Inspekcje organów podatkowych. Procedura przeprowadzania audytu podatkowego w terenie

Artykuł 93. Rozpoczęcie audyt podatkowy. Dostęp urzędników państwowej służby podatkowej do terytorium lub pomieszczeń do kontroli podatkowej

1. Przed rozpoczęciem kontroli podatkowej i podczas przeprowadzania audytu krótkoterminowego w sprawach dotyczących wpływów pieniężnych? przed zakończeniem kontroli podatkowej urzędnik państwowej administracji podatkowej jest zobowiązany do:

1) informowanie podatnika na potrzeby kontroli podatkowej;

2) przedstawić specjalne zaświadczenie o dopuszczeniu do prowadzenia audytów podatkowych;

3) wypełnić rejestr kontroli w sposób przewidziany prawem;

4) przekazać podatnikowi, za pokwitowaniem, kopię wyciągu z planu koordynacji przeprowadzania kontroli podmiotów gospodarczych lub kopię decyzji specjalnego upoważnionego organu w celu koordynowania działań organów regulacyjnych w celu przeprowadzenia audytu niezaplanowanego lub kontrpodmiotowego (z wyjątkiem kontroli niezaplanowanej z przyczyn określonych w części czwartej artykułu 89 niniejszego Kodeksu), a także kopie orzeczenia organu administracji podatkowej państwa o wyznaczeniu odpowiedniej kontroli podatkowej ki i program kontroli podatkowej.

2. Początkiem audytu podatkowego jest moment przekazania dokumentów podatnikowi określonemu w punkcie 4 pierwszej części tego artykułu. Odmowa przez podatnika otrzymania tych dokumentów nie jest powodem do anulowania audytu podatkowego. W przypadku odmowy przez podatnika otrzymania tych dokumentów, urzędnik państwowych organów podatkowych sporządza akt podpisany przez niego i podatnika. Jeżeli podatnik odmawia podpisania określonej ustawy, dokonuje się w nim odpowiedniego wpisu. W takim przypadku za początek rewizji podatkowej uznaje się moment podpisania aktu.

3. Podatnik jest zobowiązany zezwolić urzędnikom państwowej administracji podatkowej prowadzącym kontrolę podatkową na teren i terytorium na przeprowadzenie audytu podatkowego, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w czwartej i ósmej części tego artykułu.

4. Podatnik ma prawo nie dopuścić urzędników i urzędników państwowych organów podatkowych do wjazdu na teren i terytorium w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej w następujących przypadkach:

1) dokumenty określone w ust. 2 pierwszej części niniejszego artykułu nie zostały doręczone lub nie zostały wykonane zgodnie z ustaloną procedurą, z wyjątkiem przypadków odmowy ich przyjęcia przez podatnika;

2) weryfikator nie został określony w porządku wyznaczenia auditu i (lub) nie przedstawił specjalnego zaświadczenia o dopuszczeniu do prowadzenia audytów podatkowych;

3) terminy rewizji podatkowej wskazane w zleceniu nie nadeszły lub wygasły;

4) weryfikator odmawia wypełnienia księgi odpraw.

5. Jeżeli urzędnik podatkowy prowadzący kontrolę podatkową nie ma dostępu do terytorium lub pomieszczeń w celu przeprowadzenia kontroli podatkowej, akt jest podpisywany, podpisywany przez niego i przez podatnika. Jeżeli podatnik odmawia podpisania określonej ustawy, dokonuje się w nim odpowiedniego wpisu.

6. Nielegalne utrudnianie dostępu urzędników państwowych organów podatkowych prowadzących kontrolę podatkową do terytorium lub pomieszczeń (z wyjątkiem mieszkalnych) podatnika, a także utrudnianie wykonywania obowiązków służbowych przez urzędników państwowych organów podatkowych, pociąga za sobą prawo.

7. Przeniesienie odpowiedzialności za uniemożliwienie urzędnikom państwowej służby podatkowej wykonywania ich obowiązków służbowych nie jest powodem do anulowania kontroli podatkowej.

8. Dostęp urzędników państwowych organów podatkowych prowadzących kontrolę podatkową do lokali mieszkalnych w uzupełnieniu lub wbrew woli mieszkańców osoby prywatne inaczej, w przypadkach ustanowionych przez akty prawne lub na podstawie decyzji sądu, nie jest dozwolone.

Artykuł 94 Inspekcja terytoriów i pomieszczeń. Zapas nieruchomości

1. W razie potrzeby upoważnieni urzędnicy kontroli podatkowej mogą przeprowadzać czynności związane z produkcją, magazynem, lokalami handlowymi i innymi miejscami oraz miejscami wykorzystywanymi przez podatnika w celu pozyskania dochodu (zysku) lub związanego z utrzymaniem obiektów podatkowych, a także inwentaryzacji majątku podatnika.

2. Przegląd terytoriów i lokali przeprowadzany jest w obecności świadków.

Podczas przeprowadzania badania osoba uprawniona do udziału w kontroli skarbowej lub jego przedstawiciel ma prawo do udziału.

3. W razie potrzeby, podczas badania, wykonywane są zdjęcia i nagrania, są nagrywane na wideo, kopie są wykonane z dokumentów, jak wskazano w protokole.

4. Sporządza się sprawozdanie z wyników ankiety, zgodnie z wymogami określonymi w art. 101 niniejszego Kodeksu.

5. Procedura inwentaryzacji podczas audytów podatkowych jest zatwierdzana przez Państwowy Komitet Podatkowy w porozumieniu z Ministerstwem Finansów Republiki Uzbekistanu.

Artykuł 95 Odzyskiwanie dokumentów

1. Urzędnicy organów administracji podatkowej prowadzący inspekcję mają prawo żądać od podatnika, którego dotyczy przegląd, dokumentów związanych z obliczaniem i płaceniem podatków i obowiązkowych płatności.

2. W przypadku odmowy przez wnioskodawcę złożenia wymaganych dokumentów urzędnik organu podatkowego przeprowadzający kontrolę niezbędne dokumenty w sposób określony w art. 96 niniejszego Kodeksu.

Artykuł 96 Zajęcie dokumentów i przedmiotów

1. Dokumenty potwierdzające naruszenie ustawodawstwo podatkowe, a przedmiot przestępstwa, z wyjątkiem dokumentów i przedmiotów przewidzianych w części drugiej tego artykułu, może zostać zajęty na podstawie uzasadnionej decyzji urzędnika państwowego organu administracji podatkowej prowadzącego kontrolę podatkową.

2. Zajęcie dokumentów lub przedmiotów, prowadzące do zawieszenia podatnika, odbywa się tylko na podstawie decyzji sądu.

3. Przejęcie dokumentów i przesyłek w nocy jest zabronione.

4. Przejęcie dokumentów i przesyłek niezwiązanych z kontrolą podatkową jest zabronione.

5. Przed rozpoczęciem konfiskaty urzędnik państwowej administracji podatkowej przedkłada uchwałę o zajęciu i wyjaśnia osobom obecnym ich prawa i obowiązki.

6. Urzędnik państwowego organu administracji podatkowej oferuje osobie, z której dokumenty i przedmioty zostały skonfiskowane, aby dobrowolnie je wydać, a w przypadku odmowy podejmuje środki w celu dokonania zajęcia siły.

Zajęcie dokumentów i przedmiotów dokonanych w obecności podatnika.

Przymusowe zajęcie dokumentów i przedmiotów odbywa się w obecności świadków i podatnika. Jednocześnie wszystkie przechwycone dokumenty i przedmioty są przedstawiane świadkom i innym osobom zaangażowanym w zajęcie.

7. Dokumenty są wycofywane w formie oryginału lub kopii poświadczonych za pomocą podpisu i pieczęci podatnika.

Urzędnik organu podatkowego ma prawo wycofać oryginały dokumentów w przypadkach, w których nie wystarczy, aby kontrola podatkowa wydała kopie dokumentów podatników, a organy podatkowe państwa mają uzasadnione podstawy, by sądzić, że oryginalne dokumenty zostaną zniszczone, ukryte, skorygowane lub zastąpione. W przypadku wycofania oryginalnych dokumentów sporządza się ich kopie, które są poświadczone przez urzędnika organu podatkowego i przekazywane osobie, od której zostały pobrane. Jeżeli niemożliwe jest wytworzenie lub przesłanie kopii sporządzonych równocześnie z zajęciem dokumentów, organ podatkowy przekazuje je osobie, od której zostały zajęte, w ciągu pięciu dni po zajęciu.

W innych przypadkach zarekwirowano kopie dokumentów poświadczonych podpisem i pieczęcią podatnika.

8. Sporządza się protokół dotyczący zajęcia dokumentów i pozycji zgodnie z wymogami określonymi w art. 101 niniejszego Kodeksu. Protokół lub listy dołączone do niego powinny być wymienione i opisane dokumenty i obiekty z dokładnym wskazaniem nazwy, liczby i indywidualnych cech obiektów, a jeśli to możliwe,? koszt przedmiotów.

Protokół o zajęciu dokumentów i przedmiotów zostanie sporządzony w dwóch egzemplarzach, z których jeden zostanie przekazany za pokwitowaniem osobie, od której te dokumenty i przedmioty zostały zajęte. W przypadku odmowy przyjęcia protokołu urzędnik państwowej administracji podatkowej dokonuje odpowiedniego wpisu w protokole. W takim przypadku jedna kopia protokołu jest przesyłana do podatnika listem poleconym i uważa się, że została mu przekazana w ciągu trzech dni po wysłaniu.

Artykuł 97 Zawieszenie operacji na rachunkach bankowych podatnika

1. Zawieszenie transakcji na rachunkach w bankach i innych organizacjach finansowych i kredytowych odbywa się wyłącznie na podstawie decyzji sądu, z wyjątkiem zidentyfikowanych przypadków legalizacji dochodów uzyskanych z działalności przestępczej i finansowania terroryzmu.

2. W przypadkach niezgodnego z prawem niedopełnienia przez podatnika audytu podatkowego lub odmowy dopuszczenia urzędników państwowych organów podatkowych do zbadania terytoriów lub pomieszczeń wykorzystywanych do pozyskania dochodu (zysku) lub związanych z utrzymaniem przedmiotu podlegającego opodatkowaniu, a także niezłożenia raportowanie podatkowe Państwowy organ podatkowy ma prawo wystąpić do sądu z wnioskiem o zawieszenie operacji na rachunkach podatnika w bankach i innych instytucjach finansowych i kredytowych.

Artykuł 98 Egzamin

1. W razie potrzeby ekspert może być zgłoszony do udziału w inspekcjach i może zostać wyznaczony egzamin.

Egzamin zostaje wyznaczony na wypadek, gdyby wyjaśnienie pojawiających się problemów wymagało specjalnej wiedzy w zakresie nauki, sztuki, technologii i innych dziedzin.

2. Dyrektor zarządzający państwowej służby podatkowej przyjmuje dekret o wyborze egzaminu na podstawie wniosku urzędnika przeprowadzającego kontrolę.

Uchwała określa podstawy powołania egzaminu, nazwisko eksperta lub nazwę organizacji, w której należy przeprowadzić badanie, pytania zadane ekspertowi oraz materiały udostępnione ekspertowi.

Zaangażowanie osoby jako eksperta odbywa się na podstawie umowy między państwową służba podatkową a ekspertem w sprawie egzaminu.

3. Formę uchwały w sprawie mianowania egzaminu zatwierdza Państwowy Komitet Podatkowy Republiki Uzbekistanu.

7. Pytania postawione ekspertowi i jego wnioski nie mogą wykraczać poza specjalną wiedzę eksperta.

8. Biegły ma prawo zapoznać się z materiałami weryfikacyjnymi związanymi z przedmiotem egzaminu, składać mu wnioski o dodatkowe materiały.

9. Ekspert może odmówić wydania opinii, jeżeli dostarczone mu materiały są niewystarczające lub jeśli nie posiada niezbędnej wiedzy do przeprowadzenia egzaminu.

10. Biegły przedstawia wniosek na piśmie w jego imieniu. W konkluzji ekspert nakreśla jego badania, wykonane w wyniku ich wniosków i świadomych odpowiedzi na zadane pytania. Jeżeli ekspert podczas egzaminu ustali okoliczności istotne dla sprawy, której nie zadano mu pytania, ma prawo do zawarcia konkluzji dotyczących tych okoliczności.

11. Opinię eksperta lub jego przesłanie o niemożności wydania opinii przedstawia się kontrolowanej osobie, która ma prawo udzielić wyjaśnień i zgłosić zastrzeżenia, a także zadać ekspertowi dodatkowe pytania i wyznaczyć dodatkowe lub ponowne rozpatrzenie.

12. Dodatkową ekspertyzę powołuje się w przypadku niewystarczającej jasności lub kompletności opinii i powierza się ją temu samemu lub innemu ekspertowi.

13. Ponowna ocena jest powoływana w przypadku nieuzasadnionej opinii eksperta lub wątpliwości co do jej poprawności i jest przypisana innemu ekspertowi.

14. Dodatkowe i ponowne badania są powoływane zgodnie z wymogami przewidzianymi w niniejszym artykule.

Artykuł 99 Udział tłumacza

1. W razie potrzeby do udziału w kontrolach podatkowych może być zaangażowany tłumacz.

2. Tłumacz jest osobą, która nie jest zainteresowana wynikiem sprawy i posługuje się językiem, którego znajomość jest konieczna do tłumaczenia lub która rozumie oznaki głupiego lub głuchoniemego.

3. Tłumacz jest obowiązany stawić się na wezwanie urzędnika, który wyznaczył go w służbie podatkowej państwa i dokładnie wykonać powierzone mu tłumaczenie.

4. Tłumacz jest ostrzeżony o odpowiedzialności za odmowę lub uchylanie się od wykonywania obowiązków lub celowo fałszywego tłumaczenia, co odnotowano w protokole, który jest poświadczony podpisem tłumacza.

5. Zaangażowanie tłumacza odbywa się na podstawie umowy między państwową służba podatkową a tłumaczem.

Artykuł 100 Udział świadków

1. Przy przeprowadzaniu czynności w ramach kontroli skarbowej w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie uczestniczą świadkowie.

2. Osoby fizyczne, które nie są zainteresowane rozstrzygnięciem sprawy, mogą być wnoszone w charakterze świadków.

3. Udział w charakterze rozumianych urzędników państwowych organów podatkowych jest niedozwolony.

4. Świadkowie są zobowiązani do poświadczenia w protokole faktu, treści i wyników działań podjętych w ich obecności. Są uprawnieni do zgłaszania uwag na temat podjętych działań, które mają zostać włączone do protokołu.

5. W razie potrzeby można przesłuchać świadków w określonych okolicznościach.

Artykuł 101 Wymagania dotyczące protokołu sporządzonego przy podejmowaniu działań w ramach audytu podatkowego

1. W przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, podejmując działania w ramach audytu podatkowego, sporządza się protokół. Protokół jest kompilowany w języku państwowym.

2. Protokół wskazuje:

1) nazwisko kontrolowanej osoby;

2) uzasadnienie, rodzaj i okres kontroli;

3) miejsce i datę konkretnego działania;

4) czas rozpoczęcia i zakończenia akcji;

5) stanowisko, nazwisko, imię i nazwisko osoby patronimicznej, która przygotowała protokół;

6) nazwisko, imię i patronim każdej osoby, która brała udział w akcji lub była obecna w czasie jej odbywania, a jeśli to konieczne? jego adres, bez względu na to, czy biegle włada językiem państwowym;

8) fakty i okoliczności istotne dla sprawy stwierdzonej w trakcie działania.

3. Protokół jest czytany przez wszystkie osoby, które brały udział w tworzeniu działań w ramach audytu podatkowego lub były obecne podczas ich postępowania. Osoby te są uprawnione do zgłaszania uwag do protokołu lub dołączania do materiałów kontroli podatkowej.

4. Protokół jest podpisywany przez urzędnika państwowej służby podatkowej, który go wymyślił, a także przez osoby, które uczestniczyły lub były obecne przy prowadzeniu działań.

5. Zdjęcia i negatywy, filmy, taśmy wideo i inne materiały wykonane w czasie akcji mogą być dołączone do protokołu.

Artykuł 102 Rejestracja wyników audytu podatkowego

1. Zgodnie z wynikami audytu podatkowego urzędnicy państwowych organów podatkowych powinni sporządzić raport z audytu podatkowego wskazujący:

1) miejsce audytu podatkowego, data aktu;

2) powody kontroli;

3) rodzaj kontroli i okres jej przeprowadzenia;

4) stanowisko, nazwisko, imię i patronat urzędników organu administracji podatkowej, którzy przeprowadzili kontrolę podatkową;

5) nazwisko, imię, nazwisko opiekuna lub imię i nazwisko podatnika;

6) lokalizację, dane bankowe podatnika, a także jego numer identyfikacyjny;

7) nazwisko, imię i protekcję osób podatnika pełniącego funkcje kierownicze rachunkowości zarządzanie finansowe w badanym okresie;

8) informacje o poprzedniej inspekcji;

9) okres podlegający opodatkowaniu i ogólne informacje na temat dokumentów przedłożonych przez podatnika do kontroli;

10) szczegółowy opis przestępstwa skarbowego (jeżeli dotyczy) w odniesieniu do odpowiednich przepisów podatkowych;

11) wyniki audytu podatkowego.

2. Jeżeli na końcu kontroli podatkowej nie stwierdzono naruszenia przepisów podatkowych, w sprawozdaniu z kontroli podatkowej znajduje się odpowiednia uwaga.

3. Sprawozdanie z audytu podatkowego sporządza się w wysokości co najmniej trzech kopii.

4. Wszystkie kopie ustawy są podpisywane przez urzędników państwowych organów podatkowych prowadzących kontrolę podatkową. Jeden egzemplarz raportu z audytu podatkowego jest przekazywany podatnikowi. Podatnik jest zobowiązany do podpisania protokołu odbioru podatku na wszystkich kopiach zaświadczenia z datą otrzymania. Kopie raportu z kontroli skarbowej pozostającego w skarbcu państwa są dołączone do materiałów kontroli podatkowej.

Podpis podatnika w sprawozdaniu z kontroli podatkowej nie oznacza akceptacji wyników kontroli podatkowych.

Kiedy podatnik uchyla się od otrzymania sprawozdania z kontroli podatkowej, urzędnik państwowej administracji podatkowej dokonuje odpowiedniego wpisu w sprawozdaniu z kontroli podatkowej. W takim przypadku jedna kopia raportu z audytu podatkowego jest wysyłana do podatnika listem poleconym i uważa się, że została mu przekazana po trzech dniach od wysłania.

5. Ukończenie audytu podatkowego to dzień przedstawienia podatnikowi raportu z audytu podatkowego.

6. Do czynności audytu podatkowego należy dołączyć kopie dokumentów stanowiących podstawę do przeprowadzenia kontroli skarbowej, o której mowa w art. 89 niniejszego Kodeksu, protokoły dotyczące czynności w ramach audytu podatkowego, aktów inwentaryzacji, ekspertyz, materiałów uzyskanych podczas audytu podatkowego, a także inne dokumenty potwierdzające zlecenie działań w ramach audytu podatkowego.

7. Materiały audytowe nie później niż następnego dnia roboczego od daty zakończenia kontroli podatkowej powinny być, zgodnie z procedurą ustanowioną przez Państwowy Komitet Podatkowy Republiki Uzbekistanu, zarejestrowane w państwowej służbie podatkowej w miejscu rejestracji państwowej podatnika.

Artykuł 103 Uwzględnienie przez służby podatkowe państwa materiałów kontroli podatkowej

1. Materiały kontroli podatkowej są sprawdzane przez kierownika (wiceadministratora) państwowego organu podatkowego po dziesięciu, ale nie później niż w ciągu piętnastu dni roboczych od dnia zakończenia kontroli podatkowej.

2. Rozważając materiały kontroli podatkowej, wysokość naliczonego lub nadpłaconego podatku i obowiązkowych płatności, oznaki naruszenia przepisów podatkowych, rozmiar i charakter zastosowanych sankcji finansowych, okoliczności łagodzące lub pogarszające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa, oznaki wykroczenia administracyjnego lub przestępstwa, a także inne okoliczności istotne dla właściwego uwzględnienia materiałów kontroli podatkowej.

3. Przy rozpatrywaniu materiałów z audytu podatkowego zachowuje się protokół, w którym wskazano:

1) datę i miejsce posiedzenia;

2) nazwisko, imię i patronim, a także stanowisko osoby dokonującej przeglądu materiałów audytu podatkowego;

3) informacje o obecności osób uczestniczących w badaniu materiałów audytu podatkowego;

4) sprawdzone materiały audytu podatkowego;

5) wyjaśnień osób biorących udział w rozpatrywaniu sprawy, ich petycji i wyników ich rozpatrzenia;

6) dokumenty badane przy rozpatrywaniu materiałów kontroli podatkowej;

7) inne informacje dotyczące przebiegu rozpatrywania materiałów z audytu podatkowego.

4. Protokół podpisuje urzędnik, który dokonał przeglądu materiałów kontroli podatkowej, a także inne osoby, które brały udział w przeglądzie.

5. Podatnik jest uprawniony do złożenia pisemnych wyjaśnień lub zastrzeżeń do ustawy o audycie podatkowym w ciągu dziesięciu dni roboczych od dnia zakończenia kontroli podatkowej. W takim przypadku materiały kontroli podatkowej są sprawdzane w obecności urzędników podatników. Organ podatkowy powiadamia podatnika co najmniej dwa dni robocze przed badaniem czasu i miejsca badania materiałów kontroli.

6. Jeżeli podatnik zgłosił państwowemu organowi podatkowemu niemożność stawiennictwa z ważnych powodów, głowa (zastępca) postanawia odroczyć rozpatrzenie materiałów audytu podatkowego na okres nieprzekraczający trzech dni roboczych, o których powiadamia się podatnika. Jeżeli podatnik, pomimo wielokrotnego powiadomienia, nie pojawił się, materiały audytu podatkowego, w tym wyjaśnienia i zastrzeżenia zgłoszone przez podatnika, są rozpatrywane pod jego nieobecność.

7. Rozpatrując materiały audytu podatkowego w obecności podatnika, protokół podpisuje urzędnik, który dokonał przeglądu materiałów audytu podatkowego, podatnika i innych osób, które uczestniczyły w badaniu. Jeżeli podatnik odmawia podpisania protokołu lub przeglądu materiałów audytu podatkowego pod jego nieobecność, w protokole wpisuje się odpowiedni wpis.

8. Rozpatrując materiały kontroli podatkowej w obecności podatnika, protokół sporządza się w trzech egzemplarzach, z których jeden jest przekazywany podatnikowi. Podatnik jest zobowiązany do podpisania protokołu odbioru na wszystkich kopiach protokołu z datą odbioru. Gdy podatnik uchyla się od otrzymania protokołu, urzędnik państwowej administracji podatkowej dokonuje odpowiedniego wpisu w protokole.

9. Wszystkie kopie protokołu pozostające w państwowych urzędach podatkowych są dołączane do materiałów audytu podatkowego.

Artykuł 104 Decyzja państwowej służby podatkowej o wynikach rozpatrzenia materiałów z audytu podatkowego

1. Naczelnik (wiceszef) urzędu skarbowego państwa, nie później niż pięć dni roboczych po upływie terminu ustanowionego dla rozpatrzenia materiałów kontroli podatkowej, podejmuje decyzję przewidującą:

1) naliczanie podatków, obowiązkowych płatności i kar lub odmowa rejestracji;

2) pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe lub odmowę uczynienia tego.

2. Decyzja, w zależności od wyników audytu, wskazuje:

1) kwoty naliczonych podatków, obowiązkowych płatności, kar, a także zastosowanej grzywny;

2) okoliczności przestępstwa podatkowego popełnionego przez podatnika, ustalone przez inspekcję, dokumenty i inne informacje potwierdzające określone okoliczności;

3) decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za określone przestępstwa podatkowe z określeniem artykułów tego kodeksu, przewidujących takie przestępstwa oraz mających zastosowanie środków odpowiedzialności;

4) termin zniesienia wykroczeń skarbowych i płatności naliczonych podatków, obowiązkowych płatności i kar zgodnie z pierwszą częścią art. 105 niniejszego Kodeksu;

5) prawo podatnika do zwolnienia z obowiązku zapłaty grzywny w przypadku zniesienia wykroczeń skarbowych oraz terminowego regulowania naliczonych podatków, obowiązkowych płatności i kar.

3. Decyzja krajowego organu podatkowego przewidująca pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe musi być podjęta zgodnie z postanowieniami części IV niniejszego Kodeksu.

4. W terminie nieprzekraczającym dwóch dni roboczych od dnia wydania decyzji o wynikach kontroli skarbowej kopia decyzji zostanie przekazana (wysłana) do podatnika za pokwitowaniem lub przekazana w inny sposób, wskazując datę jej otrzymania przez podatnika. Jeżeli nie jest możliwe przekazanie kopii decyzji podatnikowi, jest ona przesyłana listem poleconym i uważa się ją za otrzymaną trzy dni po jej wysłaniu.

Artykuł 105 Wykonanie przez podatnika orzeczenia państwowej służby podatkowej

1. W terminie jednego miesiąca od daty otrzymania kopii decyzji państwowej jednostki podatkowej podatnik jest obowiązany zlikwidować przestępstwa podatkowe i zapłacić naliczone podatki, obowiązkowe płatności i kary wskazane w decyzji.

2. W przypadku zniesienia wykroczeń skarbowych i zapłaty naliczonych kwot podatków, obowiązkowych płatności i kar w terminach określonych w części pierwszej niniejszego artykułu, decyzja organu administracji państwowej o nałożeniu grzywny na podatnika uważa się za anulowaną. Przepis ten nie ma zastosowania do przypadków ukrywania (zaniżenia) dochodów ze sprzedaży towarów (praca, usługi) i przechowywania towarów nieobjętych opłatą, naruszeń procedury korzystania z kas fiskalnych, a także prowadzenia działalności bez licencji.

Jeśli naruszenia podatkowe nie zostaną wyeliminowane, a niepłacenie podatków naliczonych, obowiązkowe płatności i kary w terminie ustalonym w części pierwszej tego artykułu, państwowa służba podatkowa podejmuje kroki w celu egzekwowania poboru podatków, obowiązkowych płatności i kar zgodnie z art. 63-66 niniejszego Kodeksu, a także Apeluje do sądu o nałożenie grzywny na podatnika.

3. Jeżeli orzeczenie organu administracji państwowej przewiduje stosowanie grzywny za przestępstwa podatkowe, które nie prowadziły do naruszeń podatków i obowiązkowych płatności na rzecz podatnika, podatnik jest obowiązany złożyć (wysłać a) do państwowego urzędu podatkowego pisemne zawiadomienie o zarzutach w tych przestępstwach i dobrowolnym uiszczeniu grzywny lub odmowie jej wykonania.

4. Podając za winnego popełnienia przestępstwa podatnik ma prawo, w terminie określonym w części trzeciej niniejszej części, wystąpić do organu administracji państwowej z wnioskiem o przyznanie okresu wymaganego do dobrowolnej zapłaty grzywny (z podaniem określonego okresu). Naczelnik (zastępca) organu administracji publicznej, który wydał decyzję o nałożeniu grzywny, nie później niż w terminie 2 dni roboczych od daty otrzymania wniosku, podejmuje decyzję o przyznaniu wnioskowanego przez podatnika terminu. Nie powinna ona przekraczać jednego miesiąca od daty podjęcia decyzji o wyznaczeniu terminu dobrowolnej wypłaty grzywny.

Kopia tej decyzji jest przekazywana podatnikowi za pokwitowaniem lub przekazana w inny sposób, wskazując datę jej otrzymania przez podatnika. Jeżeli metody te nie mogą dostarczyć kopii decyzji do podatnika, jest ona przesyłana listem poleconym i uważa się ją za dostarczoną trzy dni po jej wysłaniu.

5 Podatek państwowy ma zastosowanie do sądu z roszczeniem o zastosowanie grzywny wobec podatnika.

6. Nieprzestrzeganie przepisów niniejszego rozdziału przez urzędników podatkowych może być podstawą do unieważnienia decyzji państwowej służby podatkowej przez wyższą władzę państwowej służby podatkowej lub przez sąd.

7. Rozpatrywanie spraw o przestępstwa administracyjne stwierdzone podczas kontroli podatkowej oraz stosowanie kar administracyjnych odbywa się zgodnie z Kodeksem odpowiedzialności administracyjnej Republiki Uzbekistanu.

Artykuł 106 Niedopuszczalność spowodowania bezprawnej szkody podczas kontroli podatkowej

1. Podczas przeprowadzania kontroli podatkowej nie wolno powodować niezgodnych z prawem szkód dla podatnika lub mienia będącego w jego posiadaniu, użytkowania lub likwidacji.

2. Straty spowodowane niezgodnymi z prawem działaniami państwowych organów podatkowych lub ich urzędników podczas kontroli podatkowej podlegają całkowitemu odszkodowaniu, w tym utraconym zyskom (niezarobionym dochodom).

3. Za spowodowanie szkody dla podatnika w wyniku dopuszczenia się bezprawnych działań organy podatkowe i ich urzędnicy ponoszą odpowiedzialność prawną.

4. Straty poniesione przez podatnika na skutek zgodnych z prawem działań urzędników podatkowych nie podlegają zwrotowi, chyba że prawo stanowi inaczej.

33. Procedura przeprowadzania audytu podatkowego w terenie

Kontrole podatkowe w terenie przeprowadzane są w miejscu faktycznej lokalizacji podatnika, agent podatkowy lub płatnika opłat wraz z analizą dokumentów przechowywanych przez te osoby. Kontrole polowe mogą być przeprowadzane tylko na podstawie decyzji kierownika organu podatkowego lub jego zastępcy. Przedmiotem weryfikacji jest prawidłowość obliczeń i terminowość zapłaty podatku. W takim przypadku może zostać objęty okres nieprzekraczający trzech lat. lata kalendarzoweprzed rokiem, w którym zaplanowano audyt.
   Procedura prowadzenia polowego audytu podatkowego jest regulowana przez kodeks podatkowy.
   Krajowa kontrola podatkowa w odniesieniu do jednego podatnika (podatnik, agent podatkowy) może być przeprowadzona pod jednym podatkiem lub kilkoma podatkami. Organ podatkowy nie jest uprawniony do posiadania jednego rok kalendarzowy dwa audyty podatkowe na miejscu i więcej za te same podatki za ten sam okres.
   Audyt podatkowy w terenie nie może trwać dłużej niż dwa miesiące, chyba że artykuł 89 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Jednak w wyjątkowych przypadkach czas audytu podatkowego na miejscu może zostać przedłużony do trzech miesięcy. Podczas przeprowadzania audytów w terenie organizacji posiadających oddziały i przedstawicielstwa, czas trwania audytu jest zwiększany o jeden miesiąc w celu audytu każdego oddziału i przedstawicielstwa.
   Data kontroli to czas faktycznej lokalizacji inspektorów na terytorium kontrolowanego podatnika, płatnika opłaty lub urzędnika podatkowego.
   W przypadku reorganizacji lub likwidacji organizacji podatnika, polowy audyt podatkowy może zostać przeprowadzony niezależnie od czasu poprzedniego audytu.
   Podczas audytu urzędnicy podatkowi mogą przeprowadzić inwentaryzację majątku podatnika, sprawdzić produkcje, magazyny, obiekty handlowe i inne pomieszczenia oraz terytoria wykorzystywane przez podatnika do wyodrębnienia dochodów lub z tytułu utrzymywania pozycji podlegających opodatkowaniu.
Urzędnicy organów podatkowych prowadzący polowy audyt podatkowy mają prawo do wjazdu na terytorium lub do siedziby podatnika po okazaniu oficjalnego dokumentu tożsamości oraz decyzji naczelnika organu podatkowego o przeprowadzeniu polowego audytu podatkowego. Mają prawo wglądu do terytoriów, pomieszczeń i przedmiotów opodatkowania. Kontrola przeprowadzana jest w obecności świadków (co najmniej 2 osób), można robić zdjęcia. Na produkcji sporządzany jest protokół kontroli. W przypadku utrudnienia urzędnikom dostępu do określonych terytoriów sporządza się akt. Na podstawie tej ustawy organ podatkowy ma prawo do niezależnego określenia kwoty należnego podatku. Dostęp urzędników podatkowych do lokali mieszkalnych wbrew woli osób zamieszkałych w nich nie jest dozwolony inaczej, niż na podstawie decyzji sądu.
   Aby uzyskać niezbędne dokumenty do weryfikacji, podatnik musi dostarczyć dokumenty (uwierzytelnione kopie) w ciągu 10 dni od otrzymania wniosku. Odmowa dostarczenia wymaganych dokumentów stanowi przestępstwo skarbowe i pociąga za sobą odpowiedzialność. W tym przypadku, w określonych momentach (w nocy - jest to niemożliwe), niezbędne dokumenty są zajęte na podstawie decyzji urzędnika podatkowego. Przy konfiskacie konieczna jest obecność świadków i osób, od których ten napad padł. Zgodnie z wynikami zajęcia, sporządzany jest protokół.
   Można również powołać egzamin, w razie potrzeby można zatrudnić ekspertów i tłumaczy.
   Zgodnie z wynikami kontroli podatkowej w terenie sporządzany jest akt prawny, w którym udokumentowane fakty dotyczące przestępstw podatkowych ujawnione podczas audytu lub brak naruszenia, wnioski i propozycje audytorów, a także odniesienia do artykułów zostały dokonane. Kod podatkowyktóre przewidują odpowiedzialność za określone naruszenia przepisów podatkowych.
   Podatnik ma prawo zgłosić zastrzeżenia na podstawie ustawy lub jej poszczególnych przepisów w ciągu 15 dni. Po 10 dniach raport z kontroli i dokumenty są przeglądane przez kierownictwo inspektoratu podatkowego i decyzja w tej sprawie jest podejmowana.

1. Przygotowanie do audytu - planowanie.

2. Rozwiązanie problemu konieczności udziału w kontroli pracowników organów wewnętrznych.

3. Przeprowadzenie audytu (weryfikacja dokumentów istotnych dla formułowania wniosków o prawidłowości obliczeń, kompletności i terminowości płatności podatków):

eliminacja naruszeń zidentyfikowanych podczas poprzedniej inspekcji;

weryfikacja zgodności sprawozdawczości księgowej i podatkowej;

sprawdzanie poprawności danych rachunkowość podatkowa dane z rachunkowości syntetycznej i analitycznej;

weryfikacja kompletności i poprawności odzwierciedlenia w rozliczaniu transakcji mających wpływ na formację podstawa opodatkowania (analiza obrotów kredytowych na rachunkach rachunkowości, a także zgodność danych księgowych i dokumentów pierwotnych);

sprawdzenie poprawności zastosowania cen (artykuł 40 NK RF);

zatwierdzenie wniosku ulgi podatkowe i stawki (w tym weryfikacja oddzielnej księgowości);

weryfikacja spełnienia obowiązków agenta podatkowego;

weryfikacja prawnej rejestracji transakcji handlowych;

analiza operacji, w których często dochodzi do naruszeń.

4. Korzystanie z zaawansowanych metod.

5. Kontrola oddzielnych poddziałów (czas trwania inspekcji zostaje przedłużony o jeden miesiąc w celu inspekcji każdego oddziału i przedstawicielstwa, Organy podatkowe są uprawnione do ich kontroli niezależnie od przebiegu inspekcji przeprowadzanych przez samą organizację).

6. Rejestracja wyników testu, identyfikacja typowych naruszeń.

Kodeks bezpośrednio stwierdza, że okres na przeprowadzenie kontroli podatkowej jest dwa miesiące, zaczyna płynąć od daty decyzji w sprawie mianowania i kończy się w dniu sporządzenia świadectwa kontroli. Wcześniej tylko okres faktycznej obecności inspektorów na terytorium podatnika został uwzględniony w okresie audytu, tj. Cały okres może być znacznie dłuższy.

Okres, w którym kontrola może zostać przedłużona - do czterech miesięcy, aw wyjątkowych przypadkach - do sześciu (poprzednio - tylko do trzech miesięcy).

Jednocześnie organ podatkowy ma prawo zawiesić kontrolę na miejscu decyzją szefa (lub zastępcy szefa).

Łączny okres, w którym można zawiesić inspekcję, wynosi nie więcej niż sześć miesięcy. Jeśli kontrola została zawieszona w celu otrzymania informacji od zagranicznych agencji rządowych, a informacje nie zostały dostarczone w ciągu sześciu miesięcy, okres zawieszenia przedłuża się o kolejne trzy miesiące.

W ciągu jednego roku kalendarzowego organy podatkowe nie mogą przeprowadzać więcej niż dwóch kontroli na miejscu, niezależnie od skontrolowanego podatku i okresu, ale niezależne kontrole na miejscu w odniesieniu do oddziałów i przedstawicielstw nie są brane pod uwagę. Kontrola na miejscu poza tym limitem może być również przeprowadzona na podstawie decyzji szefa Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Ponowna weryfikacja może obejmować jedynie trzyletni okres poprzedzający rok podjęcia decyzji o powołaniu ponownej inspekcji.

Kameralny audyt podatkowy przeprowadzane przez upoważnionych urzędników organu podatkowego zgodnie z ich obowiązkami służbowymi bez specjalnej decyzji kierownika organu podatkowego w ciągu trzech miesięcy od daty złożenia przez podatnika zeznania podatkowego i dokumentów stanowiących podstawę obliczenia i zapłaty podatku, jeżeli ustawodawstwo dotyczące podatków i opłat nie przewiduje inne warunki.

Zapewniona jest następująca procedura:

1. etap. Po zaakceptowaniu zgłoszenia podatkowego przeprowadzana jest wizualna kontrola złożonych dokumentów zeznania podatkowe i obliczenia), co obejmuje sprawdzenie kompletności złożonych dokumentów, obecność wszystkich podanych szczegółów, przejrzystość rejestracji i brak korekt.

II etap. W procesie sprawdzania otrzymanych wyciągów przeprowadzane są:

sprawdź terminowość zgłoszenia;

weryfikacja arytmetyczna;

weryfikacja poprawności i zasadności stosowania stawek i świadczeń;

weryfikacja obliczenia podstawy opodatkowania.

W procesie kameralnego audytu podatkowego powstają:

Wymaganie przedstawienia dokumentów lub powiadomienie o wezwaniu podatnika do udzielenia wyjaśnień, uzyskania danych potwierdzających prawidłowość obliczeń i terminowości płatności podatków;

Wymóg przedkładania dokumentów przez kontrahentów podatnika lub wniosek do innego organu podatkowego o przeprowadzenie kontr zalenego audytu;

Zmotywowany wniosek do banku o udzielenie informacji o działaniach finansowych i gospodarczych podatnika (informacje o transakcjach i rachunkach podatnika);

Zmotywowany wniosek skierowany do organów ścigania i organów regulacyjnych w celu uzyskania ukierunkowanych informacji,

informacje o zarejestrowanych pojazdach i ich właścicielach, wydanych licencjach

Trzeci etap. Rejestracja wyników testu

Jeśli nie zidentyfikowano żadnych naruszeń, akt nie zostanie sporządzony.

W przypadku stwierdzenia naruszeń, nie później niż trzy dni powinny zgłosić je podatnikowi z prośbą o wprowadzenie poprawek (w ciągu pięciu dni roboczych).

W przypadku udowodnienia naruszeń można sporządzić akt, wydać decyzję (w ciągu 10 dni od daty kontroli) i wymaganie (w ciągu 5 dni od daty decyzji)

Kontrola kameralna może obejmować dowolne okresy działalności podatnika, a nie tylko trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok audytu (po dokonaniu zmian ograniczenie do trzech lat pozostawia się jedynie w przypadku audytów terenowych). Oznacza to, że audyt biurowy zostanie przeprowadzony przy składaniu zaktualizowanych deklaracji za wcześniej niż trzy ostatnie lata, okresy podatkowe. Jeśli jednak wykroczenie zostanie wykryte we wcześniejszych okresach, podatnik nie może zostać ukarany grzywną, ponieważ przedawnienie zobowiązania podatkowego wynosi trzy lata.

Główna zmiana dotycząca kontroli kameralnych jest obowiązkiem organu podatkowego, który w momencie popełnienia przestępstwa podatkowego sporządza sprawozdanie z kontroli (w taki sam sposób, jak w przypadku inspekcja terenowa, tylko w innym czasie - 10 dni po jej zakończeniu Organ podatkowy nie jest uprawniony do żądania dodatkowych informacji i dokumentów, z wyjątkiem przypadków, w których dokumenty należy złożyć wraz z zeznaniem podatkowym.

Jednocześnie organ podatkowy ma prawo żądać od podatników dokumentów potwierdzających zgodnie z art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odpisy podatkowe na podatek VAT. Jeżeli chodzi o przypadki, w których organ podatkowy może wymagać tych dokumentów, możliwe są dwa punkty widzenia.

1. Organy podatkowe są uprawnione do żądania dokumentów potwierdzających legalność stosowania ulg podatkowych tylko wtedy, gdy podatnik składa deklarację VAT z kwotą podlegającą zwrotowi podatku.

2. Podczas przeprowadzania audytu biurowego organy podatkowe są uprawnione do żądania dokumentów potwierdzających ważność odliczenia podatku VAT, w każdym przypadku, gdy deklaracje są deklarowane w deklaracji: zarówno w przypadku, gdy podatnik składa zeznanie podatkowe, jak i po otrzymaniu zeznania podatkowego.