Co to jest zwrot podatku? Zasady wypełniania i przechowywania deklaracji. Zwrot podatku

Wprowadzenie

Cechy deklaracji podatkowych. Wypełnianie strony tytułowej deklaracji

Cechy przekazywania deklaracji podatkowych na UPDF

Funkcje składania deklaracji podatkowych dla UTII

Cechy składania i składania deklaracji podatkowych dla UAT

Wniosek

Referencje

Aplikacja

Wprowadzenie

Jak zainstalować nn. 4 p. 1 art. 23 kodeksu podatkowego, podatnicy są w organ podatkowy w miejscu rejestracji w określony sposób w deklaracji podatków, które są zobowiązane zapłacić.

Zeznanie podatkowe jest głównym dokumentem podatkowym.

Z definicji Klauzula 1, art. 80 NK RF zeznanie podatkowe Jest to pisemne oświadczenie podatnika o uzyskanych dochodach i poniesionych kosztach, źródłach dochodów, ulgi podatkowe oraz obliczoną kwotę podatku i (lub) innych danych związanych z obliczaniem i płaceniem podatku.

Istnieją cechy prezentacji deklaracji w określonych sytuacjach.

1. Cechy deklaracji podatkowych. Wypełnianie strony tytułowej deklaracji

Formularze deklaracji i instrukcje ich wypełniania są zatwierdzane na zlecenie Ministerstwa Finansów (artykuł 34.2, ustęp 7 artykułu 80 RF Tax Code). To prawo zostało przyznane działowi finansowemu od 2 sierpnia 2004 r., Kiedy to zmiany wprowadzone w art. 7 ust. 80 NK RF Prawo federalne z dnia 29 czerwca 2004 r. nr 58. Wcześniej formularz deklaracji i procedura jej wypełniania zostały zatwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową Rosji. Takie czynności są obowiązkowe dla podatnika, ale może on odwoływać się od przepisów instrukcji dotyczących składania deklaracji podatkowych w sądzie. Formularze oświadczeń, a także wyjaśnienia dotyczące procedury ich wypełniania, są dostarczane podatnikowi bezpłatnie przez organy podatkowe (art. 32 ust. 2 pkt 80, ust. 1 pkt. 32 RF Tax Code).

Zgodnie z ogólną zasadą podatnik musi niezależnie obliczyć należny podatek (paragraf 1 art. 45 RF Tax Code), odzwierciedlać wynik uzyskany w deklaracji i wpłacić odpowiednią kwotę do budżetu. W przypadkach wyraźnie ustalonych przez prawo kwota podatku jest obliczana przez organy podatkowe, a podatnikowi wysyłane jest żądanie zapłaty (na przykład podatek transportowy w odniesieniu do osób fizycznych - klauzula 1, art. 362 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura spełnienia obowiązku zapłaty podatku składa się z kilku etapów - wypełniania deklaracji, przedkładania jej organowi podatkowemu, płacenia podatku. Jak wiadomo, podatnik musi płacić podatki, nie może powierzyć wykonania tego obowiązku stronom trzecim. Ale na podstawie ust. 2 art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w starym wydaniu lub ust. 4 tego artykułu w wydaniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r., Podatnik ma prawo złożyć oświadczenie do IFTS za pośrednictwem przedstawiciela.

Deklaracja podatkowa jest podpisana przez prawnego przedstawiciela podatnika (szefa organizacji). Od 1 stycznia 2007 roku upoważniony przedstawiciel podatnika będzie uprawniony do podpisania deklaracji podatkowej. W takim przypadku do zgłoszenia należy dołączyć dokument potwierdzający prawo przedstawiciela do jego podpisania (art. 80 art. 80 RF Tax Code).

Upoważniony przedstawiciel podatnika jest uznawany za osobę fizyczną lub prawną, która jest uprawniona do reprezentowania swoich interesów w kontaktach z organami podatkowymi (zwyczaje fundusze pozabudżetowe), przez innych uczestników stosunków regulowanych przez ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat (klauzula 1 artykułu 29 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Działania przedstawiciela podatnika będą traktowane przez organ podatkowy jako działania podatnika. W związku z tym naruszenia popełnione przez przedstawiciela przy realizacji zamówienia nie zwalniają podatnika z odpowiedzialności.

Zeznanie podatkowe (obliczenie) składa się w urzędzie podatkowym w miejscu rejestracji podatnika (płatnik opłaty, agent podatkowy) zgodnie z ustalonym formularzem w formie papierowej lub według ustalonych formatów w formie elektronicznej wraz z dokumentami załączonymi do zeznania podatkowego (wyliczenia) (art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy, średnia liczba pracowników za poprzednie rok kalendarzowy przekracza 100 osób, a także nowo utworzone (w tym w trakcie reorganizacji) organizacje, których liczba pracowników przekracza określony limit, złożyć deklaracje podatkowe (obliczenia) do urzędu skarbowego zgodnie z ustalonymi formatami w formie elektronicznej (art. 80 RF Tax Code).

Dlatego deklaracja musi być złożona w formie elektronicznej lub na papierze. W tym drugim przypadku deklarację można wypełnić ręcznie lub za pomocą maszynopisu, czarnym lub niebieskim tuszem lub wydrukować na drukarce. Podczas drukowania deklaracji napisanej maszynowo na drukarce niedopuszczalne jest kadrowanie komórek i kresek dla komórek niewypełnionych. Lokalizacja i wielkość stref wartości wskaźników nie powinny ulec zmianie. Drukowanie znaków musi się odbywać czcionką Courier New o wysokości 16-18 punktów.

Podatnicy sklasyfikowani jako najwięksi składają oświadczenie o ustalonych formatach w formie elektronicznej.

Terminy i sposoby prezentacji deklaracji:

datę otrzymania w organie podatkowym przy składaniu go osobiście lub za pośrednictwem przedstawiciela;

data wysłania korespondencji z listą załączników, gdy jest wysłana pocztą;

data wysyłki za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych, zarejestrowana w potwierdzeniu przez wyspecjalizowanego operatora telekomunikacyjnego, gdy jest nadawana za pomocą tej metody.

Dla każdego wskaźnika w zgłoszeniu należy podać jedno pole składające się z określonej liczby komórek. Każde pole zawiera tylko jeden wskaźnik, z wyjątkiem daty. Ten wskaźnik w zatwierdzonym formularzu odpowiada trzem polom: dzień, miesiąc i rok, oddzielone kropkami.

U góry każdej strony należy podać TIN i PPC organizacji Jeśli numer TIN organizacji składa się z mniej niż 12 znaków (tyle komórek podano w zgłoszeniu numeru TIN), na przykład 5024002119, komórki wypełnia się w następujący sposób: TIN 5024002119--.

Pola deklaracji są wypełniane tekstem, cyfrą, wartościami kodu od lewej do prawej, zaczynając od pierwszej (lewej) komórki. W przypadku braku danych do wypełnienia wskaźnika kresek umieszcza się wzdłuż całej długości wskaźnika lub po jego prawej stronie (jeśli jest niekompletna). Wskaźnik "Kod OKATO", w którym przydzielono jedenaście komórek, jest odzwierciedlany z pierwszej komórki. Puste komórki (po prawej stronie wartości kodu) są wypełniane zerami. Na przykład, dla kodu OKATO 12445698, jedenastocyfrowy kod 12445698000 jest wprowadzany w polu "Kod OKATO".

Wszystkie wartości wskaźników kosztów są podane w pełnych rublach. Wartości mniej niż 50 kopiejek. odrzucone i 50 kopiejek. i bardziej zaokrąglone do pełnego rubla.

Konieczne jest wypełnienie pól tekstowych deklaracji dużymi drukowanymi literami.

Tradycyjnie wypełnianie deklaracji rozpoczyna się od strony tytułowej.

Ogólne wymagania dotyczące procedury wypełniania strony tytułowej deklaracji są następujące:

wszystkie wskaźniki deklaracji są wskazane w odpowiednim polu, podzielonym na komórki. Pola tekstowe wypełnione są dużymi drukowanymi literami, a jeśli chcesz je pozostawić puste, umieszczamy kreskę w każdej komórce;

wszystkie strony deklaracji są podpisane przez kierownika organizacji lub przez przedsiębiorcę lub jego przedstawiciela.

Na pierwszej stronie deklaracji podano następujące wskaźniki:

numer regulacyjny, który składa się z trzech komórek:

(lub) "0--" - przy składaniu deklaracji pierwotnej;

(lub) "1--", "2--" itd. - przy składaniu zmienionego zgłoszenia jego numer będzie zależał od tego, która specyfikacja faktury zostanie złożona;

kod okresu podatkowego "34" - przy składaniu deklaracji za dany rok;

kod rodzaju miejsca składania deklaracji, na przykład

(lub) "120" - miejsce zamieszkania przedsiębiorcy;

(lub) "210" - lokalizacja organizacji;

Jeżeli organizacja złoży deklarację nie za okres rozliczeniowy, ale w związku z reorganizacją lub likwidacją, w polu "Okres rozliczeniowy (kod)" należy wpisać "50". Kod organu podatkowego, do którego składa się zgłoszenie, należy podać zgodnie z dokumentami rejestracyjnymi wydanymi przez organ podatkowy. Kod typu miejsca złożenia deklaracji musi być wybrany z podanych w tabeli 1

Tabela 1 - Rodzaje miejsc składania deklaracji i ich kodów

CodeName120 W miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy210W lokalizacji rosyjskiej organizacji213W miejscu rejestracji jako największy podatnik331W miejscu realizacji działalności organizacji zagranicznej za pośrednictwem oddziału zagranicznej organizacji320W miejscu realizacji indywidualnego przedsiębiorcy

Nazwa organizacji jest wskazana zgodnie z dokumentami założycielskimi. Przedsiębiorca wpisuje nazwisko, imię i patronim całkowicie, bez skrótów, zgodnie z dokumentem tożsamości.

Wskaźnik "Kod rodzaju działalności gospodarczej ..." wypełnia się zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem działalności gospodarczej (OKVED).

Jeśli szef organizacji podatkowej lub pojedynczy przedsiębiorca potwierdzi dokładność i kompletność informacji w zgłoszeniu, wpisz "1" w polu. Jeżeli dokładność i kompletność informacji potwierdzi przedstawiciela podatnika, wówczas "2".

Kiedy organizacja podatnik składa deklarację w wierszu "imię i nazwisko, pełne imię i nazwisko", pełna nazwa szefa organizacji jest określana wiersz po linii, imię, drugie imię. Osobisty podpis szefa organizacji jest opatrzony pieczęcią i datą podpisu.

Jeżeli deklaracja jest składana przez podatnika - indywidualnego przedsiębiorcę, umieszcza się jedynie jego osobisty podpis oraz datę podpisania deklaracji.

W przypadku złożenia deklaracji przez przedstawiciela podatnika - osoba w wierszu "nazwisko, imię i nazwisko, w całości patronimicznie" wskazuje nazwisko, imię i nazwisko pełnomocnika przedstawiciela podatnika. Należy wpisać osobisty podpis przedstawiciela podatnika, datę podpisania i nazwę dokumentu potwierdzającego jego upoważnienie.

Jeżeli przedstawiciel podatnika składa zeznanie podatkowe do organu podatkowego - osoby prawnej, wiersz "imię i nazwisko, drugie imię i nazwisko" wprowadza się wiersz po wierszu, pełne imię i nazwisko, imię, drugie imię osoby upoważnionej podmiot prawny poświadczają dokładność i kompletność informacji określonych w deklaracji.

W wierszu "Nazwa dokumentu potwierdzającego upoważnienie przedstawiciela" wskazuje nazwę odpowiedniego dokumentu.

2. Cechy składania deklaracji podatkowych na UPDF

Zeznanie podatkowe dotyczące uproszczonego systemu podatkowego wypełniają podatnicy stosujący uproszczony system podatkowy zgodnie z ust. 26,2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Deklaracja jest składana na podstawie okresu podatkowego (rok kalendarzowy - Sekcja 1, Art. 346.19 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Od 2009 r. Deklaracje składane są tylko w odniesieniu do roku (art. 346 233 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin składania oświadczeń dla podatników jest inny. Osoby prawne muszą zgłosić nie później niż 31 marca roku następującego po upływie terminu okres rozliczeniowy. Przedsiębiorcy - nie później niż do 30 kwietnia następnego roku.

Deklaracja jest składana do organów podatkowych w miejscu organizacji lub w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Deklaracja zawiera stronę tytułową i dwie sekcje.

Sekcja 1 "Kwota podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego i minimalnego podatku należnego do budżetu, zgodnie z podatnikiem";

Sekcja 2 "Obliczanie podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego i minimalnego podatku".

Wypełnianie strony tytułowej jest typowe dla większości zeznań podatkowych.

Formularz musi określać kod okresu rozliczeniowego (kod 34 - rok kalendarzowy).

Poprawnie rozpocznij wypełnianie deklaracji za pomocą sec. 2, ponieważ Na podstawie tych danych, sek. 1.

W s. 210 wskazano dochód uzyskany za okres rozliczeniowy, w s. 220 - poniesione wydatki. Obie wartości są przenoszone z Księgi rachunkowości dla przychodów i kosztów.

Kwota obliczonego podatku jest obliczana poprzez pomnożenie podstawa opodatkowania (str. 240) i stawka podatku (str. 201) i znajduje odzwierciedlenie w s. 260.

Porównując liczby na s. 260 i 270, dowiadujemy się, jaki podatek zapłacić - pojedynczy lub minimalny.

Jeśli nie ma jednego podatku (s. 260) dla okresu podatkowego (jest kreska) lub jest on niższy niż minimalny podatek (s. 270), wówczas płacony jest minimalny podatek, co odzwierciedlone jest w sekcji. 1.

Na przykład dane bazowe dla roku 2010:

dochód podlegający opodatkowaniu to 1 700 000 rubli. (kwota pochodzi z Księgi dochodów i wydatków);

koszty księgowe - 1 550 000 rubli. (kwota pochodzi z Księgi dochodów i wydatków);

Obecnie w Kraju Nadmorskim stawkę dla podatników, którzy stosują przedmiot w ramach uproszczonego systemu podatkowego "dochód minus wydatki" ustala się na 15%. Wpisujemy go w s. 201. Wypełnij pp. 210 (przychody) i 220 (wydatki) (odpowiednio 17 000 000 rubli i 15 500 000 rubli).

Obliczamy podstawę opodatkowania (s. 240) poprzez odjęcie kwoty wydatków od dochodu i otrzymujemy 150 000 rubli:

700 000 - 1 550 000 = 150 000 rubli.

Oblicz minimalny podatek jako 1% kwoty dochodu na stronie 210:

700 000 rubli x 1% = 17 000 rub.

Wypełnij sek. 1. Zgodnie ze stroną kodową 001, przedmiotem opodatkowania jest "dochód pomniejszony o kwotę wydatków", w tym przypadku "2". Kwoty płatności zaliczkowych za okresy sprawozdawcze (s. 030, 040, 050), kod OKATO (s. 010) i BCC, dla których kwota podatku ma być zasilona (s. 020), zostały wypełnione.

Kwota podatku należnego za okres rozliczeniowy (s. 060) jest obliczana jako różnica pomiędzy obliczoną kwotą podatku (s. 260) a kwotą zaliczek za dziewięć miesięcy (s. 050). Wynik nie powinien być ujemny, a kwota naliczonego podatku na stronie 260 nie powinna być niższa niż suma minimalnego podatku (s. 270).

W przypadku, gdy kwota zaliczek za dziewięć miesięcy (s. 050) przekracza obliczony podatek (s. 260), różnica między tymi wartościami jest odzwierciedlona w zeznaniu podatkowym jako suma podatku do zmniejszenia na str. 070. A jeśli kwota wyliczonego pojedynczego podatku na str. 260 jest mniejsza niż kwota minimalnego podatku, następnie na stronie 070 wskazana jest kwota zaliczek za dziewięć miesięcy okresu podatkowego.

Jeśli kwota naliczonego podatku za okres podatkowy na stronie 260 jest mniejsza niż minimalna kwota podatku, wówczas strona 080 jest również wypełniana, co odzwierciedla ACC w Federacji Rosyjskiej, dla której należy doliczyć minimalną kwotę podatku, oraz stronę 090, która odzwierciedla kwotę minimalnego podatku należnego za podatek okres (dane wyliczone, str. 270 w sekcji 2).

Poziom podstawowy:

zaliczka Za I kwartał 2010 r. - 12 000 rubli:

000 х 15% = 12 000 rub.

zaliczka za pierwsze półrocze 2010 r. - 18 000 rubli:

000 х 15% = 18 000 rub.

zaliczka za pierwsze dziewięć miesięcy 2010 r. - 28 500 rubli:

000 х 15% = 28 500 rub.

W konsekwencji pod koniec roku kwota pojedynczego podatku została obniżona do kwoty 6 000 rubli. co powinno znaleźć odzwierciedlenie w sekcji linii 070. 1.

500 rub. - 22 500 rub. = 6000 rub.

kwota szacowanego minimalnego podatku na rok 2010 (s. 270) wynosi 17 000 rubli.

3. Funkcje składania deklaracji podatkowych dla UTII

Deklaracje podatkowe dla UTII w oparciu o wyniki okresu podatkowego są składane przez podatników do organów podatkowych nie później niż 20 dnia pierwszego miesiąca następnego okresu podatkowego (paragraf 3 artykułu 346.32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Okres podatkowy dla jeden podatek uznany kwartał.

Formularz deklaracji został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 8 grudnia 2008 r. Nr 137n "Po zatwierdzeniu formularza zwrotu podatku za pojedynczy podatek od przypisanych dochodów dla niektórych rodzajów działalności i Procedury jego wypełnienia". Format elektroniczny deklaracji jest zatwierdzony przez Federalną Federalną Służbę Podatkową z dnia 05.02.2009 N MM-7-6 / 56 @.

Okres podatkowy jest kodowany w następujący sposób: "21", "22", "23" i "24" - odpowiednio dla kwartałów I, II, III i IV (pkt 2, s. 3.3 zamówienia N 137n i dodatek N 1 do zamówienia N 137n) .

Ponieważ dane niektórych sekcji deklaracji są używane przy wypełnianiu innych, lepiej jest wypełnić deklarację na UTII w takiej kolejności (rys. 1).

Sekcja 2 deklaracje są wypełniane osobno dla każdego rodzaju podatnika działalność gospodarcza. Kody działań podano w dodatku N 4 do zamówienia N 137n). Podczas wykonywania tego samego rodzaju działalności w kilku osobno zlokalizowanych lokalizacjach sekty. 2 deklaracje są wypełniane osobno dla każdego z kodów OKATO (klauzula 5.1 porządku N 137n).

W sekcji 3 wskazuje podstawę opodatkowania wyliczoną dla wszystkich kodów OKATO. Wartość tego wskaźnika jest zdefiniowana jako suma wartości dla kodów linii 100 wszystkich ukończonych sekcji. 2 deklaracje.

4. Cechy składania i składania deklaracji podatkowych dla UAT

Wszyscy podatnicy muszą złożyć wniosek do UAT nie później niż 31 marca kontrola podatkowa oświadczenie za rok 2010 w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 czerwca 2009 r. nr 57n.

Organizacje płatnicze UAT są zobowiązane do przesłania sprawozdania do inspektoratu, w którym się znajdują, oraz indywidualni przedsiębiorcy - do kontroli miejsca zamieszkania. Najwięksi podatnicy składają deklarację w miejscu rejestracji w odpowiedniej jakości.

Deklaracja tradycyjnie składa się ze strony tytułowej i trzech sekcji:

sekcja 1 "Kwota pojedynczego podatku rolnego do zapłacenia do budżetu, zgodnie z podatnikiem";

sekcja 2 "Obliczanie jednolitego podatku rolnego";

sekcja 2.1 "Obliczanie kwoty straty, zmniejszając podstawę opodatkowania dla jednego podatku rolnego dla okresu podatkowego."

Procedura wypełniania obliczonych sekcji pokaże przykład.

Przykład. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością "Cypress" od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 r. Zastosowała system opodatkowania w formie UAT. W roku kalendarzowym dochody organizacji ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji wyniosły 2 500 000 rubli. W marcu 2010 r. Organizacja otrzymała pożyczkę w wysokości 850 000 rubli. na kampanię siewu.

W ciągu roku firma poniosła następujące wydatki:

na zakup nasion (zboża) - 860 000 rubli, w tym. VAT - 10%;

czynsz dzierżawny za środki trwałe, a także opłaty leasingowe - 680 000 rubli, w tym. VAT - 12400 rubli;

za spłatę odsetek od pożyczki w łącznej kwocie - 127 000 rubli;

wynagrodzenie dla pracowników, wydane w okresie od stycznia do grudnia 2010 r. - 420 000 rubli. (zgodnie z warunkami układu zbiorowego wynagrodzenia za grudzień są wypłacane do 10 stycznia następnego roku, dlatego też wynagrodzenie za grudzień nie może być brane pod uwagę jako wydatki zmniejszające podstawę UAT).

Ponadto organizacja otrzymała w 2007 roku stratę w wysokości 210 000 rubli. Zgodnie z ust. 5 art. 346 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, płatnicy UAT mają prawo do zmniejszenia (ale nie więcej niż 30%) podstawy opodatkowania wyliczonej dla okresu podatkowego o kwotę strat poniesionych przez nich po wynikach poprzednich okresów podatkowych dla zastosowania UAT. Strata jest odpisywana w ciągu najbliższych 10 lat. Na dzień 31 grudnia 2010 r. Kwota straty wyniosła 156 000 rubli.

Oblicz podstawę opodatkowania dla USTH:

NB = dochód za rok, skumulowany - koszty za rok, łącznie.

NB = 2 500 000 - (860 000 + 680 000 + 127 000 + 420 000) = 2 500 000 - 2 087 000 = 413 000 rubli.

Nie bierzemy pod uwagę kwoty pożyczki otrzymanej jako część dochodu. VAT zapłacony od zakupionych towarów, robót, usług, zmniejsza podstawę dla UAT w wydatkach.

Możemy obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę strat uzyskanych w poprzednich okresach podatkowych, ale nie więcej niż o 30%.

Tak więc, zgodnie z wynikami z 2010 r., Można odpisać straty w wysokości 123.900 rubli. (413 000 rub. X 30%).

Podstawa opodatkowania uwzględniająca spisaną stratę wyniesie 289 100 rubli. (413 000 - 123,900).

Kwota ESX płatna będzie 17 346 rubli. (289 100 rubli x 6%).

W sekcji 2.1 zawierają informacje na temat strat otrzymanych i odpisanych przez organizację.

Po ukończeniu sekcji. 2 i 2.1, możesz zacząć wypełniać Sek. 1. W wierszu 003 należy wskazać kwotę zaliczki na UAT obliczoną na podstawie okresu sprawozdawczego (półrocza), w oparciu o stawkę podatkową i podstawę opodatkowania za półrocze.

Przez okres 004 kwota UAT do zapłacenia do budżetu jest wskazywana zgodnie z wynikami okresu podatkowego, z uwzględnieniem korekty kwoty zaliczki za półrocze. Wiersz ten jest wypełniany pod warunkiem, że kwota podatku należnego za rok 2010 jest wyższa niż kwota zaliczek wypłaconych w pierwszej połowie roku. W przeciwnym razie wpisz linię 005.

Wniosek

Deklaracja w sprawie UAT musi być złożona przez okres podatkowy nie później niż 31 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego

Organizacje są zobowiązane do złożenia deklaracji USN dla danego okresu podatkowego do organów podatkowych w miejscu, najpóźniej do 31 marca roku następującego po upłynięciu okresu podatkowego, a dla indywidualnych przedsiębiorców do organów podatkowych w miejscu zamieszkania nie później niż do 30 kwietnia.

Jeżeli deklaracja nie zostanie przedstawiona w przewidzianej formie, organ podatkowy ma prawo jej nie zaakceptować i, odpowiednio, doprowadzić do odpowiedzialności podatnika, jeżeli termin jej złożenia jest następnie naruszony (art. 119 kodeksu podatkowego).

Referencje

1. Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska (część pierwsza) z 31 lipca 1998 r. Nr 146-FZ (przyjęty przez Dumę Państwową Federacji Rosyjskiej 16 lipca 1998 r.) // Rosyjska gazeta. - № 148-149. - 06.08.1998.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część druga) z 05.08.2000 nr 117-ФЗ (przyjęta przez Dumę Państwową Federalnego Zgromadzenia Federacji Rosyjskiej 19 lipca 2000 r.) // Gazeta Parlamentarna. - № 151-152. - 08.10.2000.

Po zatwierdzeniu formularza zwrotu podatku należnego w związku z korzystaniem z uproszczonego systemu podatkowego: Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 czerwca 2009 r. Nr 58n. - nr 153. - 08.19.2009.

Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 8 grudnia 2008 r. N 137n (wyd. 19 listopada 2009 r.) "O zatwierdzeniu formularza zeznania podatkowego dla jednego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności i procedury jego wypełnienia" // Gazeta rosyjska. - N 22. - 11.02.2009.

Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 czerwca 2009 r. N 57n "O zatwierdzeniu formularza zwrotu podatku dla jednego podatku rolnego i procedury jego wypełnienia" // Gazeta rosyjska. - N 154. - 20.08.2009.

Zubkova, N.V. Komentarz do zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 czerwca 2009 r. Nr 58n "Po zatwierdzeniu formularza zwrotu podatku zapłaconego w związku z korzystaniem z uproszczonego systemu podatkowego i procedurą jego wypełnienia" / N. V. Zubkova, L.N. Misnikovich L.N. // Biuletyn podatkowy: uwagi na temat dokumentów regulacyjnych dla księgowych. - 2009 r. - N 10. - s. 15 - 24.

Kosulnikova, M. ENVD: declaration / M. Kosulnikova // Przedsiębiorca nieposiadający osobowości prawnej. Działalność nieposiadająca osobowości prawnej - 2009. - N 4. - s. 24 - 25,7.

zwrot podatku rolnego

artykuł 80. Zwrot podatku

Zeznanie podatkowe to pisemne oświadczenie podatnika dotyczące przedmiotów opodatkowania, otrzymanych dochodów i poniesionych kosztów, źródeł dochodów, podstawy opodatkowania, korzyści podatkowych, obliczonej kwoty podatku i (lub) innych danych, które służą jako podstawa do obliczenia i zapłaty podatku. deklaracja jest składana przez każdego podatnika za każdy podatek należny od tego podatnika, chyba że przepisy dotyczące podatków i opłat stanowią inaczej. Rozróżnienie pojęć "deklaracja podatkowa" i "kalkulacja zaliczkowa" Zgodnie z ust. 1 obliczenie zaliczki jest pisemnym oświadczeniem podatnika o podstawie obliczenia, wykorzystanych świadczeń, szacowanej kwocie zaliczki i (lub) innych danych, które służą jako podstawa do obliczenia i zapłaty zaliczki Zaliczka jest naliczana w przypadkach przewidzianych przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do konkretnego podatku, zgodnie z klauzulą 2, podatnicy stosujący specjalne systemy podatkowe nie edstavlyayut raportowanie podatków, płatności, o których osvobozhdeny.Pomimo że podatnicy mają możliwość złożenia uproszczonej formie w przypadkach przewidzianych przez Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w tym w przypadku braku działań finansowych i gospodarczych, a także w przypadku braku elementów podlegających opodatkowaniu. Uproszczony formularz zwrotu podatku, wypełniany przez podatnika w przypadku braku działań finansowych i gospodarczych, a także w innych przypadkach określonych przez kodeks podatkowy, jest zatwierdzany przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej Jednolity (uproszczony) zwrot podatku jest przekazywany organowi podatkowemu najpóźniej 20 dnia następnego miesiąca. kwartał, semestr, 9 miesięcy, rok kalendarzowy Zgodnie z paragrafem 3 komentowanego artykułu, podatnik, płatnik opłaty lub agent podatkowy reprezentuje Wyjaśnienie do organu podatkowego w miejscu jego rejestracji. Zasadniczo zeznanie podatkowe należy złożyć w formie papierowej lub elektronicznej Formularze zezwalające na podatek (obliczenia) są dostarczane bezpłatnie przez organy podatkowe. Artykuł 4 kodeksu podatkowego RF ustanawia procedurę składania zeznania podatkowego, zgodnie z którą można ją złożyć do organów podatkowych. organ: - poprzez bezpośredni przelew przez podatnika osobiście lub przez przedstawiciela, - wysyłając jako przesyłkę pocztową z wykazem załączników, - przelewem za pośrednictwem telekomunikacji nnym kanałów. Organ podatkowy nie ma prawa odmówić przyjęcia zgłoszenia, jest zobowiązany do odnotowania przyjęcia zgłoszenia lub do przekazania podatnikowi potwierdzenia przyjęcia w formie elektronicznej.

Złożenie deklaracji pocztą wraz z listą załączników.

Zwrot podatku sporządzony na papierze jest wysyłany listem poleconym z powiadomieniem oraz obowiązkowym wykazem inwestycji Jednym z najczęstszych błędów popełnianych przez podatnika jest przesyłanie zeznania podatkowego w formie pisemnej bez inwentarza inwestycji, a także regularnego listu poleconego. W takiej sytuacji, przyjęcie urzędu pocztowego, jeżeli organ podatkowy nie otrzyma listu, nie zwalnia podatnika od odpowiedzialności, ponieważ nie oznacza to, że zawartość przesyłki jest taką czy inną formą zgłoszenia. jego złożenie uważa się za datę wysłania korespondencji.

Formaty składania deklaracji podatkowych (obliczeń) w formie elektronicznej są zatwierdzane przez federalny organ wykonawczy upoważniony do monitorowania i nadzorowania podatków i opłat, w oparciu o formularze deklaracji podatkowych (obliczenia) i procedurę ich wypełniania, zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. wprowadzona ustawą nr 137 ustawy federalnej do klauzuli 7 art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, obecnie zakazuje ona wymogu, by podatnicy uwzględniali w deklaracji (obliczeniach) informacje niezwiązane z zapłata podatków. Wraz z tym, w skomentowanym akapicie ustala się listę informacji stanowiących wyjątek od tej zasady: 1) rodzaj dokumentu: pierwotny (poprawny), 2) nazwy organu podatkowego, 3) miejsce organizacji (osobny jej obszar) lub miejsce zamieszkania osoby fizycznej; a) nazwisko, imię i nazwisko osoby patronimicznej lub pełną nazwę organizacji (jej oddzielny wydział), 5) numer telefonu kontaktowego podatnika.

Uwaga

Terminy składania deklaracji podatkowych są określone w odpowiednich rozdziałach Ordynacji podatkowej i innych ustaw regulujących procedurę obliczania i płacenia odpowiedniego podatku.

Legislacyjna konsolidacja wyżej wymienionych norm prawnych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest pozytywną innowacją dla podatnika, ponieważ eliminuje niejasności, które pojawiły się w interpretacji i stosowaniu w praktyce przepisów ust. 1 art. 81 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zwróć uwagę!

Zmiany wprowadzone w art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zobowiązują już podatnika do przedłożenia organowi podatkowemu oświadczenia o dodaniu i zmianie deklaracji podatkowej.

Państwo jest zainteresowane uzyskaniem części dochodu z każdego przedsiębiorstwa prowadzonego na jego terytorium. W tym celu organy ustawodawcze i wykonawcze wydały wiele zasad regulujących rachunkowość w biznesie. Rachunkowość strukturalną można podzielić na księgowość i podatki. Odpowiednio każdy rodzaj rachunkowości odpowiada własnym formularzom sprawozdawczym.

Dla rachunkowości są to okresowe sprawozdania finansowe, w większości roczne. Do celów podatkowych - raportowanie podatkowe w formie deklaracji. Jeżeli państwo reprezentowane przez organy podatkowe i statystyczne jest adresatem pojedynczego, zunifikowanego rocznego sprawozdania rachunkowe, deklaracje podatkowe są składane w formie szerokiej gamy deklaracji, z dużo większą częstotliwością. Należy jednak zauważyć, że wyjątek ten nie dotyczy wszystkich podmiotów gospodarczych, ale nie we wszystkich przypadkach. Co to jest zeznanie podatkowe, gdzie i kiedy jest ono udzielane oraz w jakiej formie można to zrobić, zostanie omówione w tym artykule.

Co to jest zeznanie podatkowe

Formalnie deklaracja podatkowa (z deklaracji francuskiej - oświadczenie) nie jest oświadczeniem, lecz oświadczeniem (art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podatnik - zgłaszający zgłasza Federacji Rosyjskiej informacje niezbędne do ustalenia prawidłowości zapłaty podatków:

Wśród takich informacji informacyjnych:

o przedmiotach podatkowych,
otrzymane dochody i poniesione wydatki
o źródłach dochodów
o podstawie podatkowej
ulgi podatkowe
na obliczoną kwotę podatku i (lub) na inne dane, które są podstawą do obliczenia i zapłaty podatku.

Informacje w deklaracji są przekazywane za okres sprawozdawczy - rok, kwartał, miesiąc. Należy pamiętać, że deklaracje podatkowe są składane nie tylko w miejscu, w którym znajduje się podatnik. Oprócz składania raportów podatkowych w miejscu rejestracji, ustawa przewiduje również oświadczenie o:

w miejscu oddzielnego podziału,
w miejscu rejestracji jako największy podatnik
w miejscu rejestracji lub nieruchomości podlegającej opodatkowaniu

Sposoby składania deklaracji podatkowych do inspekcji podatkowej Kod podatkowy RF. Istnieją tylko trzy takie metody:

osobiście do urzędu skarbowego,
pocztą
za pomocą kanałów telekomunikacyjnych komunikacji (Internet).

Należy zauważyć, że możliwość wyboru sposobu, w jaki deklaracja dla organów podatkowych będzie udzielana wielu podatnikom, jest ograniczona przez prawo. Nie mają prawa wyboru i są zobowiązani do składania zeznań podatkowych tylko za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnych następujących kategorii podatników:

osoby prawne i przedsiębiorcy, których średnia liczba zatrudnionych przekracza sto osób (obliczenia dokonuje się za ostatni rok sprawozdawczy),
podmioty prawne, liczba pracowników, którzy w chwili utworzenia (reorganizacji) mają więcej niż sto osób,
jeżeli obowiązek korzystania z telekomunikacyjnych kanałów komunikacji jest przewidziany dla podatnika w odniesieniu do konkretnego podatku.

Konieczne jest uznanie, że składanie sprawozdań w formie elektronicznej jest wygodne nie tylko dla organów podatkowych, ale także dla podatników. Wielu z nich, nawet bez odpowiedniego oprogramowania i sprzętu, korzysta z usług firm pośredniczących, które przekazują raporty podatników za opłatą. Przedsiębiorcy, którzy przenieśli księgowość do firm zewnętrznych (w przypadku outsourcingu), z pomocą tych firm również wykorzystują Internet do raportowania.

O tym, które deklaracje należy składać do inspekcji podatkowej, decyduje system podatkowy stosowany przez przedsiębiorcę lub podmiot prawny. W związku z tym w ogólnym systemie podatkowym kwota zapłaconych podatków jest maksymalna, co oznacza największą liczbę złożonych deklaracji. W trybach uproszczonych liczba zgłoszeń w większości przypadków jest ograniczona do jednego lub dwóch.

Następujące główne podatki i odpowiednie deklaracje są charakterystyczne dla ogólnego systemu podatkowego:

podatek od wartości dodanej
podatek od nieruchomości
podatek dochodowy od osób prawnych
podatek wodny
podatki akcyzowe
podatek gruntowy
podatek transportowy.

Specjalne systemy podatkowe przewidują z reguły składanie pojedynczego oświadczenia w sprawie głównego systemu podatkowego.

Częstotliwość składania i okresy sprawozdawcze dla nich są ustalane przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dla każdego konkretnego podatku. Na przykład deklaracja w sprawie podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych jest dostarczana, co do zasady, nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upłynięciu okresu podatkowego. Okres sprawozdawczy akcyza - miesiąc.

Zasady wypełniania deklaracji podatkowej przewidzianych w ordynacji podatkowej

Pomimo tego, że podatki, dla których przygotowano i przedkładanie raportów podatkowych, są różne, wszystkie deklaracje mają w przybliżeniu taką samą strukturę i procedurę wypełniania.

Każdy zwrot podatku składa się z następujących powiązanych ze sobą części:

strona tytułowa (składająca się z kilku stron lub sekcji),
arkusze aplikacji.

Tak więc struktura deklaracji podatkowej jest prosta. Skąd wziąć formularz deklaracji również nie jest trudnym pytaniem. Formularze, w których można wypełnić deklarację, są dostępne w Internecie lub w samej inspekcji. Wypełnianie deklaracji jest również możliwe w specjalnych programach księgowych.

Po samodzielnym wypełnieniu przykładowego zeznania podatkowego w sprawie podatku będącego przedmiotem zainteresowania i procedury wypełniania formularza, zawsze można go znaleźć na stanowisku kontroli podatkowej.

Uwaga: Możesz dostarczyć formularz zwrotu podatku do IFTS za darmo.

W praktyce do wypełnienia zeznań podatkowych stosuje się następujące metody:

wypełnienie papierowej formy zgłoszenia ręcznie,
wypełnianie deklaracji przy użyciu programów biurowych - Word, Excel lub Open Office,
na komputerze za pomocą specjalnego oprogramowania księgowego, na przykład 1C lub federalnej federalnej służby podatkowej RF dla podatników,
on-line - na osobistym koncie płatnika Federalnej Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej w Internecie.

Jeżeli deklaracja nie zostanie przekazana do inspekcji podatkowej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub nie zostanie przesłana za pośrednictwem osobistego konta w Internecie, jest drukowana na papierze, podpisana przez podatnika i przekazana organowi podatkowemu. Należy pamiętać, że każda strona deklaracji musi być wydrukowana na jednym arkuszu. Dwustronne drukowanie deklaracji jest niedozwolone.

Czasami zdarza się, że dane w zeznaniu podatkowym podlegają wyjaśnieniu. Może się to zdarzyć w wyniku błędów w przygotowaniu lub błędów bezpośrednio w dokumentacji podatkowej. W takich przypadkach podatnik przedkłada zweryfikowaną deklarację podatkową do inspekcji podatkowej.

Sprzedał samochód, kupił mieszkanie, dostał inny dochód? Pamiętaj, że nadejdzie wiosna i musisz złożyć zeznanie podatkowe. Postaramy się powiedzieć ogólnie, jak postąpić słusznie i uniknąć grzywny od policji podatkowej ...

Kto powinien płacić podatki?

Wszystkie osoby prywatnetj. jesteśmy zwykłymi obywatelami, jeśli chodzi o dochody. Zwykle nasz pracodawca robi to za nas. Ale są przypadki, kiedy sami musimy zgłaszać podatek, to znaczy składać zeznanie podatkowe dotyczące dochodów i podatków, które musimy zapłacić.

Kiedy muszę złożyć deklarację?

Prześlij deklarację, jeśli:

- sprzedane ruchome lub nieruchomościktóry wykorzystał mniej niż trzy lata
- wypożyczyli jakąkolwiek nieruchomość na podstawie umowy i otrzymali dochód,
- otrzymywał dochody od firm zagranicznych,
- wygrał na loterii
- przekazał majątek ruchomy lub nieruchomy od krewnych,
- przedsiębiorca, notariusz lub prawnik.

Możliwe, że nie musisz nic płacić, ponieważ są odpisy podatkowe i korzyści. A jednak jesteś zobowiązany do przedstawienia wszystkich swoich dochodów uzyskanych w ciągu roku. Na przykład, jeśli sprzedałeś samochód, a kwota podatków z jego sprzedaży wynosi zero, nadal musisz złożyć zeznanie podatkowe.

Deklaracja w przypadku potrącenia społecznego lub majątkowego.

Jeśli otrzymałeś zapłatę za leczenie, nauczałeś dzieci, korzystałeś z pomocy charytatywnej lub kupiłeś mieszkanie, musisz również wypełnić deklarację, aby zwrócić "nadpłacone" podatki. Dołącz jednak dokumenty uzupełniające i oświadczenie do deklaracji. Po wygaśnięciu okresu weryfikacji (około trzech miesięcy) zostaną zwrócone środki na konto wskazane w zgłoszeniu.

Jak wypełnić deklarację?

Najprostszym sposobem jest pobranie programu z oficjalnej strony i wypełnienie deklaracji podatkowej 3ndfl. W tym samym miejscu na stronie dostępne instrukcje wypełniania. Istnieją programy online do wypełnienia deklaracji. Będziesz musiał odpowiedzieć na serię pytań, a na koniec otrzymasz kompletną deklarację 3ndfl. Wydrukuj, podpisz i przekaż podatek.

Kiedy i gdzie złożyć deklarację?

Ostateczny termin złożenia zeznania podatkowego to 30 kwietnia. Musisz złożyć deklarację do inspekcji podatkowej w miejscu zamieszkania. I lepiej nie ciągnąć i składać wcześnie, bliżej końca terminu w korytarzach inspekcji pojawiają się duże kolejki.

A jeśli nie przejdziesz deklaracji?

Niedokonanie zwrotu podatku pociąga za sobą grzywnę, której minimalna kwota wynosi 1 tys. Rubli.

Kto jeszcze składa deklaracje podatkowe?

Osoby prawne składają deklaracje podatkowe z różnymi podatkami, na przykład VAT, podatek dochodowy, podatek od nieruchomości itp. Takie deklaracje mają swoje terminy, zwykle doręczane kwartalnie. Podanie ich jest wymagane w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów komunikacji.

Nierzadko zdarza się, że księgowy, płacąc pracownikowi kwotę, pyta: czy to jest płatność podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych? Czy brany jest pod uwagę do celów podatkowych?

Składanie zeznania podatkowego

Zgodnie z ogólną zasadą każdy podatnik musi składać zeznania podatkowe (obliczenia zaliczki) od zapłaconych przez niego podatków (art. 80 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma potrzeby zgłaszania się do organów podatkowych w przypadku, gdy jest to wyraźnie przewidziane w przepisach dotyczących podatków i opłat. Na przykład, indywidualni przedsiębiorcy stosujący system opodatkowania patentów nie powinni składać deklaracji "patentowych" (art. 346.52 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zeznanie podatkowe należy złożyć w Federalnej Inspekcji Służby Podatkowej w miejscu rejestracji podatnika, agenta podatkowego, płatnika opłaty, składek ubezpieczeniowych (sekcja 3, 6, art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

lub w formie papierowej w przepisanej formie;
lub w postaci elektronicznej zgodnie z ustalonymi formatami za pośrednictwem telekomunikacyjnych kanałów komunikacji (TKS), tj. za pośrednictwem Internetu.

Jeżeli taki wymóg jest zawarty w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wówczas załączone do niej dokumenty są składane wraz z zeznaniem podatkowym.

Niektóre kategorie podatników są zobowiązane do podjęcia zeznania podatkowe tylko w formie elektronicznej. Na przykład osoby, które mają średnią liczbę pracowników w poprzednim roku kalendarzowym, to ponad 100 osób (ust. 3 artykułu 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Istnieją również deklaracje, że podatnicy mogą składać tylko na TKS, są to deklaracje VAT (art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sposoby składania zeznań podatkowych

Deklarację na papierze można złożyć w Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej (art. 80 art. 80 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

podatnik osobiście lub przez przedstawiciela. Równocześnie urzędnik inspekcyjny zaznacza na kopiach zgłoszenia notatkę po jej otrzymaniu i datę;
pocztą z wykazem załączników. Dzień wysyłki będzie uważany za dzień otrzymania deklaracji przez organ podatkowy.

W formie elektronicznej deklaracja podatkowa jest składana do organu podatkowego w TKS za pośrednictwem specjalnego operatora komunikacji lub może być wysyłana z konto osobiste podatnik. W tym przypadku dniem złożenia deklaracji jest dzień jej wysłania. W odpowiedzi na przesłane oświadczenie Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej powinien otrzymać pokwitowanie odbioru raportów (