiej z 06.12.1991, №1991-1.

6. Instrukcja Służby Podatkowej Państwa Nr 39 "w sprawie procedury naliczania i płacenia VAT"

6. Ustawa federalna z 31.07.1998 r. Nr 150-FZ "O poprawkach do art. 20 ustawy Federacji Rosyjskiej" o podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej "

7. Prawo Federacji Rosyjskiej z 18.10.1991 №1759-1 "Podatki na fundusze drogowe"

8. Prawo Federacji Rosyjskiej z dnia 07.12.1991 №1998-. "O podatku dochodowym od osób fizycznych".

9. Bryzgalin A.V. Aktualne problemy związane z zastosowaniem odpowiedzialności za naruszenie ustawodawstwo podatkowe: teoria i praktyka // Ekonomia i prawo. 1997. № 7.

Wysyłanie dobrej pracy w bazie wiedzy jest proste. Skorzystaj z poniższego formularza.

Studenci, absolwenci, młodzi naukowcy, którzy korzystają z bazy wiedzy w swoich badaniach i pracy będą Ci bardzo wdzięczni.

Wysłane na http://www.allbest.ru/

1. Różnica podatków w zależności od organu, który pobiera podatek i używa go

1. 1 Podatki i opłaty

Podatek   - Jest to obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna płatność nakładana na organizacje i osoby fizyczne w formie alienacji ich własnego majątku, zarządzania gospodarczego lub operacyjnego zarządzania funduszami, w celu finansowego wsparcia działalności państwa i gmin. (Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, Art. 8 s. 1).

Nieodpłatny podatek oznacza, że ​​jego płatności nie towarzyszy wzajemne indywidualne zobowiązanie ze strony państwowych organów podatkowych. Ogólnie rzecz biorąc, nieodpłatne płatności podatkowe są względne, ponieważ dochody uzyskane w ten sposób są wykorzystywane przez państwo do ponoszenia wydatków i do zapewnienia podatnikom dóbr publicznych. Jednak dla poszczególnych podatników korzyści płynące z wydatków rządowych mogą nie być wystarczającą rekompensatą za ich płatności podatkowe. Dlatego podatki są powiązane z przymusem rządowym, czyli z zastosowaniem sankcji w przypadku płatności niepełnych lub opóźnionych.

W rosyjskim ustawodawstwie podatkowym rozróżnia się pojęcia "podatek" i "zbiór". Under kolekcja   należy rozumieć obowiązkową składkę, której zapłacenie jest jednym z warunków zlecania określonych działań prawnych przez organy państwowe, samorządy lokalne lub inne upoważnione instytucje w interesie zleceniodawcy. (Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, Art. 8 p.2)

Specyfika opłat polega na tym, że są one ukierunkowane i służą do tworzenia ukierunkowanych funduszy pieniężnych (na przykład opłaty za potrzeby instytucji edukacyjnych, utrzymanie organów ścigania itp.). Dlatego też są również pobierane opłaty oznaczonelub przewidywane przymusowe odliczenia. Natomiast podatki nie są ukierunkowanymi relacjami i są przekazywane do scentralizowanego funduszu budżetowego.

W krajach rozwiniętych od 30 do 50% produktu krajowego brutto jest redystrybuowane w formie podatków i innych obowiązkowych składek (w szczególności składek na ubezpieczenie społeczne), co wskazuje na wysoki poziom regulacji rządowych. W Rosji udział dochodów z podatków w skonsolidowanym budżecie wynosi około 20% PKB. Powstaje około połowa tej wartości dochody podatkowe   budżet federalny.

Od otrzymania przychodów administrowanych przez Federalną Służbę Podatkową Rosji do budżetu federalnego w okresie styczeń-październik 2009.

Całkowity styczeń-październik 2009 lat budżet federalny otrzymał 2 472,1 miliarda rubli administrowanych dochodów, co stanowi o 32% mniej niż w okresie styczeń-październik 2008 lat

Większość dochodów budżetu federalnego administrowanych przez Federalną Służbę Podatkową Rosji jest zabezpieczona wpływami z podatku VAT (41%), podatku od wydobycia kopaliny (31%), podatku od nieruchomości (17%) i podatku dochodowego (6%).

Wpływy z podatku dochodowego od osób prawnych   w budżecie federalnym w okresie styczeń-październik 2009 r. wyniosła 158,9 mld rubli. W porównaniu ze styczniem-październikiem 2008 r. Przychody spadły 4,3 razy.

Spadek przychodów wynika z pogorszenia wyników finansowych i gospodarczych działalności organizacji oraz spadku stawki podatku od budżetu federalnego od 2009 roku z 6,5% do 2%. Kwoty odszkodowań zadeklarowanych przez podatników wzrosły 2-krotnie i za pierwszą połowę tego roku. wyniosła 1,3 tryliona. rubli lub tyle, ile za cały 2008 rok. Znaczące straty odnotowano w sektorze metalurgicznym, inżynieryjnym i bankowym.

Dochód zunifikowany podatek socjalny przypisany do budżetu federalnegow okresie styczeń-październik 2009 r. wyniosła 413,4 mld rubli, a w porównaniu do stycznia-października 2008 r. wzrosła o 2,9 mld rubli, czyli 0,7%.

Kwity podatku od wartości dodanej   za towary (prace, usługi) sprzedawane na terytorium Federacji Rosyjskiej w okresie styczeń-październik 2009 r. wyniosły 1,003,4 mld rubli, w porównaniu do stycznia-października 2008 r. wzrosły o 4,8%.

Podatek od wartości dodanej od towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z Republiki Białorusi otrzymał 24,5 mld rubli w okresie styczeń-październik 2009 r., Czyli o 29% mniej niż w okresie styczeń-październik 2008 r.

Dochód przez grupę akcyzową   w budżecie federalnym w okresie styczeń-październik 2009 r. wyniosła 67,3 mld rubli i spadła w porównaniu do stycznia-października 2008 r. o 35%.

Spadek przychodów ze skonsolidowanej grupy podatków akcyzowych do budżetu federalnego wynika ze zmian w przepisach dotyczących akcyzy na produkty ropopochodne. Od 2009 r. Płatność podatku akcyzowego od benzyny silnikowej, olej napędowy   a oleje silnikowe są w pełni finansowane z budżetu Federacji Rosyjskiej.

Mineralny podatek wydobywczy(zwane dalej - MET) w okresie od stycznia do października 2009 w roku budżet federalny otrzymał 732,6 mld rubli, w tym 698,5 mld rubli na produkcję ropy naftowej, 60,1 mld rubli na gaz ziemny, 5,2 mld rubli na kondensat gazu.

W porównaniu ze styczniem-październikiem 2008 lat przychody z tytułu MET spadły o 1,8 razy, co było spowodowane spadkiem cen ropy (z 105,8 USD w grudniu 2007 r. - we wrześniu 2008 r. Do 54,6 USD w grudniu 2008 r. - Wrześniu 2009 r., Czyli 1,9 razy) .

Składki ubezpieczeniowe przypisane do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej,   w okresie od stycznia do października 2009 w całym roku otrzymano 1 034,6 mld rubli, czyli o 0,8% więcej niż w okresie styczeń-październik 2008 lat

Do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej(bez uwzględnienia kwoty wydatków poniesionych przez podatników na cele państwowego ubezpieczenia społecznego (kwoty wypłacone za tymczasową niezdolność do pracy, macierzyństwo itp.)) w okresie styczeń-październik 2009 otrzymał 54,8 mld rubli, czyli o 14,2% mniej niż w okresie styczeń-październik 2008 lat

Do Federalnego Obowiązkowego Funduszu Ubezpieczeń Medycznychw okresie od stycznia do października 2009 rok ten otrzymał 73,9 mld rubli, czyli o 0,9% więcej niż w okresie styczeń-październik 2008 lat

Do funduszy terytorialnych obowiązkowego ubezpieczenia medycznegow okresie od stycznia do października 2009 roku otrzymała 135,5 mld rubli, co odpowiada dochodowi ze stycznia-października 2008 r.

1. 2 Główne elementy systemu podatkowego

Główne elementy system podatkowy   są:

· Zestaw podatków nakładanych na terytorium danego kraju;

· System uprawnień władz publicznych w zakresie przepisów podatkowych, dotyczący opracowywania i przyjmowania przepisów podatkowych, określający procedurę podziału wpływów podatkowych między poziomami systemu budżetowego itp .;

· Stanowe organy podatkowe, które zapewniają pobieranie podatków, kontrolę nad poprawnością ich obliczania i płatności.

Wśród uczestników stosunków podatkowych w Rosji są:

1) organizacje i osoby fizyczne - podatnicy, płatnicy opłat i agenci podatkowi;

2) państwowe organy podatkowe - Ministerstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat oraz ich podziałów terytorialnych;

3) państwowe organy celne - Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej i jej podziały terytorialne;

4) organy władzy wykonawczej i wykonawczej samorządu terytorialnego, inne upoważnione przez nie organy oraz urzędników odpowiedzialnych za przyjmowanie i pobieranie podatków i opłat, a także kontrolę nad wypłatą;

5) Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, organy finansowe podmiotów federacji i samorządów lokalnych - przy podejmowaniu decyzji o odroczeniu i planach ratalnych dotyczących płatności podatków i opłat, a także inne kwestie związane z ich jurysdykcją przez ustawodawstwo podatkowe.

Najważniejszymi uczestnikami stosunków podatkowych są podatnicy i płatnicy opłat.

Under podatnik(lub przedmiot podatku) oznacza osobę fizyczną lub prawną, która jest zobowiązana do zapłaty podatku zgodnie z obowiązującymi przepisami. Ponieważ podatki są stosunkiem przymusu, prawo określa obowiązki podatników. Należą do nich:

· Zapłata ustawowo ustalonych podatków;

· Rejestracja w urzędzie podatkowym;

· Prowadzenie ewidencji dochodów, wydatków i przedmiotów opodatkowania;

· Przedkładanie organom podatkowym odpowiednich deklaracji podatkowych i innych dokumentów niezbędnych do obliczenia i zapłaty podatków;

· Spełnienie prawnych wymagań organów podatkowych w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń;

· Zapewnienie, w ustalonym okresie (3 lata w Rosji), zachowania sprawozdań finansowych i innych dokumentów wymaganych do celów podatkowych, a także dokumentów potwierdzających otrzymane dochody (dla organizacji, nie tylko dochody, ale także poniesione wydatki) i zapłacone podatki.

Szereg dodatkowych obowiązków przypada podatnikom - osobom prawnym. Osoby prawne są zobowiązane do zgłoszenia organowi podatkowemu w miejscu rejestracji następujących informacji:

· Przy otwieraniu lub zamykaniu kont - w ciągu pięciu dni;

· We wszystkich przypadkach uczestnictwa w organizacjach rosyjskich i zagranicznych - nie później niż jeden miesiąc od daty rozpoczęcia uczestnictwa;

· O wszystkich oddzielnych podobszarach utworzonych na terytorium Federacji Rosyjskiej - nie później niż jeden miesiąc od daty ich utworzenia, reorganizacji lub likwidacji;

· Po zakończeniu działalności, ogłoszenie upadłości (upadłości), likwidacja lub reorganizacja - nie później niż trzy dni od daty przyjęcia takiej decyzji;

· Aby zmienić swoją lokalizację - nie później niż dziesięć dni od daty decyzji.

Podatnicy i płatnicy opłat są odpowiedzialni za niewykonanie lub nienależyte wykonanie ich obowiązków. Tak więc, w przypadku braku zapłaty lub niepełnego zapłacenia podatku w wyznaczonym terminie, obowiązek zapłaty podatku jest egzekwowany poprzez pobieranie pieniędzy z rachunków bankowych podatnika. Jeżeli środki te nie są wystarczające do pokrycia zobowiązań podatkowych, państwo ma prawo do pobierania podatku z innej nieruchomości podatnika.

Tworzy się specjalna grupa uczestników stosunków podatkowych agentów podatkowych   - osoby, które zgodnie z ustawodawstwem są zobowiązane do obliczenia, potrącenia od podatnika i przeniesienia podatków do odpowiedniego budżetu lub funduszu pozabudżetowego. Na przykład podatek dochodowy może zostać odliczony od pracowników organizacji w miejscu pracy. W takim przypadku pracownicy nie muszą wypełniać zeznania podatkowego pod koniec roku i niezależnie przenoszą podatki do budżetu. Płatności w ich imieniu są dokonywane przez organizację zatrudniającą, która jest agentem podatkowym.

Wszystkie podatki i opłaty obowiązujące w danym kraju muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą być arbitralne. Podatek można uznać za ustalony tylko wtedy, gdy określono krąg jego podatników, a także następujące elementy opodatkowania:

· Przedmiot opodatkowania;

· Podstawa opodatkowania;

· Okres podatkowy;

· Stawka podatkowa;

· Procedura obliczania podatku;

· Procedura i warunki płatności podatku.

Opodatkowana   nazywany jest majątkiem, zyskiem, przychodem, kosztem sprzedanych towarów (wykonanych prac, świadczonych usług) lub innymi podstawami ekonomicznymi mającymi koszt, właściwości ilościowe lub cechy fizyczne, przy czym w przypadku ustawodawstwa podatkowego dotyczącego podatków i opłat wiąże się obowiązek zapłaty podatku. Przedmioty podatkowe są bardzo zróżnicowane. Obejmują one nie tylko dochody (zyski) osób prawnych i obywateli, koszt towarów i usług, ale także niektóre rodzaje działalności, obiekty środowiskowe, operacje z papierami wartościowymi itp. Każdy podatek musi mieć niezależny przedmiot opodatkowania.

Pojęcie przedmiotu opodatkowania jest ściśle związane z pojęciem podstawy opodatkowania. W rosyjskim ustawodawstwie pod podstawa opodatkowaniaoznacza wartość, cechy fizyczne lub inne cechy przedmiotu opodatkowania (Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, Art. 53). W bardziej ogólnym przypadku można go zdefiniować jako część przedmiotu, w odniesieniu do którego podatki są obliczane bezpośrednio. Różnica między pojęciami podstawy opodatkowania i przedmiotu wynika z faktu, że niektóre części przedmiotu mogą podlegać preferencyjnemu traktowaniu lub w ogóle nie być opodatkowane (na przykład niepodlegający opodatkowaniu dochód lub własność minimalna). Tak więc podstawa opodatkowania   nie może przekraczać rozmiaru przedmiotu opodatkowania.

Stawka podatkowa- jest wartością memoriałów podatkowych na jednostkę miary podstawy opodatkowania. Na przykład dla podatku od dochodów osobistych jednostką miary podstawy opodatkowania jest 1 rubel dochodu osoby otrzymanej w okresie sprawozdawczym. Stawka podatku jest definiowana jako kwota podatku obliczona dla tej wartości.

Stawki podatku mogą być ustalane zarówno w wartościach bezwzględnych, jak i względnych (w procentach). Jeśli stawka podatku obliczona jako procent jednostki podatkowej nie zależy od wielkości podstawy opodatkowania, podatek jest nazywany proporcjonalny. Jednak w niektórych przypadkach podatek nie ma jednolitej stawki, ale skalę stawek, której różne poziomy są stosowane dla różnych wartości podstawy opodatkowania. Podatki o skali stawek można scharakteryzować jako progresywne lub regresywne. Przy ustalaniu progresywności podatku zwyczajowo należy przejść od wartości średnia stawka podatkuktóry jest stosunkiem kwoty zapłaconego podatku do kwoty podstawy opodatkowania. Jeżeli, wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania, średnia stawka podatku wzrasta, podatek jest naliczany postępowy,   a jeśli zmniejszy się, podatek - regresywny.

Przykład podatku proporcjonalnego może służyć jako podatek od dochodów osobistych, obecnie pobierany według zryczałtowanej stawki 13% (z wyjątkiem pewnych rodzajów dochodów, takich jak wygrane w loteriach, nadwyżki w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia i inne). Wcześniej opodatkowanie dochodów obywateli w Rosji było progresywne i obowiązywała skala stawek podatkowych: 12% dla dochodów poniżej 50 000 rubli. rocznie, 20% - od 50 000 do 150 000 rubli; i 30% - ponad 150 000 rubli.

Under okres rozliczeniowy rozumiemy okres, po którym ustala się podstawę opodatkowania i oblicza kwotę podatku należnego. W przypadku różnych podatków okresy podatkowe mogą być inne. Tak więc, w Rosji, dla podatku od wartości dodanej, okres podatkowy wynosi jeden kwartał, dla podatku dochodowego od osób fizycznych, w roku kalendarzowym.

Wszystkie podatki można podzielić na dwie główne kategorie: proste liniei pośredni. Podział ten jest znany od starożytności, ale jego kryteria nie są jednoznacznie określone. Ogólnie rzecz biorąc, aby podatki bezpośrednie   zwyczajowo przypisuje się podatki płacone przez podatnika z jego dochodów lub majątku i są jego podatkami bezpośredni wkład do budżetu. Podatki bezpośrednie są historycznie wcześniejszą formą płatności podatków. W nowoczesnych warunkach obejmują one podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od nieruchomości i inne.

Podatki pośrednie   - Są to podatki od towarów i usług, które są pobierane poprzez uwzględnienie podatku w cenie towarów (taryfa za usługi). Należą do nich podatek od wartości dodanej, podatek akcyzowy, cła. Specyfika podatków pośrednich polega na tym, że wynikają one z aktów ekonomicznych, obrotów, transakcji finansowych i mają na celu przeniesienie ciężaru podatkowego na producentów towarów lub usług na ich konsumentów. Jednak w praktyce taki układ nie zawsze jest osiągany.

Jednym z kluczowych pytań w teorii i praktyce opodatkowania jest kwestia podziału obciążeń podatkowych między podmioty gospodarcze. Aby zilustrować ten problem, rozważ prosty przykład. Załóżmy, że cena pudełka czekoladek wynosi 50 rubli, a państwo nakłada podatek obrotowy w wysokości 5 rubli. z każdego pudełka. Zakłada się, że ciężar tego podatku spadnie w całości na kupujących czekoladę w postaci podwyżki cen. Nie chcąc obniżać zysków, producent towarów początkowo podniesie cenę towarów o kwotę podatku - od 50 do 55 rubli. Jednak nie wszyscy konsumenci będą gotowi kupić go po wyższej cenie, niektórzy z nich woleliby zmniejszyć konsumpcję czekoladek. Aby zapewnić normalną wielkość sprzedaży, producent będzie zmuszony obniżyć cenę, powiedzmy do 53 rubli. za pudełko. Dochód otrzymany przez producenta ze sprzedaży każdego pudełka będzie równy 53 - 5 = 48 rubli. Tak więc, w porównaniu z sytuacją wyjściową, jego dochód jest zmniejszony o 2 ruble. Konsumenci również ponoszą pewne straty, ponieważ muszą zapłacić 3 ruble za pudełko czekoladek. więcej niż przed wprowadzeniem podatku. W rezultacie widzimy, że nie cały ciężar podatkowy został przeniesiony na konsumenta, ale tylko jego część. Teoria ta pokazuje, że taki podział obciążenia podatkowego między producenta i konsumenta towarów (ulga podatkowa)określony przez charakterystykę popytu i podaży towarów podlegających opodatkowaniu.

Podany przykład pokazuje, że konieczne jest rozróżnienie pojęć prawnie ustalonego i rzeczywistego obciążenia podatkowego. Prawnie ustalone obciążenie podatkowe   określa się na podstawie tego, kto jest odpowiedzialny za dokonywanie płatności podatkowych do budżetu państwa zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jednak dla bardziej dogłębnej analizy nie wystarczy ustalić, kto jest formalnie podatnikiem. Konieczne jest zbadanie rozkładu rzeczywiste obciążenie podatkowe   w oparciu o wpływ podatku na dystrybucję dochodów w gospodarce.

1. 3   Funkcje podatkowe

W systemie gospodarczym podatki pełnią trzy funkcje:

· Fiskalne

· Redystrybucyjny

· Pobudzanie.

Historycznie, najwcześniej i jednocześnie główną funkcją podatków jest fiskalny Jego treść jest taka, że ​​ze względu na podatki powstają zasoby finansowe państwa, które są niezbędne do dalszych wydatków (programy obronne, świadczenia socjalne itp.). Podstawą dochodów państwa są podatki, ponieważ zapewniają one największy udział w przychodach budżetowych.

Funkcja redystrybucyjnapodatki związane z wykorzystaniem jako narzędzie wyrównywania dochodów Mechanizm rynkowy zapewnia wzrost wydajności produkcji, ale jest on obojętny na społeczne konsekwencje podjętych decyzji. Podział dochodu na jego podstawie może generować większą nierówność społeczną, niż jest to pożądane dla społeczeństwa. W ramach systemu rynkowego niektórzy ludzie, z przyczyn obiektywnych, nie mogą samodzielnie pozwolić sobie na taki poziom dochodów, który jest niezbędny do normalnego życia. Mówimy o społecznie wrażliwych grupach ludności, takich jak osoby niepełnosprawne, osoby w podeszłym wieku, duże rodziny itp. Mimo pewnych postępów w tej dziedzinie w latach powojennych niski standard życia niektórych grup ludności nadal stanowi poważny problem nie tylko w rozwoju, ale także oraz w krajach rozwiniętych gospodarczo.

Redystrybucję dochodów poprzez system podatkowy można osiągnąć poprzez zastosowanie progresywnych podatków, w których wyższe dochody są opodatkowane według wyższych stawek. Z reguły w skali progresywnej obliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych, aw niektórych przypadkach podatek od nieruchomości i od zysków przedsiębiorstw. Z drugiej strony podatki pośrednie, odgrywając nie mniej istotną rolę w strukturze obowiązkowych odliczeń, w rzeczywistości mają charakter regresywny. Wyjaśnimy to stwierdzenie.

Podatki pośrednie to podatki od konsumpcyjnych dóbr i usług. Wraz ze zmianą poziomu dochodów obywateli, struktura ich wydatków konsumpcyjnych ulega pewnym zmianom. Istnieją rodzaje wydatków, które ludzie muszą robić, niezależnie od poziomu dobrobytu. Należą do nich: zakup podstawowych artykułów spożywczych (niezbędne artykuły spożywcze, leki), opłacenie mieszkań i usług komunalnych itp. Jednak wraz ze wzrostem dobrobytu zmniejsza się ich udział w strukturze wydatków konsumpcyjnych. Bardziej dynamiczne wydatki na trwałe dobra i usługi. Ale najbardziej wrażliwe na poziom dochodów są oszczędności. W dochodach bogatych obywateli oszczędności mają wysoki udział, podczas gdy nisko dochodowe segmenty społeczeństwa wykorzystują głównie dochód na zakup towarów i usług. Ponieważ oszczędności nie podlegają opodatkowaniu pośredniemu, ciężar podatków pośrednich spada w większym stopniu na obywateli o niskich dochodach.

Stosunek dochodów budżetowych poprzez podatki bezpośrednie i pośrednie charakteryzuje redystrybucyjność systemu podatkowego. Ich różne kombinacje mają inny wpływ na podział dochodu i mogą prowadzić do różnych pomysłów dotyczących uczciwości podatków, nawet jeśli całkowita kwota zobowiązań podatkowych nie ulega zmianie. Budując system podatkowy, należy wziąć pod uwagę cały szereg sprzecznych wymagań. Na przykład rozszerzenie opodatkowania pośredniego może być wygodniejsze dla państwa, ponieważ nie wymaga ścisłej kontroli dochodów obywateli i utrudnia uchylanie się od płacenia podatków. Wzrost stawek podatków pośrednich odczuwany jest pośrednio przez obywateli, w postaci wyższych cen towarów, a zatem generuje mniejsze niezadowolenie społeczne niż manipulowanie podatkami bezpośrednimi. Ma jednak negatywny skutek społeczny z powodu przesunięcia obciążeń podatkowych na mniej zamożnych obywateli, zmniejsza przejrzystość systemu podatkowego i utrudnia obywatelom kontrolowanie działań państwa.

Redystrybucyjny efekt podatków bezpośrednich również nie jest tak prosty. Co do zasady wyrównywanie dochodów poprzez stosowanie progresywnych podatków w całym społeczeństwie jest bardzo małe. Po pierwsze, podnoszenie podatków od bogatych ludzi prowadzi do większego ukrywania dochodów z opodatkowania, spadku aktywności gospodarczej, a co za tym idzie obniżenia podstawy opodatkowania, w wyniku czego dochody państwa mogą nie tylko wzrosnąć, ale także zmniejszyć. Po drugie, nawet jeśli dochody budżetowe w wyniku takich działań wzrosły, nie oznacza to jednoczesnego wzrostu wydatków socjalnych państwa, choć może to prowadzić do zmniejszenia wydatków przedsiębiorców na wynagrodzenia i inne cele społeczne.

Różnicowanie stawki podatkowe   Opodatkowanie nie jest jedyną formą budowania społecznie zorientowanego systemu podatkowego. Funkcję redystrybucyjną można wyrazić w zmniejszaniu podstawy opodatkowania dla niektórych kategorii podatników - emerytów, osób niepełnosprawnych, przedsiębiorców rozpoczynających działalność itp. Bardzo często takie środki wiążą się z funkcją motywacyjną systemu podatkowego. Chodzi o dawanie ulgi podatkowe   zatrudnieni w różnych sektorach gospodarki (na przykład w rolnictwie), w sferze małych przedsiębiorstw itd. Ustalanie podatków w tym przypadku realizuje takie same zadania, jak wydatki rządowe na wypłaty świadczeń socjalnych i inne gwarancje socjalne.

Ze względu na obecność funkcja stymulująca   podatki, państwo ma możliwość pośredniego wpływania na funkcjonowanie gospodarki rynkowej w celu zapewnienia przyspieszonego rozwoju niektórych sektorów i branż. Nie zawsze pożądane z punktu widzenia społeczeństwa, poziom produkcji niektórych towarów można osiągnąć w wyniku działania sił rynkowych. Jeśli produkt jest czystym dobrem publicznym, problem ten można rozwiązać jedynie bezpośrednio organizując produkcję w przedsiębiorstwach państwowych. W odniesieniu do mieszanych dóbr publicznych w niektórych przypadkach wystarczy dostosować wielkość ich produkcji za pomocą środków pośrednich. Z reguły za pomocą systemu podatkowego stymulowane są następujące działania: nieprodukcyjna konstrukcja; realizacja kosztów rozwoju produkcji (w tym wydatków na badania i rozwój); mały biznes; działania charytatywne i środowiskowe; tworzenie przedsiębiorstw zapewniających zatrudnienie niektórym kategoriom ludności (na przykład osobom niepełnosprawnym).

Funkcja motywacyjna jest realizowana za pomocą systemu korzyści podatkowych, których świadczenie jest powiązane z pewnymi oznakami podatnika lub przedmiotu opodatkowania.

Ulgi podatkowe- są to prawnie ustanowione świadczenia przysługujące niektórym kategoriom podatników w porównaniu do innych podatników, w tym możliwość nieuiszczenia podatku lub zapłacenia go w mniejszej wysokości. Zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem nie można indywidualizować zasad określających podstawy, tryb i warunki stosowania zachęt podatkowych. Oznacza to, że prawo powinno ustalać równe warunki dla wszystkich podatników należących do tej samej kategorii lub prowadzących określony rodzaj działalności. Do selektywnego wsparcia niektórych przedsiębiorstw i organizacji nie należy stosować podatków, ale wydatków rządowych.

Można wyróżnić następujące główne rodzaje ulg podatkowych:

· Ustanowienie niepodlegającego opodatkowaniu minimum przedmiotu opodatkowania (na przykład, standardowe ulgi podatkowe na podatek dochodowy od osób fizycznych);

· Zwolnienie z płacenia podatków od osób fizycznych i kategorii podatników (przywileje od podatku dochodowego osób niepełnosprawnych, Bohaterów Federacji Rosyjskiej itp.);

· Stosowanie niższych stawek podatkowych (na przykład obniżonych stawek VAT na produkty spożywcze i produkty dla dzieci);

· Ukierunkowane korzyści podatkowe;

· Ulga podatkowa;

· Inne rodzaje ulg podatkowych.

Szczególną formą ulg podatkowych jest ulga podatkowa   - odroczenie poboru podatków, o którym mowa w warunkach spłaty i płatności na podstawie umowy między podmiotem gospodarczym a państwowym organem podatkowym. Ulgi podatkowe mogą być przyznawane na okres od trzech miesięcy do jednego roku w przypadkach przewidzianych w przepisach podatkowych, w tym:

· W przypadku szkód wyrządzonych podatnikowi w wyniku klęski żywiołowej, katastrofy technologicznej lub innych okoliczności siły wyższej;

· Jeśli podatnik jest opóźniony w finansowaniu z budżetu lub płaci za zamówienie państwa wykonane przez niego;

· W przypadku zagrożenia bankructwem płatnika w przypadku płatności ryczałtowej;

· Jeżeli status majątkowy podatnika - osoba wyklucza możliwość zryczałtowanej zapłaty podatku;

· Jeżeli produkcja i / lub sprzedaż towarów, robót budowlanych lub usług przez osobę ma charakter sezonowy;

· W odniesieniu do podatków płatnych w związku z przepływem towarów przez granicę celną, zgodnie z przepisami celnymi.

Kredyt podatkowy jest przyznawany zainteresowanej osobie na jego wniosek i jest sporządzany przez umowę, która musi uwzględniać kwotę zadłużenia i naliczonych odsetek, okres obowiązywania umowy, procedurę spłaty długu i naliczonych odsetek, dokumenty na nieruchomości będącej przedmiotem zastawu lub gwarancję, odpowiedzialność stron.

Rodzaj ulgi podatkowej to ulga inwestycyjna. Przewiduje on możliwość obniżenia płatności podatkowych w pewnym okresie i w pewnych granicach, z kolejnymi etapami spłaty kwoty pożyczki i naliczonych odsetek. Kredyt inwestycyjny może zostać przyznany na dłuższy okres (od roku do pięciu lat), ale tylko na podatek dochodowy organizacji, a także na podatki regionalne i lokalne. Podstawą jego świadczenia jest organizacja prac badawczo-rozwojowych, techniczne przeprojektowanie własnej produkcji; wdrażanie innowacyjnych lub innowacyjnych działań; organizacja realizuje szczególnie ważny porządek rozwoju społeczno-gospodarczego regionu lub dostarcza jej szczególnie ważne usługi dla ludności.

Zmieniając stawki podatkowe zysków, państwo może wpływać na wielkość inwestycji w gospodarce. Zmiana stawek podatków pośrednich jest instrumentem polityki cenowej. Skutecznym środkiem polityki handlu zagranicznego jest ustanowienie ceł zgodnie z protekcjonistyczną lub liberalną strategią rozwoju handlu zagranicznego. Nie należy jednak przeceniać możliwości systemu podatkowego jako narzędzia regulacji sytuacji gospodarczej. Chęć zapewnienia elastyczności przepisów podatkowych przy zmieniających się warunkach nie powinna być sprzeczna z podstawową zasadą - stabilnością i przewidywalnością. polityka podatkowa   państwa.

1. 4 organy podatkowe państwa

System podatkowy dowolnego państwa obejmuje nie tylko regulację prawną listy obowiązkowych płatności, procedurę ich obliczania i płatności. Podatki to stosunki przymusu, dlatego niemałe znaczenie ma stworzenie skutecznego systemu organów podatkowych zapewniającego pełne i terminowe wycofywanie obowiązkowych płatności z budżetu państwa.

Skład i struktura organów podatkowych różnych krajów znacznie się różnią. W Rosji organami podatkowymi są Ministerstwo Podatków Federacji Rosyjskiej (MNS RF) i jej podziały terytorialne. W niektórych przypadkach związanych z opodatkowaniem towarów przekraczających granicę celną organy celne mają również uprawnienia organów podatkowych.

System organów Ministerstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat (wcześniej - państwowa służba podatkowa) jest ujednoliconym systemem monitorowania zgodności z przepisami podatkowymi, prawidłowym obliczaniem oraz pełnym i terminowym regulowaniem podatków i innych obowiązkowych płatności na rzecz odpowiednich budżetów. Działalność ministerstwa regulują odpowiednie rozporządzenia, które określają jego strukturę organizacyjną, zadania, funkcje i prawa. Prawa, obowiązki, odpowiedzialność organów podatkowych i ich urzędników są również zapisane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (rozdział 5).

Do głównych zadań organów podatkowych należą:

· Kontrola zgodności z przepisami dotyczącymi podatków i innych płatności na rzecz budżetu;

· Organizacja i utrzymywanie ewidencji podatników;

· Rachunkowość i analiza dynamiki dochodów podatkowych według rodzajów obowiązkowych płatności, kategorii podatników, terytoriów; Informowanie władz federalnych, regionalnych i lokalnych o podatkach;

· Udział w opracowywaniu polityki podatkowej i ustawodawstwa podatkowego; poprawa funkcjonowania systemu podatkowego poprzez rozwój metodologiczny, wprowadzenie nowych form wsparcia informacyjnego, itp .; kontrola nad publikacją przez ministerstwa, departamenty i inne organizacje dokumentów regulacyjnych związanych z podatkami,

· Opracowywanie formularzy obliczeń podatkowych, raportów, deklaracji i innych dokumentów związanych z obliczaniem i płaceniem podatków i innych obowiązkowych płatności;

· Zwrot nadpłaconych i zapłaconych podatków i innych obowiązkowych płatności do budżetu;

· Świadczenie usług doradczych dla podatników; prace wyjaśniające w sprawie stosowania ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat.

W celu wykonania powierzonych im funkcji państwowe organy podatkowe mają szereg praw:

· Wymagać od podatników dokumentów stanowiących podstawę naliczania i płacenia podatków, a także wyjaśnień i dokumentów potwierdzających prawidłowość obliczeń i terminowość zapłaty podatków;

· Przeprowadzanie audytów podatkowych w ministerstwach i departamentach, w przedsiębiorstwach, instytucjach i organizacjach, a także osobach;

· Sprawdzanie produkcji, magazynu, sprzedaży detalicznej i innych pomieszczeń wykorzystywanych przez podatnika do uzyskiwania dochodów lub związanych z utrzymaniem przedmiotów opodatkowania, niezależnie od ich lokalizacji; dokonać inwentaryzacji własności podatnika;

· Zawieszenie transakcji na rachunku rozliczeniowym i przejęcie własności podatników;

· Wymagać od podatników i innych zobowiązanych osób usunięcia stwierdzonych naruszeń przepisów podatkowych w celu monitorowania ich realizacji;

· Stosować sankcje finansowe wobec pozbawionych skrupułów podatników, pobierać zaległości i kary za podatki;

· Przyciągnąć specjalistów, ekspertów i tłumaczy do kontroli podatkowej;

· Składanie wniosków o unieważnienie lub zawieszenie licencji na prawo do prowadzenia określonych rodzajów działalności przez podatnika;

· Złożenie pozwu w sądzie i arbitrażu: odzyskanie sankcji podatkowych; likwidacja organizacji jakiejkolwiek formy prawnej; uznawanie transakcji za nieważne; odzyskanie bezpodstawnie nabytej nieruchomości na rzecz państwa itp.

Organy podatkowe mają prawo przeprowadzać audyty podatkowe w przedsiębiorstwach, instytucjach i organizacjach, niezależnie od ich formy własności. Kontrola podatkowa   podzielone na dokumentalne i rzeczywiste. Dokumentalnykontrole są przeprowadzane na podstawie analizy różnych form raportowanie podatkowe   oraz inne dokumenty niezbędne do obliczenia zobowiązań podatkowych płatnika. Rzeczywisteczek nie jest związany z badaniem dokumentów, jego główne formularze to: kontrola lokali i inwentarz nieruchomości, wezwanie i przesłuchanie świadków w celu uzyskania informacji o naruszeniach przepisów podatkowych itp.

Czeki mogą być kameralne i terenowe. Kameralnykontrole są przeprowadzane w odniesieniu do wszystkich podatników. Są one przeprowadzane w siedzibie organu podatkowego, są oparte na deklaracjach podatkowych i innych dokumentach dotyczących sytuacji finansowej i działalności podatnika. Kameralne kontrole przeprowadzane przez urzędników podatkowych zgodnie z ich obowiązkami służbowymi i nie wymagają żadnej specjalnej decyzji w zakresie zarządzania. Czas trwania kontroli wynosi zazwyczaj trzy miesiące od dnia, w którym podatnik przedłoży dokumenty i dokumenty, które służą jako podstawa do obliczenia i zapłaty podatku. Jednocześnie organ podatkowy jest uprawniony do żądania od podatnika dodatkowych informacji i dokumentów potwierdzających prawidłowość obliczeń i terminowości płatności podatkowych do budżetu.

Wyjdźinspekcje mogą być przeprowadzane tylko w odniesieniu do osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych i tylko na podstawie decyzji kierownika (zastępcy dyrektora) organu podatkowego. Inspekcje takie mogą być przeprowadzane nie częściej niż raz na trzy lata, z wyjątkiem niektórych szczególnych przypadków, takich jak reorganizacja lub likwidacja organizacji podatników. Ich maksymalny czas trwania wynosi dwa miesiące. Jednakże w wyjątkowych przypadkach najwyższy organ podatkowy może przedłużyć czas trwania kontroli na miejscu do sześciu miesięcy.

Zarówno kontrole kameralne, jak i kontrole na miejscu nie mogą obejmować więcej niż trzy lata kalendarzowe działalności podatników poprzedzających rok ich prowadzenia.

Przedsiębiorstwo lub organizacja nie ma prawa ukrywać przed pracownikami organów podatkowych tych dokumentów, które nie są zawarte w prawnie ustanowionym wykazie informacji stanowiących tajemnicę handlową. W szczególności ukrywanie następujących dokumentów jest zabronione:

· Karta osoby prawnej i jej dokumentów składowych;

· Sprawozdawczość w zakresie działalności finansowej i ekonomicznej przedsiębiorstwa;

· Dokumenty dotyczące wypłacalności;

· Świadectwa rejestracji, licencje i inne dokumenty uprawniające do wykonywania tego rodzaju działalności;

· Informacje na temat liczby i składu pracowników przedsiębiorstwa, warunków pracy i płatności;

· Informacje na temat zanieczyszczenia środowiska;

· Informacje o naruszeniu przepisów antymonopolowych;

· Dokumenty dotyczące płatności podatków itp.

Organy podatkowe i celne są odpowiedzialne za swoje niewłaściwe działania, decyzje lub brak działania, co skutkowało stratami dla podatnika. Straty te można odzyskać z budżetu federalnego. Pracownicy organów podatkowych są zobowiązani do przestrzegania tajemnic podatkowych.

Za organizację rejestracji podatników odpowiada Ministerstwo Podatków i Dóbr Federacji Rosyjskiej. Rejestracja odbywa się w miejscu organizacji - osoby prawnej, a także wszystkich jej oddziałów; w miejscu, w którym znajduje się podatnik - osoba fizyczna; w miejscu własności podlegającym opodatkowaniu (nieruchomości, pojazdy). Podstawą prowadzenia ewidencji podatników jest Państwowy Rejestr Podatników, w ramach którego każdemu podatnikowi zostaje przydzielony numer identyfikacyjny(TIN). Liczba jest taka sama dla wszystkich rodzajów podatków i jest wskazana we wszystkich dokumentach przekazywanych organom podatkowym. Na podstawie tych informacji wprowadza się do komputerowej bazy danych, która pozwala na operacyjną kontrolę poprawności płatności podatku. Od 1996 roku w Rosji NIP jest przypisywany nie tylko osobom prawnym, ale także osobom fizycznym.

System organów podatkowych w obcych krajach sąsiaduje policja podatkowa.W 1992 r. Powstał w Rosji, od 1993 r. Jest niezależną agencją egzekwowania prawa. Składał się on z Federalnej Służby Policji Podatkowej Federacji Rosyjskiej (FSNP RF), organów Federalnej Policji Podatkowej w podmiotach Federacji Rosyjskiej i lokalnych organów policji podatkowej.

Policja skarbowa brała udział we wspólnych kontrolach finansowych i gospodarczych działalności przedsiębiorstw i organizacji, poprawności płatności podatku.

Jego główne funkcje zostały przypisane do:

· Prowadzenie działań operacyjnych i wstępnych działań dochodzeniowych w celu identyfikacji i zapobiegania przestępstwom podatkowym;

· Poszukiwanie osób podejrzanych o przestępstwa podatkowe;

· Otrzymywanie, rejestrowanie i weryfikowanie informacji o przestępstwach i naruszeniach podatków;

· Zapewnienie bezpieczeństwa organów podatkowych, ochrony ich pracowników i ich rodzin;

· Pomoc organom podatkowym, organom wewnętrznym, prokuratorom i innym osobom w wykrywaniu i zapobieganiu przestępstwom podatkowym;

· Wykrywanie i zapobieganie korupcji w organach podatkowych;

· Gromadzenie i analiza informacji na temat wdrażania przepisów podatkowych.

Od 2003 r. Federalna Służba Policji Podatkowej w Rosji została zniesiona, a jej funkcje zostały przekazane Ministerstwu Spraw Wewnętrznych.

2. Fundusze specjalne, ich rola. Pozabudżetowe fundusze federalne, przychody z funduszy pozabudżetowych

2. 1   Fundusze specjalne

Fundusze specjalne tworzone są czterema metodami: 1) poprzez wprowadzenie specjalnych podatków i opłat (np. Fundusze budowy dróg), 2) poprzez alokacje budżetowe (zwykle fundusze związane z celami naukowo-wojskowymi), 3) poprzez udzielanie specjalnych pożyczek; dobrowolne składki.

Główną część funduszy specjalnych tworzy się kosztem podatków i opłat oraz alokacji budżetowych. Są tworzone w celu rozwiązywania programów społecznych, zapewnienia zmian strukturalnych w gospodarce, stabilizacji systemu monetarnego itp.

W ostatnich dziesięcioleciach rozwinęły się międzypaństwowe fundusze specjalne, rozwiązujące problemy monetarne i finansowe związków gospodarczych i politycznych. Najbardziej znane to budżet EWG, Międzynarodowy Fundusz Walutowy itp.

Rządy są zainteresowane funduszami specjalnymi z kilku powodów. Przede wszystkim daje możliwość przyciągnięcia dodatkowych zasobów do wykonywania funkcji rządowych.

Dla rządu każdego państwa głównym celem jest reprodukcja istniejących relacji produkcyjnych. Drugim, równie ważnym zadaniem rządu jest zapewnienie stabilności w relacjach międzyklasowych. Jest to w dużej mierze spowodowane funduszami zdrowia i ubezpieczeń społecznych oraz funduszami zabezpieczenia społecznego utworzonymi z akumulacyjnych składek i składek.

W dużej mierze dzięki funduszom specjalnym rząd finansuje rozwój badań kosmicznych i wojskowych i podobnych gałęzi nauki, pracę służb specjalnych i podobne wydatki, które nie wymagają rozgłosu i kontroli przez społeczeństwo.

Tymczasowo wolne zasoby funduszy specjalnych są wykorzystywane przez państwo do rozwiązywania luk w budżecie pieniężnym, w celu sfinansowania nieprzewidzianych wydatków.

Klasyfikacja funduszy specjalnych.

Fundusze specjalne różnią się od siebie na cztery sposoby: 1) według czasu działania, 2) według przynależności, 3) według statusu prawnego, 4) według celów.

Pod względem czasu trwania fundusze specjalne są podzielone na stałe i tymczasowe. Podczas tworzenia specjalnych stałych funduszy nie określa się okresu, w którym będą one działać. W drugim przypadku czas jest jasno określony. Środki tymczasowe są tworzone w celu rozwiązania określonego zadania, sfinansowania konkretnego projektu itp. Według własności fundusze specjalne są podzielone na krajowe, lokalne i międzynarodowe.

Decyzję o udziale w międzynarodowych funduszach specjalnych oraz o utworzeniu specjalnych funduszy na poziomie krajowym podejmuje parlament kraju, ponieważ źródłem ich finansowania jest albo budżet, albo nowe podatki i opłaty. A wprowadzenie nowych podatków i opłat jest także prerogatywą parlamentu.

Szczególne miejsce w gospodarce krajów rozwiniętych zajmują specjalne fundusze korporacyjne. Utworzenie tych funduszy nie wymaga zgody parlamentu. Są one jednak kontrolowane przez rząd, ponieważ odliczenia od takich funduszy wpływają na podatkowe interesy państwa.

Według statusu prawnego istnieją trzy grupy funduszy specjalnych:

1) fundusze specjalne uwzględnione w budżecie;

2) niezależne fundusze specjalne;

3) fundusze o częściowej autonomii. Najważniejsza jest klasyfikacja funduszy specjalnych według celu:

1) fundusze społeczne;

2) fundusze ubezpieczeń osobowych i majątkowych; Fundusze specjalne

3) fundusze gospodarcze;

4) specjalne fundusze naukowe;

5) wojskowych i politycznych;

6) kredyt.

System ubezpieczeń osobowych i majątkowych, będący instytucją czysto finansową, jest formalnie związany z finansami publicznymi poprzez systemy podatkowe. Szczególnym przypadkiem jest system państwowego ubezpieczenia osobowego i majątkowego. Środki te są tworzone z wpływów z składek ubezpieczeniowych, ze sprzedaży polis ubezpieczeniowych, z dochodów z inwestycji w papiery wartościowe, z płatności na gwarancje wystawione na ryzyko z inwestycji prywatnych.

System ubezpieczeniowy jest jedną z najstarszych instytucji finansowych o specyficznej terminologii, prawach, powiązaniach gospodarczych i wpływie na procesy gospodarcze w społeczeństwie. Szkody spowodowane zdarzeniem ubezpieczeniowym są tak wielkie, że wyłączna własność   niezdolny do zapłaty odszkodowania, jeżeli nie zostanie rozłożony na dużą liczbę przedsiębiorców za pośrednictwem systemu ubezpieczeń.

2. 2   Fundusze pozabudżetowe

Zgodnie z Kodeksem Budżetu Federacji Rosyjskiej, państwowy fundusz pozabudżetowy, fundusz funduszy, powstaje poza budżetem federalnym i budżetami wchodzących w jego skład podmiotów Federacji Rosyjskiej i ma na celu wykonywanie konstytucyjnych praw obywateli do emerytur, ubezpieczeń społecznych, zabezpieczenia społecznego w przypadku bezrobocia, opieki zdrowotnej i opieki medycznej.

Fundusze pozabudżetowe mają wiele cech:

* planowane przez władze i kierownictwo i mają ściśle ukierunkowany cel, * fundusze funduszy są przeznaczone na finansowanie wydatków nieuwzględnionych w budżecie * składki na fundusze i związki wynikające z ich płatności mają charakter podatkowy; * są tworzone ze specjalnych potrąceń z osoby * relacje związane z obliczaniem, płatnością i pobieraniem składek są objęte większością zasad i przepisów Kod podatkowy   Federacji Rosyjskiej; * środki pieniężne funduszy są własnością państwa, nie są uwzględnione w budżetach różnych szczebli, nie podlegają wycofaniu w żadnym celu, który nie jest wyraźnie przewidziany przez prawo; * wydatek środków pieniężnych jest wykonywany na zlecenie Rządu Federacji Rosyjskiej lub specjalnie upoważnionych organów (zarządu funduszy) * z funduszy pozabudżetowych mogą zostać przyznane subwencje w celu przyciągnięcia dodatkowych funduszy na finansowanie projektów i programów inwestycyjnych.

Fundusze pozabudżetowe są formą redystrybucji i wykorzystywania zasobów finansowych przyciągniętych przez państwo w celu sfinansowania niektórych potrzeb społecznych nieuwzględnionych w budżecie i wydanych w kompleksie na podstawie autonomii operacyjnej i ściśle zgodnie z przeznaczeniem funduszy.

Od 1992 r. Powstało wiele funduszy pozabudżetowych, które działają w Federacji Rosyjskiej. Do tej pory utworzono ogólną liczbę federalnych funduszy pozabudżetowych, z których głównymi są Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, Obowiązkowy Fundusz Ubezpieczeń Medycznych oraz Fundusz Emerytalny (od 2001 r. Fundusze są konsolidowane w budżecie federalnym).

W zależności od poziomu zarządzania, fundusze pozabudżetowe są podzielone na federalny i regionalny; celowo - na ekonomiczne fundusze pozabudżetowe   i społeczne fundusze pozabudżetowe.

Fundusze pozabudżetowe pełnią funkcje dystrybucyjne i kontrolne.

Funkcja podziału wyraża się w redystrybucji za pośrednictwem funduszy pozabudżetowych części dochodu narodowego na korzyść warstw społecznych ludności lub poszczególnych sektorów gospodarki w celu zapewnienia ich rozwoju.

Funkcja kontroli przejawia się w informowaniu firmy o wszelkich odchyleniach w produkcji lub procesach społecznych.

Fundusze pozabudżetowe, a także budżet, przyczyniają się do regulacji państwa o gospodarce rynkowej, przyczyniają się do bardziej sprawiedliwego podziału dochodu narodowego wśród warstw społecznych ludności.

W zależności od źródła powstawania, cel i skalawykorzystaj fundusze pozabudżetowe są podzielone na wyceniane w ceniei zdecentralizowany.

1. Scentralizowane(państwo) fundusze pozabudżetowe mają znaczenie krajowe i są wykorzystywane do rozwiązywania problemów krajowych. Skład scentralizowanych (państwowych) funduszy pozabudżetowych obejmuje:

· Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej;

· Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej;

· Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego.

· Federalna służba pracy i zatrudnienia

Federalizacyjny Fundusz Wspierania Małych Przedsiębiorstw, Federalny Fundusz Pomocy Społecznej Ludności itp. Są również scentralizowane.

Fundusze większości scentralizowanych funduszy pozabudżetowych służą jako gwarancja finansowa konstytucyjnych praw obywateli rosyjskich do ochrony socjalnej w przypadku starości, choroby oraz niekorzystnego statusu społecznego i ekonomicznego niektórych grup ludności.

2. Zdecentralizowanyfundusze pozabudżetowe tworzone są w celu rozwiązywania zadań terytorialnych, sektorowych, międzysektorowych i innych. Obejmują one fundusze pozabudżetowe utworzone przez:

· W zakresie rozwiązywania zadań władz regionalnych i gminnych w zakresie rozwiązywania zadań regionalnych i lokalnych;

· Rozwiązywanie problemów branżowych (fundusze na badania i rozwój, fundusz konwersji itp.).

Źródła tworzenia funduszy pozabudżetowychsłużyć jako:

· Obowiązkowe płatności ustanowione przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, podmioty Federacji Rosyjskiej, decyzje władz lokalnych;

· Dobrowolne składki osób prawnych i osób fizycznych;

· Zysk z działalności komercyjnej prowadzonej przez fundacje - osoby prawne;

· Inne dochody przewidziane w odpowiednich przepisach.

Fundusze państwowych i terytorialnych (regionalnych i lokalnych) funduszy pozabudżetowych są odpowiednio własnością federalną, regionalną i miejską.

Projekty budżetów funduszy pozabudżetowych są sporządzane przez organy odpowiednich funduszy i przedkładane organom wykonawczym organom przedstawicielskim w ramach dokumentów i materiałów przedkładanych jednocześnie z projektami odpowiednich budżetów na następny rok budżetowy.

Budżety stanfundusze pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej są rozpatrywane i zatwierdzane przez Zgromadzenie Federalne w formie ustaw federalnych jednocześnie z przyjęciem federalnej ustawy o budżecie federalnym na następny rok finansowy.

Raporty o wykonaniu budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych są sporządzane przez organy zarządzające funduszami i przekazywane przez rząd Federacji Rosyjskiej w celu rozpatrzenia i zatwierdzenia Zgromadzenia Federalnego w formie ustawy federalnej.

Kontrola nad realizacją budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych jest prowadzona przez organy zapewniające kontrolę nad realizacją budżetów odpowiadającego poziomu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Projekty budżetów terytorialnypaństwowe fundusze pozabudżetowe są przedkładane przez władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej w celu rozpatrzenia organów reprezentujących podmioty Federacji Rosyjskiej równocześnie z projektami aktów prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie budżetu na następny rok podatkowy i są zatwierdzane równocześnie z przyjęciem ustaw prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie budżetu na następny rok budżetowy rok

Raporty o wykonaniu budżetu państwowego funduszu pozasądowego są opracowywane przez organy zarządzające funduszami i przekazywane przez organ wykonawczy podmiotu Federacji Rosyjskiej do rozpatrzenia i zatwierdzenia przez organ przedstawicielski podmiotu Federacji Rosyjskiej w formie ustawy o przedmiocie Federacji Rosyjskiej.

Budżety miejskifundusze pozabudżetowe są opracowywane i wykonywane przez miejskie władze wykonawcze zgodnie z ich decyzjami dotyczącymi tworzenia i wykorzystania tych funduszy.

Fundusze pozabudżetowe mobilizują znaczną ilość środków finansowych dostępnych w państwie.

Zdecentralizowane fundusze pozabudżetowe.Fundusze te, jak już wspomniano, są tworzone w celu rozwiązywania zadań terytorialnych, sektorowych i międzysektorowych.

· Sektorowe i międzysektorowe fundusze pozabudżetowe zostały utworzone na początku lat dziewięćdziesiątych w celu przyciągnięcia dodatkowych zasobów finansowych i wzmocnienia kontroli nad ich wykorzystaniem.

· Fundusz badawczo-rozwojowy powstał w celu finansowania badań i prac rozwojowych, których wyniki są wykorzystywane w gospodarce narodowej. Źródłem powstania funduszu jest odliczenie przedsiębiorstw i organizacji od sprzedaży produktów.

· Źródła Państwowego Funduszu Konwersji to głównie alokacje budżetowe. Fundusze tego funduszu są wysyłane do przedsiębiorstw kompleksu wojskowo-przemysłowego w celu ponownego wyposażenia ich w produkcję cywilną.

· Utworzono Fundację Pomocy na rzecz Rozwoju Małych Przedsiębiorstw w Sferze Naukowo-Technicznej, aby zapewnić pomoc państwa małym przedsiębiorstwom. 1% środków przyznanych z budżetu federalnego na finansowanie nauki trafia do tego funduszu.

Podobne dokumenty

Środki pozabudżetowe w Federacji Rosyjskiej. Fundusz emerytalny. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Fundusz pracy. Ekonomiczne fundusze pozabudżetowe. Rosyjska Fundacja Rozwoju Technologicznego i przemysł funduszy pozabudżetowych. Fundusz Inwestycji Mieszkaniowych.

papier termiczny dodany 01/09/2008


Środki pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej, redystrybucja dochodu narodowego państwa na określone cele społeczne i gospodarcze. Fundusze emerytalne, społeczne i obowiązkowe ubezpieczenia zdrowotne, ich status prawny i źródła dochodów.

streszczenie, dodano 01/19/2010


Środki pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej, ich istota i znaczenie. Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, obowiązkowe ubezpieczeniowe fundusze medyczne: główne cele i zadania, źródła funduszy, analiza dochodów i wydatków.

egzamin dodany w dniu 14.02.2012


Społeczne fundusze pozabudżetowe. Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. Fundusz obowiązkowego ubezpieczenia medycznego Federacji Rosyjskiej Ekonomiczne fundusze pozabudżetowe. Aktualny stan. Sposoby rozwiązania dzisiejszych problemów.

praca semestralna, dodana 19.04.2007


Środki pozabudżetowe jako integralna część systemu finansowego Federacji Rosyjskiej. Społeczno-ekonomiczny charakter funduszy pozabudżetowych, ich przyczyny. Klasyfikacja gatunkowa WF. Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej. Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej.

praca semestralna dodana w dniu 21.09.2010


Pojęcie i cechy funduszy pozabudżetowych. Państwowe fundusze pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej. Fundusz emerytalny, jego zadania, stawki składek ubezpieczeniowych. Funkcje i źródła tworzenia zasobów finansowych Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Obowiązkowych.

terminarz, dodany 02.03.2012


Fundusze pozabudżetowe, ich istota i cel. Struktura, funkcje funduszu emerytalnego, ubezpieczenia społeczne, medyczne, zatrudnienie. Zasady organizacji i opracowywania skutecznych środków w celu poprawy płatności na rzecz funduszy pozabudżetowych.

praca semestralna dodana w dniu 03/08/2015


Fundusz emerytalny. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Państwowy Fundusz Zatrudnienia. Ekonomiczne fundusze pozabudżetowe. Problemy z tworzeniem obowiązkowych funduszy ubezpieczeń zdrowotnych. Funkcje finansowania opieki zdrowotnej.

teza, dodano 02/14/2007


Społeczno-ekonomiczna istota funduszy pozabudżetowych. Główne źródła ich powstawania. Specjalne fundusze pozabudżetowe: emerytalne, państwowe, socjalne i zdrowotne. Charakterystyka funduszu inwestycyjnego mieszkaniowego.

streszczenie, dodano 04/22/2010


Fundusze pozabudżetowe jako forma akumulacji i redystrybucji funduszy, ich odmian i charakterystycznych cech, zasad oraz ram prawnych i regulacyjnych działań, źródeł powstawania. Państwowe fundusze pozabudżetowe.