Elaborarea actelor de reconciliere cu autoritățile fiscale. Tot ce trebuie să știți despre reconcilierea cu inspectoratul fiscal

Reconcilierea decontărilor cu bugetul este o procedură necesară: confirmă situațiile financiare, dezvăluie "arieratele în eroare", ajută la evitarea recuperării unor astfel de plăți neplătite și a acumulării de penalități. Și, uneori, vă permite să reduceți suma impozitului datorat pentru compensarea plății excedentare pentru o altă taxă.

Compania are nevoie cel puțin o dată pe an înainte de a întocmi un raport anual contabilitate  confirma obligațiile lor (clauza 2 din articolul 12 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-ФЗ "Cu privire la contabilitate"). Calculele cu bugetul sunt, de asemenea, printre obligațiile societății, prin urmare, înainte de întocmirea bilanțului, trebuie să se consulte cu inspecția.

Legislația fiscală este mai liberală: nu conține cerințe pentru a confirma acumularea și plata impozitelor. Dar - "sugestii": depășirea impozitului de peste trei ani nu poate fi creditată sau returnată. La urma urmei, o cerere de returnare sau de compensare a taxei plătite în plus poate fi depusă numai în termen de trei ani de la data plății (articolul 78 din Codul Fiscal al RF).

Însă, în inspecții, uneori se întâmplă ca aceste declarații și plățile primite să fie introduse cu erori sau să nu fie livrate la timp. Astfel, contabili trebuie să fie după fiecare plată sau depunerea unui document. raportarea fiscală  personal asigurați-vă că totul este în ordine.

Verificați-vă calculele în mod voluntar

Un nou contabil principal a venit la compania "Rassvet". Pentru a obține cele mai exacte informații despre afacerile financiare și fiscale ale companiei și pentru a evita surprizele neașteptate în perioada de raportare, recrutarea intenționează să realizeze o reconciliere voluntară a calculelor. Această idee nu a inspirat contabilii de lucru. La urma urmei, uneori reconcilierea așezărilor cu bugetul necesită mai mult timp și efort decât confirmarea decontărilor cu contrapărți sau chiar inventarul anual. Dar, așa cum spun ei, frică de lupi - să nu meargă în pădure. Deci, compania trebuie să efectueze această procedură eficient cu pierderi minime de timp.

Dacă LLC "Rassvet" prezintă declarații fiscale și financiare în formă electronică, atunci acest fapt va facilita foarte mult reconcilierea. Va fi suficient pentru ca contabilul să solicite de la locul de muncă starea contului personal în timpul inspecției sale și să verifice dacă datele din cardul contribuabilului corespund cu starea reală a afacerilor. Dar dacă firma nu dispune de astfel de resurse, este necesar să vizitați inspecția pentru verificare.

Trebuie să verificați bugetul în conformitate cu regulile stabilite în "Regulamentul privind organizarea activității cu contribuabilii, plătitorii de redevențe, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și agenți fiscali», Aprobat prin ordin al Serviciului Federației Federației Federale din Rusia din 9 septembrie 2005 Nr. SAE-3-01 / [protejat prin e-mail]  (în continuare - regulamentele).

Baza verificării voluntare va fi cererea contribuabilului, care trebuie să fie prezentată la biroul fiscal sub orice formă (clauza 3.4 a Regulamentului). Acesta, de regulă, precizează numele organizației, taxele TIN, KPP, CAC și taxele pentru reconcilierea conturilor și perioada pentru care acestea trebuie confirmate.

Verificare în detaliu

În viitor, contabilul va fi programat să se întâlnească cu inspectorul. Este mai bine să vă pregătiți în avans - să compilați un registru al impozitelor și taxelor acumulate și plătite pentru fiecare BCF care vă interesează pentru perioada indicată în declarație.

Este posibil ca inspectorul să facă un registru pe cont propriu. La urma urmei, este necesar ca aceasta să realizeze o reconciliere la timp - în termen de 10 zile, în cazul în care nu s-au identificat discrepanțe și în decurs de 15 zile când acestea sunt încă acolo (punctul 3.1.2 din regulamente).

După ce a apărut la momentul specificat pentru verificare, contabilul primește prima secțiune a actului de verificare (clauza 3.1.1 din regulamente). Este completat pe baza contului personal al companiei. Aceasta reprezintă doar echilibrul calculelor privind impozitele, penalitățile, amenzile și dobânzile pentru utilizarea fondurilor bugetare la sfârșitul perioadei de verificare. Trebuie reamintit faptul că taxele plătite sub formă de plăți în avans vor avea un sold pozitiv înainte de prezentarea calculelor și a declarațiilor. De exemplu, plățile în avans pentru impozitul social unificat sunt plătite cel mai târziu în a cincisprezecea zi a lunii următoare, iar calculul plăților în avans pentru această perioadă apare mai târziu, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului raportat. Astfel, înainte ca firma să prezinte calcule și declarații fiscale, contribuabilul va avea o "plată în plus".

Dacă informația autorității fiscale, conținută în actul din formularul 23-a (scurt), coincide cu datele din Rassvet, reconcilierea este finalizată. Părțile implicate în reconciliere semnează actul (clauza 3.3 a Regulamentului). Un exemplar va fi cu contribuabilul, iar celălalt - cu biroul fiscal.

În caz de discrepanțe, va fi necesar să se verifice în detaliu resursele informaționale ale autorității fiscale cu datele documentelor primare ale societății (clauza 3.1.4 din Regulament). Pentru a identifica și remedia cauzele unor discrepanțe, se emite o declarație de reconciliere în conformitate cu formularul 23 (completat).

Rețineți că nu este obligația contribuabilului să semneze declarația de reconciliere. Și responsabilitatea pentru refuzul de a semna actul nu este furnizată nicăieri. În dezacord cu rezultatele verificării, firma nu poate semna actul. Într-o astfel de situație, Președinția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a luat partea contribuabilului (Hotărârea nr. 4083/05 din 6 septembrie 2005).

Pentru toți contribuabilii din cartea inspectoratului fiscal se deschid conturile personale. Contabilizarea impozitelor acumulate se bazează pe indicatori declarațiile fiscale  (Calculele). Informațiile privind sumele plătite de impozite provin din trezorerie.

Pentru fiecare taxă se formează cărți separate. Acestea sunt efectuate pe bugetele în care sunt transferate impozitele. De exemplu, în 2004, trei plăți au fost depuse pe plătitorii de impozit pe venit. În primul rând, a fost luată în considerare impozitul creditat la bugetul federal, în al doilea - impozitul plătit la bugetul regional, iar în al treilea - impozitul la bugetul local.

Pe baza cardurilor de cont personal, autoritatea fiscală monitorizează îndeplinirea de către contribuabil a obligației de a plăti impozite. În cazul neachitării (plății întârziate) a impozitelor, inspectoratul fiscal colectează arieratele fiscale, penalitățile și amenzi. În acest scop, obligația de plată voluntară a datoriei este trimisă contribuabilului. Dacă nu este rambursată în termenul specificat în cerere, inspectoratul fiscal trimite un ordin de colectare către bancă pentru colectarea fără îndoială a impozitelor și penalităților.

Informațiile cu privire la situația plăților la buget sunt, de asemenea, incluse în evidențele contabile ale contribuabilului. Sumele incasate de impozite sunt reflectate în creditul contului 68 "Calcule privind impozitele și taxele" și plătite pe debit. Soldul contului reflectă starea decontărilor cu bugetul. Soldul creditor indică datoriile organizației (curente sau trecute) datorate bugetului. Soldul de debit indică valoarea plății excedentare a impozitelor și taxelor.

Este posibil ca contribuabilul să nu fie conștient de datoria efectuată. De exemplu, dacă în documentul de plată din greșeală este indicat un alt impozit BCF. În acest caz, fondurile sunt creditate în buget și distribuite în contul personal al contribuabilului în conformitate cu codul reflectat în ordin de plată. Dar impozitul plătit este un arierat. Inspectoratul fiscal face obligația contribuabilului de rambursare voluntară a datoriilor.

În cazul în care suma de impozit creditate la CSC greșit, dar în același buget, puteți face un "transfer" între taxe. Pentru a face acest lucru, organizația trebuie să depună o cerere la biroul fiscal cu o cerere de compensare.

Creditul nu este posibil dacă suma este transferată la un alt buget. În acest caz, organizația este obligată să ramburseze datoria, menționând din nou impozitul pe detaliile corecte. De la data la care obligația de plată a impozitului apare până la momentul plății datoriilor, se percep penalități pentru arieratele.

Uneori contabili indică în mod eronat în plată nu este detaliată, ci un CSC general sau un cod inexistent. Organismul federal de trezorerie nu poate transfera suma impozitului la buget. Aceste plăți sunt considerate inexplicabile. Atâta timp cât nu sunt creditate la CSC relevantă, datoria de a plăti impozitul este considerată neîndeplinită. Aceasta înseamnă că contribuabilul va plăti dobândă pentru suma arieratelor.

Luați în considerare o altă situație. Să presupunem că o cerere fiscală a fost trimisă inspectoratul fiscal  prin scrisoare recomandată, organizația nu a primit, din orice motiv. De îndată ce termenul de plată voluntară prevăzut în cerere expiră, banca, în baza unui ordin de colectare, va debita suma debitoare din contul curent al contribuabilului într-o manieră indiscutabilă.

Pentru a detecta în timp util erorile făcute atât de inspectorul fiscal, cât și de contribuabil, este recomandabil ca contabilul să monitorizeze constant statutul calculelor organizației la buget.

Atunci când reconcilierea este efectuată

Procedura de reconciliere se stabilește prin ordin al Ministerului Impozitelor și Fiscalității din Rusia din 10.08.2004, N SAE-3-27 [protejat prin e-mail] "Cu privire la aprobarea reglementării organizării muncii cu contribuabilii" (în continuare - ordinul N SAE-3-27 / [protejat prin e-mail]). Deci, reconcilierea se realizează:

La inițiativa contribuabilului;

Cu cei mai mari contribuabili;

Atunci când contribuabilul se mută de la un birou fiscal la altul;

În cazul lichidării (reorganizării) unei persoane juridice;

În alte cazuri stabilite prin legislație privind impozitele și onorariile.

Fiecare organizație este obligată cel puțin o dată pe an înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale pentru a concilia plățile cu bugetul. Aceasta este cerința clauzei 2 a articolului 12 din Legea federală datată 11/21/96 N 129-ФЗ "Cu privire la contabilitate".

Există și alte motive pentru reconciliere. Deci, destul de des, contabili șefi, după ce au obținut un loc de muncă într-o organizație, preferă să verifice statutul așezărilor sale efective cu bugetul.

La emiterea de împrumuturi, băncile, precum și autoritățile de licențiere, vamale și alte autorități pot solicita organizației un certificat privind statutul decontărilor cu bugetul, confirmând absența datoriilor. Dar, înainte de a cere un astfel de certificat, organizațiile ar trebui să concilieze mai bine calculele.

Bineînțeles, un contribuabil care este sigur că cardurile sale personale nu au datorii față de buget pot depune imediat la inspectoratul fiscal o cerere de acordare a unui astfel de certificat. Trebuie să fie eliberat în 10 zile.

Cu toate acestea, o astfel de situație este posibilă. Organizația este încrezătoare în absența datoriei și depune o cerere de acordare a unui certificat inspectoratului fiscal.

Iar după 10 zile, în locul unui certificat care confirmă absența datoriilor la buget, ea primește un document care confirmă existența unor astfel de datorii. Identificarea erorilor făcute de organizație sau de inspectoratul fiscal va dura mult timp. Consecințele pentru organizație pot fi destul de deplorabile: tranzacția planificată va eșua, nu va fi primită la timp documentele necesare  și așa mai departe

Contribuabilul nu evită reconcilierea calculelor și cu returnarea sau compensarea plății excedentare rezultate. Autoritatea fiscală trebuie să se asigure că această sumă este efectiv disponibilă înainte de a returna suma plătită în plus plătitorului sau de a efectua un credit. Acest drept este acordat autorităților fiscale prin paragraful 3 al articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Procedura de reconciliere

Contribuabilul, care a decis să reconcilieze decontările cu bugetul, depune o cerere în orice formă la inspectoratul fiscal. Acesta conține numele organizației (de preferință, de asemenea, INN și KPP) și tipurile de taxe pentru care trebuie verificate calculele. Cererea este semnată de șeful organizației.

La primirea cererii, un angajat al departamentului de lucru cu contribuabilii în termen de cinci zile lucrătoare întocmește o declarație în formularul 23-a (scurt), aprobat prin ordin al Serviciului Federal Federal al Rusiei din 04.04.2005 N SAE-3-01 / [protejat prin e-mail]

Actul reflectă starea calculelor cu bugetul pentru fiecare taxă la data reconcilierii. Sumele datorate și plățile excedentare pentru impozite, penalități și amenzi se indică separat pentru fiecare CCA. Datoria include sume de plăți amânate (amânate), plăți suspendate și datorii restructurate.

Actul prevede suma fondurilor debitate din conturile curente ale contribuabilului, dar care nu au fost primite în buget. În plus, liniile de referință conțin soldul confirmat (recunoscut de autoritățile fiscale), dar sumele nerambursate ale TVA-ului pentru impozitarea la o rată zero, precum și sumele plăților inexplicabile.

Dacă informația autorității fiscale conținută în actul de la formularul 23-a coincide cu datele contribuabilului, atunci procedura de verificare se încheie acolo. Durata de deținere nu poate depăși 10 zile.

Actul întocmit este semnat de reprezentanții contribuabilului și de angajații departamentului de lucru cu contribuabili. Un exemplar al actului este transferat organizației, celălalt rămâne în biroul fiscal.

Dacă se constată discrepanțe, procedura de reconciliere devine mai complicată. Durata sa este mărită la 15 zile. Inspectorul fiscal compară datele autorității fiscale cu indicatorii documentelor primare ale contribuabilului.

Contabilul prezintă inspectorului fiscal o carte de contabilitate analitică pentru acele subconturi din contul 68 "Calcularea impozitelor și impozitelor" pentru care au fost constatate discrepanțe, documentele de plată cu marca bancară, declarațiile fiscale, hotărârile judecătorești și alte documente.

În caz de inconsecvență a datelor, inspectorul fiscal va întocmi un act de reconciliere pe formularul 23 (complet). Pentru fiecare impozit pentru care se dezvăluie discrepanțe, se încheie un act separat. Aceasta reflectă:

Soldul plăților fiscale la începutul perioadei;

Valoarea impozitului, a amenzilor și a penalităților acumulate la plată (pentru a scădea) pentru perioada verificată;

Suma plăților fiscale plătite sau returnate din buget;

Soldul plăților fiscale la sfârșitul perioadei. În coloana 2 a actului sunt indicate datele inspectoratului fiscal, în coloana 3 - cifrele contribuabilului. Coloana 4 se potrivește diferenței dintre aceste date. Discrepanțele identificate se reflectă într-o linie separată. De asemenea, actul explică motivele apariției discrepanțelor și propunerea autorității fiscale de a le elimina.

După aceasta, actul de reconciliere este semnat de inspectoratul fiscal și de reprezentantul organizației.

Cu privire la corectarea erorilor efectuate de inspectoratul fiscal, în termen de trei zile lucrătoare. Apoi se întocmește un nou act conform formularului 23-а (scurt), ținând seama de modificările aduse conturilor personale ale contribuabilului. Inspectorului i se acordă cel mult trei zile pentru a întocmi un nou act. După ce actul este semnat de reprezentanții părților, un exemplar este predat organizației, iar celălalt rămâne la inspectoratul fiscal.

Dacă există erori în contribuabil, autoritatea fiscală îi trimite o notificare care enumeră erorile identificate în timpul reconcilierii. Pe baza anunțului, contribuabilul le corectează.

Reconcilierea așezărilor cu contribuabilii majori

Cu această categorie de contribuabili, reconcilierea calculelor se efectuează trimestrial. În acest scop, inspectoratul fiscal trimite organizației o notificare care indică data reconcilierii. Formularul de notificare este cuprins în anexa nr. 3 la Ordinul N SAE-3-27 / [protejat prin e-mail]

Data specifică este stabilită pe baza programului de reconciliere cu cei mai mari contribuabili. Acesta este aprobat de șeful inspecției fiscale înainte de data de 15 a lunii următoare trimestrului raportat.

Dacă reprezentantul organizației nu a apărut la autoritatea fiscală în termenul specificat în notificare, raportul de reconciliere în formularul 23-a (scurt) în două copii este trimis contribuabilului prin poștă. După ce a fost semnat actul, organizația returnează un exemplar autorității fiscale.

Reconcilierea calculelor la înființarea unei organizații care să se înregistreze la o altă inspecție

Atunci când o organizație transferă la un alt birou fiscal, se întocmește o declarație de reconciliere pentru a transfera soldul calculelor către autoritatea fiscală la noul loc de înregistrare al organizației. Actul de reconciliere este întocmit în trei exemplare. Primul este predat contribuabilului, cel de-al doilea este trimis autorității fiscale la noul loc de înregistrare, iar al treilea rămâne în inspecție la locul de verificare.

În cazul în care reprezentantul contribuabilului nu a apărut pentru verificare, o copie a actului din formularul 23-a (scurt) este trimisă organizației prin poștă. Un act semnat unilateral este trimis autorității fiscale la noul loc de înregistrare. Se anexează anunțuri prin care se confirmă faptul că inspectoratul fiscal a invitat organizația să efectueze o reconciliere și i-a trimis un act de reconciliere prin poștă.

Organizațiile care se înregistrează la inspectoratele din alte regiuni ale Rusiei ar trebui să fie deosebit de atente. Faptul este că depășirea impozitelor regionale și locale nu poate fi transferată noii inspectorate fiscale, deoarece nu se consideră plătitoare a unei taxe regionale (locale) pe teritoriul unui alt subiect al Federației Ruse (municipală). Ea poate fi fie creditată contra arieratelor fiscale existente, fie returnată contribuabilului în contul său curent.

Certificatul este depus în formularul N 39-1, aprobat prin ordin al Serviciului Federal Federal al Rusiei din 04.04.2005 N SAE-3-01 / [protejat prin e-mail]

Criterii de atribuire organizațiile rusești  celor mai mari contribuabili supuși administrației fiscale la nivel federal și regional, aprobat prin ordinul Ministerului Impozitelor și Datoriilor din Rusia din 16.04.2004, N SAE-3-20 / [protejat prin e-mail]

/ Curier fiscal rusesc, 06.06.2005 /

Practic fiecare companie a suferit o procedură de reconciliere a bugetului. Care este procedura? În ce cazuri este necesar? Care este actul reconcilierii? Procedura de reconciliere și calendarul acesteia - răspunsurile la toate întrebările enumerate în articolul Identitatea corporativă.

Ce este reconcilierea fiscală?

Reconcilierea cu impozitul  - Acesta este un inventar al calculelor cu bugetul. Practic, se pare că depunerea unei cereri la serviciul fiscal, obținerea unui act de reconciliere, identificarea cauzelor de discrepanță, prezentarea clarificărilor.
În timpul reconcilierii, pot fi găsite nu numai arieratele, ci și plățile excedentare pe care organizația le poate compensa pentru plățile viitoare sau pentru returnarea acestora în contul curent. O reconciliere permite, de asemenea, identificarea acuzațiilor eronate de impozite și penalități.

Când este necesară reconcilierea conturilor cu bugetul

Documentul principal care reglementează procedura de reconciliere este Ordinul Serviciului Federației Federale a Rusiei din 9 septembrie 2005 Nr. SAE-3-01 / [protejat prin e-mail]  "Cu privire la aprobarea Regulamentului privind organizarea muncii cu contribuabilii". În plus, în conformitate cu articolul 11 ​​din Legea federală N 402-F3 "Cu privire la contabilitate", organizațiile ar trebui să efectueze un inventar al activelor și pasivelor. Acesta din urmă este tocmai datoria față de buget.

Calculele contribuabilului sunt verificate de către autoritatea fiscală în mod obligatoriu în următoarele cazuri:

• trimestrial cu contribuabili majori;
• în timpul procedurii de îndepărtare a contribuabilului din cont atunci când se deplasează de la un inspector fiscal la altul;
• în timpul procedurii de scoatere a contribuabilului din cont în timpul lichidării (reorganizării) organizației;
• la inițiativa contribuabilului;
• în alte cazuri stabilite prin legislație privind impozitele și taxele.

Din proprie inițiativă, este recomandabil să se realizeze reconcilierea la schimbarea contabilului-șef, la compensare și la restituirea impozitelor.

Procedura de solicitare a reconcilierii plăților cu bugetul

Aplicație personală. Pentru a efectua un control bugetar, trebuie să depuneți la oficiul fiscal o cerere corespunzătoare (formular de impozitare, producător de eșantioane de mărci). Cererea poate fi trimisă prin poștă, depusă personal sau printr-un reprezentant care are o împuternicire notarială, precum și prin cabinet electronic  contribuabil. Pe hârtie, o cerere de verificare a calculelor cu bugetul poate fi făcută în mod arbitrar, cu indicarea obligatorie a următoarelor date:

Detaliile organizației (TIN, KPP, OGRN, numele, adresa juridică, persoana de contact, numărul de telefon);
- informații cu privire la toate impozitele (penalități, amenzi, dobânzi) cu indicarea codului lor pentru CCA, codul OKTMO (OKATO) pentru care este necesară reconcilierea;
- perioada pentru care ar trebui să se realizeze reconcilierea și la ce dată.

Cel mai bine este să depuneți cererea la inspectoratul fiscal personal (sau persoană autorizată), deoarece acest lucru va accelera începutul reconcilierii. În plus, datorită ștampilei de la inspectoratul fiscal cu privire la acceptarea cererii, data exactă a începerii reconcilierii va fi exact cunoscută. Cu toate acestea, puteți trimite prin e-mail.

Legislația nu se limitează la perioada care poate fi acoperită prin reconcilierea decontărilor reciproce cu bugetul.

Atenție! Nu este indicat în formă, dar pentru a primi certificatul de verificare în mâinile dvs., trebuie să indicați în cerere metoda de primire, altfel va fi trimisă prin poștă. Cererea se face în două exemplare semnate de șeful organizației.

Aplicați online. Contribuabilii care raportează pe canalele de telecomunicații (TKS) pot solicita și primi un raport de reconciliere prin Internet. Vă recomandăm următorul algoritm:

2.1 Contabilul trimite în contul său fiscal pentru TKS o declarație privind reconcilierea decontărilor cu bugetul. Acest lucru a fost posibil datorită serviciului "Cont personal al contribuabilului unei persoane juridice". Aici puteți trimite întrebări și primi informații despre starea plăților pentru impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi; primiți un act de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi. Pentru a putea utiliza acest serviciu, trebuie să aveți un certificat calificat pentru cheia de verificare a semnăturii electronice, eliberată de Autoritatea de certificare acreditată în rețeaua de centre de atestare de încredere a Ministerului Comunicațiilor și Mass-media din Rusia (a se vedea Legea federală din 6 aprilie 2011 N 63 FZ). Pentru a putea trimite o cerere de reconciliere cu bugetul prin Internet, sunt necesare câteva condiții tehnice, listate pe site-ul Serviciului Federal Federal. O condiție prealabilă este instalarea unui certificat cheie de verificare a semnăturii electronice.

Avertizare. Numai 3 pot fi validate. anul calendaristic, care au precedat imediat data reconcilierii calculelor.

Nu are sens să descriem în detaliu formarea aplicației, procedura este intuitivă. Menționăm doar că pentru a forma o cerere este necesar să alegeți corect datoriile fiscale. În acest scop, obligațiile fiscale necesare sunt marcate cu ajutorul casetelor de selectare, după care este apăsat butonul "Selectare". Pentru a exclude obligațiile fiscale selectate din solicitare, este necesar să le verificați în al doilea tabel și să faceți clic pe butonul "Exclude". După ce ați verificat toate elementele necesare, trebuie să dați clic pe butonul "Semnați și trimiteți". În acest caz, va fi generat un fișier de aplicație în format * .xml, care va fi trimis autorității fiscale. Aplicația este semnată automat utilizând KSKPEP, care a fost utilizat pentru a vă conecta Cont personal. Când faceți clic pe butonul "Vizualizare", puteți vizualiza formularul de cerere tipărit. Puteți urmări progresul examinării aplicației pe pagina "Informații privind documentele trimise autorității fiscale".

2.2 După ce contribuabilul primește actul, se transmite o confirmare autorității fiscale sub forma unei notificări electronice. Certificatul este transmis contribuabilului în termen de cinci zile de la data primirii cererii relevante către autoritatea fiscală.

Înregistrarea actului de reconciliere a decontărilor reciproce

Un funcționar al departamentului de muncă cu contribuabili formează o declarație de reconciliere în conformitate cu formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal Federal al Rusiei din 16 decembrie 2016 Nr. ММВ-7-17 / [protejat prin e-mail]  "Cu privire la aprobarea formei Actului de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi, dobânzi." Dacă nu există discrepanțe în calcule, perioada de reconciliere, formarea și executarea actului de reconciliere a calculelor nu trebuie să depășească 10 zile lucrătoare . Dacă sunt identificate discrepanțe între autoritatea fiscală și contribuabil, această perioadă este prelungită la 15 zile lucrătoare. Diferențele pot fi identificate prin diferite tipuri de impozite, taxe, amenzi, penalități.

Avertizare. Aceste date nu includ zilele pentru livrarea actelor de reconciliere a calculelor contribuabililor prin poștă. Perioada de reconciliere a așezărilor cu contribuabilii majori poate fi prelungită dacă este necesar.

La întocmirea declarației de reconciliere, documentul este semnat de semnăturile contribuabilului sau reprezentantului său autorizat și oficial al departamentului de lucru cu contribuabilii. Unul dintre copii ale actului de reconciliere este înmânat contribuabilului în termen de 3 zile lucrătoare.   sau transferate departamentului de securitate financiară și generală pentru trimiterea prin poștă. În cazul prezentării personale a actului de conciliere, data primirii și semnării contribuabilului (reprezentantul său) se face pe al doilea exemplar. În cazul în care există discrepanțe, se efectuează o reconciliere în conformitate cu resursele de informare ale autorității fiscale cu datele documentelor primare ale contribuabilului pentru a elimina cauza litigiilor. Pentru a identifica și înregistra cauzele neconcordanțelor, a fost elaborat un act de reconciliere.

Dacă eroarea a fost făcută din culpa autorității fiscale, aceasta trebuie corectată în cel mult 5 zile lucrătoare, după care trebuie transmisă o notă oficială (partea detașabilă) la departamentul de lucru al contribuabililor. După primirea tuturor notelor de serviciu, se face un act de reconciliere a calculelor în baza de date în termen de trei zile lucrătoare, luând în considerare modificările efectuate la data curentă în două exemplare.

Avertizare. Trebuie remarcat faptul că, dacă declarația de reconciliere este necesară pentru transferul către un alt birou fiscal, atunci acesta este emis în trei exemplare.

Care este actul de reconciliere a calculelor cu bugetul

Fiind unul dintre cele mai importante aspecte ale reconcilierii așezărilor cu bugetul, este posibil să se menționeze faptul că actul de reconciliere permite faptul că autoritatea fiscală recunoaște plățile excedentare. În viitor, acest lucru poate salva de la sancțiuni pentru neplata (plata incompletă) a impozitelor, ceea ce este cazul în practică. Actele oficiale executate, certificatele obținute ca rezultat al reconcilierii cu bugetul sunt un document juridic important și pot fi utilizate persoane juridice  în instanța de judecată, pentru examinarea cazurilor privind restituirea impozitelor și a penalităților plătite în plus (a se vedea, de exemplu, Rezoluția CA MO din data de 25.02.2016 în cauza nr. A40-18616 / 2015 împotriva VALTON LLC, Rezoluția CA MO din 02.26.2016 în cazul nr. А40-60617 / 2015 pentru OAO Nizhnovatomenergosbyt etc.).

Servicii de contabilitate pentru LLC de la Firmmaker, august 2016
Elena Karpova
Când este necesară utilizarea legăturii de material

Dacă observați o eroare, selectați fragmentul de text și apăsați Ctrl + Enter

Planul seminarului:

1. Regulamente pentru reconcilierea calculelor cu bugetul pentru impozite.

2. Întrebări tipice ridicate de companie în timpul reconcilierii.

3. Verificarea prin sistemul ION.

În seminarul de astăzi vom analiza trei subiecte principale. În primul rând, să vorbim despre procedura de reconciliere - ce documente de reglementare există și care sunt cerințele autorităților fiscale și ale legislației. În al doilea rând, vom discuta despre greșelile tipice pe care le au companiile atunci când efectuează reconcilieri cu autoritățile fiscale. Este clar că fiecare companie are propriile erori specifice. Dar am încercat să grupez cele mai relevante acum. În al treilea rând, voi vorbi în detaliu despre sistemul ION, care vă permite să vă accesați contul personal în două moduri - online și offline. Voi arăta clar ce este diferența.

Regulamentele de reconciliere a calculelor cu bugetul pentru impozite.

Documentul principal care reglementează procedura de reconciliere este ordinul Serviciului Federației Federației Federale din Rusia din 9 septembrie 2005 Nr. SAE-3-01 / 444 @ "Cu privire la aprobarea Regulamentului privind organizarea muncii cu contribuabilii, plătitorii de taxe, contribuțiile de asigurare pentru asigurările obligatorii de pensie și agenții fiscali"; secțiunea 3.

În special, se spune că reconcilierea calculelor se efectuează în mod necesar în următoarele cazuri:

- trimestrial cu contribuabili majori;

- atunci când o companie este demisă la trecerea de la un birou fiscal la altul;

- la lichidarea (reorganizarea) societății;

- la inițiativa contribuabilului.

Departamentul de lucru cu contribuabilii generează o declarație de reconciliere. Dacă nu există discrepanțe, actul se emite în termen de 10 zile lucrătoare, în caz contrar, perioada este prelungită la 15 zile lucrătoare. În plus, acești termeni sunt prevăzuți cu excepția zilelor pentru livrarea prin poștă.

Găsirea discrepanțelor, documentele primare ale companiei și sistemele informatice din inspecție sunt verificate. Dacă autoritățile fiscale au făcut o greșeală, se pregătește o notă oficială în aceeași zi. În termen de cinci zile lucrătoare, pe baza notei, eroarea este corectată.

Dacă reconcilierea se efectuează în timpul reorganizării sau lichidării societății, atunci actul este întocmit în două exemplare - unul pentru societate, celălalt - pentru IFTS. În plus, taxa nu va lua o decizie finală până când nu primește un act de reconciliere.

Dacă reconcilierea este necesară pentru a trece la o altă inspecție, atunci există trei acte - pentru companie, pentru inspecția veche și cea nouă.

Reconcilierea poate fi proactivă și poate fi efectuată la cererea contribuabilului. Cererea poate fi trimisă prin poștă, adusă personal sau prin intermediul unui reprezentant. El vine cu pașaport și împuternicire.

Departamentul de lucru cu contribuabilii constituie actul de reconciliere în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii cererii. În cazul în care se constată o eroare, contribuabilul va fi notificat prin e-mail.

Dar există încă un document care reglementează reconcilierea - acesta este ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 ianuarie 2008 nr. 9n "Cu privire la aprobarea regulamentelor administrative FTS privind executarea funcției de stat de informare gratuită". Acesta conține secțiunea 16, "Secvența acțiunilor oficiale ale funcționarilor fiscali în cazul informării individuale a contribuabililor cu privire la statutul decontărilor privind impozitele, penalitățile și amenzile".

În conformitate cu Ordinul nr. 9n, o societate nu poate primi de la inspecție un act de reconciliere, ci un certificat de statutul de decontări privind impozitele, taxele, contribuțiile. Ea se eliberează la cererea scrisă. Și atât cererea, cât și certificatul pot fi trimise personal, prin poștă sau prin canale de comunicare electronică.

Astfel, vedem că există două documente care sunt rezultatul reconcilierii. Actul de reconciliere se transmite numai prin poștă sau în persoană. Și un certificat de stare de decontare. Acesta este prezentat în persoană, prin poștă și prin canale de comunicare electronică.

Un certificat nu poate fi emis numai dacă societatea nu a solicitat inspectoratului său, în cazul în care cererea a uitat să scrie numele său complet, TIN, să semneze șeful, ștampila firmei, dacă cererea nu a fost scrisă pe un antet, dacă un reprezentant autorizat a depus cererea, Nu am atașat o împuternicire sau dacă expresiile obscene sau jignitoare sunt prezente în cerere.

Există încă o condiție. Informarea contribuabililor, adică emiterea unui certificat de decontări cu bugetul, este posibilă numai dacă societatea și-a îndeplinit obligațiile fiscale. Atunci când un contribuabil se înregistrează, obligațiile sale fiscale sunt înregistrate pe cartea sa. De exemplu, raportarea trimestrială privind impozitul pe venit, raportarea lunară a TVA etc. Și dacă declarația nu a fost prezentată la timp, atunci informarea este imposibilă. Apoi companiile nu vor emite un certificat, ci o scrisoare privind neîndeplinirea funcției de stat.

Întrebări tipice care apar de la companii în timpul reconcilierii.

Cel mai adesea, companiile au restanțe fiscale datorate pierderii din impozit. Asta este, plata pentru un motiv oarecare nu a ajuns. Motivele pot fi diferite. Cele mai multe dintre aceste pierderi sunt asociate cu eliminarea impozitului social unificat și cu introducerea primelor de asigurare. Puteți identifica plata pierdută prin emiterea unei declarații de operațiuni cu bugetul primit prin sistemul ION, precum și în timpul unei vizite personale la inspecție.

Se pare că a trecut un an de la anularea impozitului social unificat, deci de unde provin dificultățile? Dar lucrul este că, la sfârșitul anului 2009, situația cu BSC a fost foarte confuză. În special, la sfârșitul anului 2009, toate companiile au trebuit să efectueze plăți pentru trimestrul IV al anului 2009 și datorii pentru 2009 pentru KBC specială. Și contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru același an au fost plătite pentru vechiul CSC: pentru partea de asigurare a pensiei de muncă - 182 1 02 02010 06 1000 160, iar pentru partea finanțată din pensia de muncă - 182 1 02 02020 06 1000 160.

Și acum companiile își pot verifica facturile pentru anul 2009. În mod ideal, plățile pe parcursul întregului an ar fi trebuit făcute în vechiul CCA. Apoi, la sfârșitul anului, o parte din plăți au fost trimise BCC speciale "închise" (vezi tabelul \u003e\u003e). În acest caz, compania are maximum care poate să apară - aceasta este o plată în plus față de UST. Dacă provine din partea bugetului federal, atunci acesta poate fi returnat sau creditat altor taxe federale, cum ar fi TVA, impozitul pe venit. De asemenea, puteți să returnați sau să compensați impozitele federale și plățile excedentare pentru UST în ceea ce privește valoarea FSS a Federației Ruse și contribuțiile la OPS pentru părțile de asigurare și finanțate. Este important să se înțeleagă că este imposibil să se compenseze plățile excedentare pentru impozitul social unificat și contribuțiile la OPS în plata contribuțiilor de asigurări către FIU și FSS din Federația Rusă.

Începând cu primul trimestru al anului 2010, toate companiile au fost nevoite să plătească primele de asigurare  adresate celor doi administratori - FIU și FSS din Federația Rusă.

Nu plătesc din greșeală atât de multă atenție la BCF corectă. Faptul este că indicarea incorectă a CSC în ordinul de plată este cea mai frecventă greșeală în timpul reconcilierii și reprezintă cel mai mare număr de litigii cu IFTS și în instanțele de arbitraj. O eroare în BCF poate duce la transferarea sumelor de impozitare la un buget de un nivel diferit. Pe această bază, inspectorii refuză uneori companiile să clarifice plata și să ofere să plătească din nou impozitul prin acumularea de penalități.

Ministerul de Finanțe al Rusiei și instanțele judecătorești nu împărtășesc această poziție, deoarece obligația de plată fiscală este considerată îndeplinită dacă ordinul de plată a acesteia indică în mod corect numărul de cont al Trezoreriei Federale și numele băncii beneficiare.

În cazul în care societatea constată că a introdus un CSC incorect în plată, atunci poate prezenta inspecției o declarație cu privire la această eroare, cu o cerere de clarificare a motivului, tipului și proprietății plății, perioadă fiscală  sau statutul plătitorului. Cererea este însoțită de documente care confirmă plata impozitului și transferul acestuia către buget în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. Reconcilierea este efectuată. Și inspecția ar trebui să efectueze un test, deoarece compania și-a îndeplinit obligațiile. Decizia este luată în termen de 10 zile de la data primirii cererii sau de la data semnării actului de reconciliere. IFTS este obligat să notifice întreprinderii decizia sa în termen de cinci zile lucrătoare de la adoptarea acesteia.

De asemenea, apar multe întrebări în timpul reconcilierii privind compensarea și restituirea impozitelor plătite în plus. A existat o regulă pentru câțiva ani că compensarea se face numai după tipul de impozit. Asta este, în conformitate cu federale, regionale și locale. Deci: o plată excedentară pe una dintre ele poate fi dedusă din arieratele celorlalți - TVA, accizele, impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, impozitul pe extragerea de minerale, impozitul pe apă, datoria de stat. Aceasta înseamnă, de exemplu, că o plată excedentară a impozitului pe venit, chiar dacă este inclusă în bugetul unei entități constituente a Federației Ruse, poate fi creditată cu arieratele impozitului pe venit. : impozitul pe proprietatea organizațiilor și transportul. Taxele locale: taxa pe terenimpozitul pe proprietate al persoanelor fizice.

Compensarea sau rambursarea impozitelor plătite în plus se efectuează pe baza unei declarații scrise a societății. Această cerere poate fi prezentată inspecției în termen de trei ani de la data plății (articolul 78 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă termenul de trei ani este pierdut, compania poate încerca să returneze plata în exces prin intermediul instanței. Motivul reclamației - compania a intentat un proces timp de trei ani de la momentul în care a aflat sau ar fi trebuit să afle despre plățile excedentare. Adică încă trei ani nu au expirat de la una dintre posibilele date:

- data plății impozitului sau depunerea declarației inițiale;

- ziua depunerii "clarificărilor";

- ziua semnării actului de reconciliere comună;

- data (adoptarea) intrării în vigoare a actului judiciar;

- ca rezultat al inspecție pe teren  (data livrării actului, data deciziei pe baza rezultatelor inspecției la fața locului);

- data cererii de returnare;

- data deciziei de refuzare a restituirii cuantumului plății excedentare;

- data deciziei de compensare a valorii impozitului.

Există o altă regulă care a fost adoptată în beneficiul contribuabililor. În conformitate cu Ordinul Serviciului Federației Fiscale Federale din Rusia din 25 decembrie 2008 nr. ММ-3-1 / 683 @, autoritățile fiscale au dreptul de a compensa plata în plus a unei taxe în contul arieratelor unui alt stat. Dar faptul este că acest lucru necesită din nou reconcilierea așezărilor cu contribuabilul. În plus, în inspecțiile noastre există deja o mare cantitate de lucru pe reconciliere, prin urmare, ei nu pot căuta în mod independent arieratele și plățile excedentare. Deci, în practică, norma nu funcționează. Prin urmare, este mai bine să urmăriți contul personal pentru companiile în sine.

Următoarea greșeală obișnuită este duplicarea taxelor în contul personal. Datorită acestor copii de siguranță, o companie poate avea datorii și penalități. În timpul unui audit de birou, inspectorul poate să efectueze în mod eronat o dublă taxă. Deoarece compania plătește impozite în suma indicată în declarație, pot apărea datorii la contul personal și penalitățile vor începe să se acumuleze. Puteți identifica această eroare printr-un extras obținut prin intermediul ION sau în timpul unei vizite fiscale personale. În acest caz, inspecția trebuie să aducă în mod obligatoriu facturi și declarații. Și declarația pe mâini nu va da. Inspectorii verifică documentele cu baza și găsesc o taxă dublă. Apoi, pe baza actului de reconciliere și a documentelor, inspectorul departamentului de lucru cu contribuabilii va pregăti un raport către departament verificări camerale. Și acolo vor face corecții în contul personal. Prin urmare, este mult mai convenabil să utilizați sistemul ION în acest caz decât să mergeți personal cu documentele la biroul fiscal. La urma urmei, ION permite companiei să vadă declarația, să găsească duplicarea și să prezinte la inspecție documente specifice, și nu totul.

Verificarea prin sistemul ION.

Sistemul de servicii informatice al contribuabililor (ION) funcționează în două moduri - online și offline. Programul de acces la sistemul ION este instalat pe calculatorul de lucru din departamentul contabil. La locul de muncă, un contabil poate primi următoarele documente:

- actul de reconciliere a calculelor cu informații privind încasările și încasările curente, datoriile, amortizările și tranșele acordate, compensațiile și rambursările, sancțiunile fiscale și penalitățile acumulate și plătite la început, la sfârșitul perioadei și în total pentru perioada selectată;

- declarația de operațiuni din contul personal;

- lista de contabilitate prezentată și raportarea fiscală;

- certificatul privind statutul decontărilor cu bugetul;

- notificarea datei primirii certificatului de executare a obligației de decontare la buget.

Pentru a vă conecta la sistemul ION, este necesar să încheiați un acord cu operatorul de comunicații special pentru conectarea la sistemul de raportare fiscală și contabilă a TCA și furnizarea de servicii de informare. Apoi, obțineți și instalați pe computer cheile EDS ale contribuabilului și certificatele cheie ale inspectoratului fiscal în care este înregistrată compania. Trei zile mai târziu, compania va fi conectată la sistemul ION în două moduri - online și offline. Este adevărat că modul online nu este încă disponibil în toate regiunile din Rusia. În special, potrivit datelor noastre, se află în regiunea Moscova și regiunea Moscova, Komi, Mari El, Udmurtia, Khakasia, Chuvashia, Kemerovo, Kursk, Omsk, Tver.

Dar există condiții suplimentare pentru obținerea de informații prin ION. Nu sunt înregistrați nicăieri. Dar sa întâmplat în practică. În primul rând, sistemul ION devine disponibil după ce compania transmite cel puțin o declarație inspecției în formă electronică prin TKS. În al doilea rând, în sistemul informațional, inspectoratele trebuie să stabilească corect "datoriile fiscale" ale companiei. În al treilea rând, nu ar trebui să existe informații duplicate despre companie. De exemplu, două companii diferite se află sub același TIN (acest lucru se întâmplă de asemenea). În aceste cazuri, este necesar să contactați IFTS pentru a identifica și a elimina aceste inexactități.

Acum vă voi spune mai multe despre sistemul ION-online. Pentru a obține informații prin intermediul acestuia, un utilizator conectat la sistem deschide MS Internet Explorer pe calculatorul său. Rețineți că în alte browsere este posibil ca sistemul să nu funcționeze. Apoi, în caseta de căutare, introduceți adresa pentru accesarea serviciului online ION. Aceste adrese pentru contribuabilii din diferite regiuni sunt diferite, pentru operatorii speciali pot exista totuși diferențe. Adresa va fi raportată companiei de servicii atunci când sistemul este conectat.

Când sunați, serviciul ION-online verifică certificatele de utilizator. Dacă compania a trimis toate rapoartele, i se oferă posibilitatea să formuleze și să trimită o cerere. Dacă declarațiile nu sunt transmise la timp, sistemul va refuza să furnizeze informații.

Să presupunem că este primită bine, atunci fereastra sistemului ION se deschide online.

În această fereastră, contabilul scrie detaliile companiei, precum și perioada și impozitul pe care dorește să obțină un extras sau certificat. Declarația poate fi formată dintr-o singură taxă, dar poți mai multe. Pentru a face acest lucru, plasând cursorul în câmpul "KBK", trebuie să țineți apăsată tasta SHIFT și să selectați toate KBK cu cursorul. De asemenea, sistemul vă permite să selectați formatul în care compania dorește să primească un raport. Opțiuni - HTML, DOC, PDF, RTF. Vă recomandăm să alegeți RTF ca fiind mai convenabil între ele pentru o prelucrare automată ulterioară.

Apoi este apăsat butonul "Trimitere cerere la inspecție". Sistemul procesează solicitarea și generează un răspuns care este trimis utilizatorului în câteva minute.

Modul offline este diferit de cel online. Compania face o cerere nu în browserul de internet, ci în programul prin care trimite rapoarte către Biroul fiscal prin canale de comunicații electronice. Cererea este salvată, este semnată de EDS și trimisă biroului fiscal. Ca răspuns, vine o confirmare a primirii cererii. Apoi, inspectoratul verifică cererea de respectare a tuturor cerințelor formularului și, pe baza rezultatelor verificării, trimite un alt document - protocolul de control de intrare. Acest protocol vine în 24 de ore după trimiterea cererii. În cazul în care societatea nu are declarații fiscale restante, va primi un răspuns la solicitare în termen de o zi lucrătoare.

Realizarea unei cereri pentru ION-offline diferă de modul în care este făcută online. De asemenea, puteți selecta un format de fișier. Pentru un ION offline, este mai bine să alegeți un fișier XML. Aceste fișiere pot procesa programe contabile, în special, Bilanțul 2. În linia "Taxa solicitată" este imposibil să alocați toate impozitele odată. Ele trebuie adăugate individual folosind butonul "Adăugare linie".

După cum vedem, lucrul cu ION-offline este mai lung. Compania nu poate primi imediat un extras sau certificat, trebuie să aștepte cel puțin o zi lucrătoare pentru documentul solicitat. Dar informațiile obținute prin offline sunt întotdeauna mai relevante. Deoarece răspunsul la solicitare provine de la serverul principal al inspecției fiscale. Și pentru cererile pentru ION-online există un server separat. De la serverul principal la acest server separat informațiile sunt transferate o dată pe zi.

DESPRE SEMINAR

Locul de desfășurare: moscova

subiect: "Pregătirea pentru reconcilierea calculelor cu autorităților fiscale»

durata: 3 ore

Număr de participanți: 15 persoane