Podatek gruntowy dla osób prawnych. Podstawa prawna do uzyskania korzyści z podatku gruntowego

Wydaje nam się, że podatnicy będą zainteresowani kolejnymi zmianami w ustawodawstwie podatkowym, które zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2017 r., A mianowicie zmian w procedurze obliczania podatku gruntowego.

Przede wszystkim zwróć uwagę na listę działek dotkniętych tymi zmianami:

Do indywidualnego budownictwa mieszkaniowego - jeżeli budowany dom nie został oficjalnie oddany do użytku;
  - do celów rolniczych;
  - dla gospodarstwa lub domku;
  - dla garaży;
  - wynajęty legalny. osoby lub nabyte przez nich w celach komercyjnych.

W 2017 r. W Rosji dokonano następujących zmian w podatku gruntowym:

1. Właściciele gruntów muszą samodzielnie powiadamiać organy podatkowe   o dostępności nieruchomości. Jeśli ten wymóg zostanie naruszony, właściciel strony otrzyma później powiadomienie pocztowe, za które będzie musiał zapłacić podatek nie przez 1 rok, ale przez 3 lata;

2. podatek gruntowy jest podwyższony dla osób, które nabyły działkę pod indywidualną zabudowę mieszkaniową, ale nie rozpoczęły (lub nie zakończyły) prac budowlanych;

3. kara przewidziana za nieobecność prace budowlane   na stronie, która została zakupiona dla indywidualnego budownictwa mieszkaniowego, anulowana;

4. podatek gruntowy zostanie obliczony na podstawie jego wartości katastralnej.

Podatek na działce pod domkiem, ogrodem lub ogrodem warzywnym

Jak wyjaśniono w FTS, mechanizm, za pomocą którego pobiera się podatek od gruntów pod uprawy zależne lub dachy, będzie różnił się w zależności od tego, kto jest uważany za właściciela gruntu.

Tak więc pierwszy przypadek: ta lub ta sekcja jest przypisana obywatelowi w zakresie praw rzeczowych. Jest to wyświetlane w projekcie budowy lub planowania, lub geodezji. W tej sytuacji to właściciel musi zapłacić podatek, jedynym wyjątkiem są beneficjenci (zasiłki są regulowane przez władze regionalne i mogą się różnić).

Przypadek drugi: grunty publiczne są koniecznie odzwierciedlone w tych samych dokumentach - drogi, zbiorniki przeciwpożarowe, budynki publiczne itp. Podatek od takich gruntów obciąża osoby należące do jednej z dwóch kategorii:

Osoba prawna (właściciel gruntu);
  - osoby fizyczne - członkowie NPO, kwota podatku zostanie podzielona na wszystkich uczestników.

Ważne:   Osoba prawna samodzielnie przygotowuje obliczenia podatkowe i przesyła je organowi podatkowemu, a osoby otrzymują zawiadomienia podatkowegdzie aplikacja oferuje dokumenty fakturowania.

Metoda obliczania podatku od powierzchni dla poszczególnych budownictwa mieszkaniowego

Metoda obliczania podatku od gruntu nabytego dla indywidualnego budownictwa mieszkaniowego jest określona w paragrafie 16 art. 396 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku osób fizycznych kwota podatku zostanie obliczona przy uwzględnieniu współczynnika 2 od 10 roku życia, licząc od daty rejestracji, do dnia zarejestrowania praw do ukończonego budynku mieszkalnego. Oznacza to, że właściciele, którzy przez 10 lat nie byli w stanie zbudować mieszkania na przeznaczonej do tego ziemi będą musieli zapłacić podwójną kwotę podatku.

Wartość katastralna

Podatek gruntowy od 1 stycznia 2017 r. Jest obliczany na podstawie wartości katastralnej obiektu. Stanowi on wartość rynkową ustaloną w wyniku państwowej wyceny katastralnej i oblicza ją za pomocą wzoru: KS = C x P, gdzie KS jest wartością katastralną, P jest ceną 1 m kw., P jest obszarem obiektu.

Aby się uczyć wartość katastralna   Możesz, jeśli skontaktujesz się z oficjalnymi przedstawicielami:

1. Departament Rosreestr - musisz osobiście złożyć wniosek i certyfikat na działkę;
  2. Portal Rosreestr - konieczne jest podanie numeru katastralnego działka;
  3. Portal Federalnej Służby Podatkowej - należy podać numer katastralny strony, informacja zostanie przekazana z Federalnej Służby Rejestracji i przekazana użytkownikowi.

Podatek gruntowy dla osób prawnych   organizacje płatnicze, na podstawie których posiadane są działki. W takim przypadku prawo własności (wieczyste użytkowanie gruntów) musi być udokumentowane. Najemcy   podatek gruntowy nie jest płacony.

Obliczanie podatku gruntowego dla osób prawnych

Oblicza podatek gruntowy dla FE i LLC, na podstawie:

• wartość katastralna   spisek;
• stawki podatkowe ustalone przez władze lokalne.

Stawka podatku za grunt dla organizacji nie powinna przekraczać:

• 0,3% kosztów gruntów rolnych, zasobów mieszkaniowych i infrastruktury;
• pozostałe ziemie są opodatkowane na poziomie 1,5 procenta rocznie.

Kwota i stawka podatku na ziemi osoby prawnej będą obliczane niezależnie (rozdział 31 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i płatne w miejscu lokalizacji. Okres rozliczeniowy - rok kalendarzowy. Pod koniec jego zeznania podatkowego należy przedłożyć podatek gruntowy. Termin płatności podatku od nieruchomości dla osób prawnych upływa 1 lutego.

Nie ma potrzeby płacenia podatku za grunty funduszu leśnego, państwowych zbiorników wodnych, rezerwatów itp., Które są wycofywane lub ograniczane w obiegu.

Preferencyjne opodatkowanie

Niektóre organizacje korzystają ze zwolnień z podatku gruntowego. In kod podatkowy   wymienia warunki przyznawania świadczeń, na przykład podczas przejazdu przez odcinek drogi krajowej właściciel działki   zwolnione z podatku gruntowego. Nie ma również podatków od gruntów w wolnych strefach ekonomicznych, jeżeli ich właściciele są rezydentami. W tym przypadku zwolnienie z opodatkowania jest ważne tylko przez pierwsze pięć lat od daty wejścia w posiadanie.

Lokalne administracje mają prawo do wprowadzenia dodatkowych korzyści i obniżenia stawki podatkowej. Szczegółowe informacje na temat naliczania, płatności i ulg podatkowych dla osób prawnych znajdują się w dokumencie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z 13.07. 2011

Podatki od sprzedaży gruntu przez podmiot prawny

Przy sprzedaży ziemi podmiot prawny   Konieczne jest rozważenie trzech wariantów zobowiązań podatkowych, które zależą od przyjętego systemu podatkowego.

W ogólnym systemie podatkowym

Osoby prawne wspólny system   podatki od sprzedaży gruntów muszą płacić podatek dochodowy (stawka 24%), gdzie podstawa opodatkowania jest różnicą między kosztem sprzedaży i zakupu. Podstawa opodatkowania jest dopuszczalna w celu zmniejszenia kwoty wydatków, które mogą być kosztami związanymi z pobieraniem dochodów.

W uproszczonym systemie uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% dochodów

Zgodnie z ust. 1 art. 346,20 NK podatku będzie 6% wartości sprzedaży gruntów. Podatek gruntowy od Przychody z USN   minus koszty nie działa tutaj.

W uproszczonym systemie w wysokości 15% dochodów minus wydatki

Lista wydatków przy obliczaniu podstawy opodatkowania jest ograniczona. Ważne jest, aby pierwotna wartość gruntu nie została w nim uwzględniona, ponieważ grunt jest zaliczany do środków trwałych (art. 256 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tutaj wydatki obejmują usługi notarialne, płatności katastralne i dokumenty techniczne, obowiązek państwowy do rejestracji praw na stronie.

Obowiązek podatku VAT od sprzedaży gruntu przez podmiot prawny nie występuje, ponieważ sprzedaż gruntu nie podlega VAT.

Możliwe ryzyko podatkowe przy zakupie ziemi

• Firma musi być ważna. Jeżeli działalność nie jest prowadzona, a tylko działka znajduje się w bilansie firmy, może to być powodem zwiększonej uwagi organów podatkowych.
• Jeżeli w trakcie sprzedaży gruntu cena była zaniżona, wówczas prawo podatkowe ma prawo do naliczania dodatkowych podatków, biorąc pod uwagę wartość rynkową działki, a także nakładać grzywnę i karę.
• Jeśli ostatecznym nabywcą ziemi jest osoba prawna, należy zwrócić uwagę na maksymalną kwotę rozliczenia gotówkowego między organizacjami - dziś 100 tysięcy rubli.
• Przy zakupie ziemi od osoba fizyczna agent podatkowy   w transakcji jest podmiot prawny (kupujący), który jest zobowiązany do potrącenia 13% podatku dochodowego od osób fizycznych z kwoty zakupu.

Zgodnie z prawem, muszą być opłacane przez organizacje posiadające własne działki. Takie przedsiębiorstwa powinny być zarejestrowane prawa własności, to znaczy prawa do nieograniczonego korzystania z ziemi. Na gruntach, które są wynajmowane, podatek nie jest płacony. Do poprawnego obliczenia podatek gruntowymusisz znać katastralną wartość ziemi i stawka podatkuzapisane na poziomie regionalnym przez władze lokalne.

0,3% dla gruntów, które dotyczą gruntów rolnych lub gruntów w strefach użytkowania rolniczego na obszarach zaludnionych wykorzystywanych w produkcji rolnej, zajmowane są przez zasoby mieszkaniowe i infrastrukturę techniczną kompleksu mieszkalno-użytkowego nabytego lub przeznaczonego na budownictwo mieszkaniowe;

1,5% dla pozostałych działek.

Rozmiar i podatek gruntowya dla osób prawnych wielkość podatku gruntowego jest obliczana przez osoby prawne niezależnie, zgodnie z rozdziałem 31 Federacja Rosyjskai wypłacane IFTS w miejscu. Po zakończeniu okresu rozliczeniowego, nie później niż 1 lutego, organizacja musi złożyć wniosek kontrola podatkowa   w miejscu lądu zeznanie podatkowe   w sprawie podatku gruntowego. Okres podatkowy to rok kalendarzowy.

Które działki podlegają podatkowi gruntowemu

Niektóre działki nie są uznawane za obiekty opodatkowania. Dotyczy to obszarów ograniczonych w obiegu lub wycofanych z obiegu ziemi, na której znajdują się określone przedmioty. Na przykład: ziemie funduszu leśnego, tereny ograniczone w obiegu, na których wody są własnością państwa i są częścią funduszu wodnego, rezerw historycznych i kulturowych itp. Organizacje z takich krajów nie płacą podatków.

Bardzo często organizacje mają pytania dotyczące tego, kiedy rozpocząć płacenie podatku, jak zmiany w wartości katastralnej działki wpływają na obliczanie podatku od nieruchomości, które są ulgi podatkowe i tak dalej Odpowiedzi na nie zawarte są w informacji Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 lipca 2011 r. "O obliczeniach, płatnościach i korzyściach z podatku gruntowego dla osób prawnych". Jeśli w okresie podatkowym nastąpiły zmiany, takie jak przeniesienie gruntu z jednej kategorii do drugiej, zmiana rodzaju dozwolonego użytkowania działki, która ma wpływ na wielkość katastralną działki, wówczas zmiany te powinny być brane pod uwagę przy ustalaniu podstawa opodatkowaniastosowane do obliczania podatku gruntowego w następujących przypadkach okres rozliczeniowy. Jeżeli w bieżącym okresie rozliczeniowym powstaje nowa działka, wówczas wartość katastralną należy ustalić na dzień formacji i ewidencji katastralnej takiej działki.