Rambursarea plății excedentare din termene fiscale. Declarație de returnare. Instrucțiuni pentru restituirea plății excedentare.

STIRI POPULARE

Banii pentru raport nu este necesar să se emită de la casierie

Valori contabile, incl. pentru achiziționarea de benzină, îi puteți da salariatului nu numai numerar, ci și transferul non-numerar în cartea lui "salariu".

Spuneți autorităților fiscale adresei pentru a trimite o notificare fiscală

În septembrie, va începe trimiterea notificărilor de hârtie pentru plata impozitelor personale. Dacă un cetățean nu locuiește la locul de reședință, o astfel de notificare poate fi pierdută. Pentru a evita acest lucru, este mai bine să informați în prealabil inspecția adresei dvs. actuale de corespondență.

Formularul facturii sa schimbat

Deci, în factură, o nouă coloană 1a "Codul tip al mărfurilor". Este destinat exportatorilor care vând bunuri țărilor din UEU.

Cât timp trebuie să păstrez "primar"?

Documentele contabile primare necesare pentru calcularea și plata impozitelor ar trebui păstrate timp de cel puțin patru ani. Ministerul Finanțelor a explicat data de începere a acestei perioade.

În toamnă, vor exista mai multe motive pentru excluderea din Incorporare.

La 1 septembrie intră în vigoare modificări la Legea privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali. De la această dată, dacă există informații inexacte despre companie în Registrul Unic al Impozitelor, autoritățile fiscale vor exclude forțat această societate din registru.

Privilegii pentru impozitul pe proprietate al persoanelor: ce trebuie să știți

Articol din revista "HOME BOOK" actuală la 2 iunie 2014

NA Matsepuro, avocat

Reveniți la instrucțiuni plăți excedentare

Procedura de compensare și rambursare a plăților taxelor plătite în plus

Plata excedentară a plăților fiscale are loc în aproape toate organizațiile și antreprenorii. Cineva, de exemplu, a făcut o greșeală în plată. Cineva a depus o declarație revizuită cu un cuantum redus de impozit. Și cineva plătit plățile în avans în cursul anului a depășit suma de impozit pentru anul. Plățile excedentare în toate aceste cazuri pot fi rambursate sau creditate la alte plăți fiscale. polițist. 5 p. 1, p. 3, art. 21, clauza 1, articolul. 78 NK RF. Despre cum se face acest lucru și vor fi discutate. Dar despre compensarea și restituirea plăților fiscale, colectate în mod inutil de la dvs. de către autoritatea fiscală și impozitele plătite în calitate de agent fiscal, vom spune în cele mai apropiate cifre.

Când survine o plată în plus

O depășire a impozitului poate să apară ca urmare a plății excedentare a taxelor, taxelor, avansurilor, penalităților și penalităților fiscale. nr. 1, 14 linguri. 78 NK RF. Luați în considerare câteva exemple de astfel de situații:

• când ați plătit impozitul, ați greșit în valoare și ați fost transferați la buget mai mult decât este necesar.

Rețineți că dacă tipul de plată a fost indicat incorect, tipul de plată, BCC, OKTMO (OKATO) sau starea plătitorului, atunci această plată poate fi pur și simplu să clarifice.  Este necesar să se depună o cerere corespunzătoare la IFTS. Și apoi inspecția va corecta datele de pe cardul contului personal și sancțiunile nu vor fi clauza 7 din art. 45 NK RF;

• plățile în avans plătite de dvs. în cursul anului au depășit suma impozitului calculată la sfârșitul anului (de exemplu, impozitul pe venit, impozitul pe USNO);
• ați găsit o eroare în perioada anterioară (de exemplu, ați uitat să aplicați privilegiul) și ați depus o declarație revizuită în această perioadă. clauza 1, articolul. 81 din Codul fiscal;
• ați depus la inspectoratul fiscal o declarație de TVA cu suma taxei declarată în acesta pentru rambursare. Dacă, în același timp, am întârziat depunerea unei cereri de rambursare sau de compensare (adică depusă atunci când Inspectoratul Fiscal a luat deja o decizie privind restituirea impozitelor), atunci returnarea și compensarea TVA se efectuează în ordinea descrisă mai jos.   Secțiunea 14 din art. 78, nn. 6, 11.1 Art. 176 NK RF.

Dacă cererea de compensare (returnare) a TVA este depusă înainte ca inspecția să ia o decizie privind rambursarea impozitului, atunci compensarea (returul) TVA se face în conformitate cu reguli speciale (în special într-un termen mai scurt) nr. 7-11 linguri. 176 NK RF.

Dacă doriți ca creditele excedentare să fie creditate pentru plăți viitoare cu aceeași taxă (adică în cadrul unui CSC și al unui cont de tip OKTMO), atunci nu este necesar să contactați FTSI pentru compensare. Un astfel de credit va fi făcut automat în contul dvs. personal, de îndată ce reflectă următoarea taxă sau primire a acestei taxe. Doar din nou transferați la buget mai puțin decât aveți nevoie în suma de plată excedentară.

Prin urmare, în caz de plată excedentară, este logic să solicitați compensarea sau rambursarea numai dacă suma depășirii este semnificativă sau dacă ați încetat deja să fiți plătitor de această taxă.

Care sunt regulile pentru compensare

Există doar două reguli de bază prin care se plătesc plățile excedentare contra plății viitoarelor plăți fiscale sau arieratelor.

REGULA 1.  Plățile excedentare suportate de o organizație sau de un antreprenor în calitate de contribuabil pot fi creditate doar contra plății plătite de aceștia în calitate de contribuabil. p. 1.2 Recomandări metodologice aprobate. Prin ordinul Serviciului Federației Federale din data de 25 decembrie 2008 Nr. MM-3-1 / [protejat prin e-mail]  (continuare - recomandări metodice). Prin urmare, contribuabilul nu poate compensa o plată excedentară în contul plății impozitelor, pe care trebuie să o menționeze ca fiind agent fiscalși invers Scrisori ale Ministerului Finanțelor din data de 11.23.2010 Nr. 03-02-07 / 1-543, din data de 02.19.2010 Nr. 03-02-07 / 1-69.

REGULA 2.  Plata în plus față de taxele federale (și acestea includ și regimuri speciale clauza 7 din art. 12, art. 18 NK RF) și penalitățile sunt creditate împotriva lor pentru impozite și penalități federale, pentru impozitele regionale - pentru impozitele regionale și pentru impozitele locale - pentru impozitele locale. clauza 1, articolul. 78 NK RF. Nu contează că impozitele au fost creditate în bugetele de diferite niveluri (de exemplu, impozitul pe profit este parțial plătit la bugetul federal și, parțial, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse).

Pentru claritate, vom arăta în tabel cum pot fi creditate plățile excedentare pe impozite (taxe) și penalități asupra acestora.

În ceea ce privește plățile excedentare de penalități fiscale, din Codul Fiscal al Federației Ruse urmează: poate fi trimis într-un mod general pentru a plăti viitoare plăți fiscale sau pentru a plăti orice restanțe fiscale și nr. 1, 14 linguri. 78 NK RF. În același timp, nu este specificat tipul de impozit (taxă), amendă, amendă, la plata căruia poate fi creditată plata excedentară a amenzilor. Prin urmare, compensarea este posibilă împotriva oricărei plăți fiscale.

Cu toate acestea, pe teren cu această compensare, apar adesea probleme.

Amintiți-vă că mărimea sancțiunilor fiscale, în funcție de tipul încălcării, a fost stabilită:

• <или>  într-o cantitate solidă. Aceasta, în special, amenzi în temeiul art. 116, art. 119,1, nn. 1, 2 lingurițe. 120, articolele 125, 126, 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• <или>  pe baza sumei impozitul neplătit  (Collection). De exemplu, amenzile prevăzute la art. 119, alin. 3 din art. 120, art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Și supravegherea celor mai recente amenzi, autoritățile fiscale adesea sunt de acord să demareze, numai dacă principiul conformității tipurilor de impozite în p. 1.2 Recomandări metodice. Aceasta înseamnă că, în cazul în care o amendă, de exemplu, a fost impusă pentru neîndeplinirea unei declarații "profitabile", atunci o plată excedentară a unei astfel de amenzi se ia în considerare doar pentru plata impozitelor federale (sancțiuni asupra acestora). Și viceversa: plățile în plus față de impozitele federale (penalități asupra acestora) sunt creditate doar prin plata amenzilor asupra impozitelor federale.

În legătură cu decizia controversată a acestei chestiuni în practică, am solicitat opinia specialiștilor FTS cu privire la modul în care trebuie aplicate sancțiunile pentru amenzile.

DIN SURSELE AUTORITĂȚII

"Unele amenzi se aplică și tipurilor de impozite. Astfel, sancțiunea pentru neplata impozitelor, prevăzută la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se referă la un tip federal, regional sau local, în funcție de tipul impozitului pentru care nu este plătit. Acest lucru este determinat de legislația bugetară. Există o regulă generală: taxe federale (de exemplu, toate amenzile prevăzute de capitolul 18 al Codului Fiscal al RF, articolul 126 din Codul Fiscal al RF, etc.). Totuși, există amenzi (cele mai multe dintre ele) care nu sunt legate de un anumit tip de impozit. În opinia mea, compensarea acestor amenzi în corespondență cu tipurile de plăți fiscale aferente tipului federal, regional sau local este imposibilă. "

Pentru a nu se confrunta cu un refuz de compensare a plății excedentului cu amendă, pe baza valorii impozitului neplătit, cereți imediat returnarea sau compensarea pentru impozite și penalități de același tip ca și impozitul pe baza căruia a fost calculată pedeapsa.

Cât de supra-plată poate fi creditată sau rambursată

Puteți să transferați sau să returnați numai suma excedentară, care este menționată în autoritatea fiscală în cardul dvs. de cont personal. Aceasta înseamnă diferența dintre suma venitului dintr-o anumită taxă (colectare, pedeapsă, amendă), inclusiv ca rezultat al compensării, și suma taxelor pentru aceeași taxă (colectare, pedeapsă, pedeapsă), reflectată pe baza rapoartelor, deciziilor privind rezultatele audit fiscal  și alte documente.

În acest caz, știm cu toții că datele autorităților fiscale și ale contribuabililor nu se potrivesc adesea. Prin urmare, înainte de depunere inspecție fiscală  cererea pentru o rambursare sau un credit fiscal este mai bine să se efectueze mai întâi o reconciliere comună a plăților cu bugetul cu aceasta sau cel puțin să se solicite un certificat privind statutul acestor calcule. polițist. 5.1 p. 1, p. 2 din art. 21, sub. 10, 11 p. 1, art. 32, paragraful 3 al art. 78 NK RF. Dacă nu faceți acest lucru și nu depuneți o cerere mai mare la inspectoratul fiscal decât cea raportată de autoritățile fiscale, inspectoratul fiscal vă va oferi în continuare o reconciliere comună. Și cel mai probabil, vă va întoarce o declarație, astfel încât să vă prezentați după reconcilierea unui nou nr. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Recomandări metodice. Adevărat, nu sunteți obligat să faceți acest lucru, este suficient și ați depus deja o cerere 4 art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului de Finanțe din 20 septembrie 2012 nr. 03-02-07 / 1-226.

Actul de reconciliere este pregătit pentru 10-15 zile lucrătoare de la data la care IFTS a primit cererea dvs. și o declarație privind situația decontărilor - până la 5 zile lucrătoare (deși IFNS nu amenință să încalce aceste termene) secțiunea 6 din art. 6.1, sub. 10, 11 p. 1, art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Nr. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 din regulamente, aprobate. Prin ordinul Serviciului Federației Federale din 09.09.2005 Nr. SAE-3-01 / [protejat prin e-mail] . Aceste documente vor indica sumele de plată excedentară, dacă există. Ele pot fi returnate sau creditate contra altor plăți fiscale.

Spre deosebire de declarația privind statutul așezărilor, actul de reconciliere este un document bilateral. Dacă confirmați corectitudinea în cazul în care există discrepanțe între sumele, autoritățile fiscale vor corecta datele.

Dar dacă aveți arierate fiscale (colectare, penalități, amenzi) de același tip pentru care există o plată excedentară (a se vedea regula 2 de mai sus), atunci plata în exces este îndreptată în primul rând pentru a plăti această datorie și nr. 5, 6 lingurițe. 78 NK RF. Autoritatea fiscală efectuează independent o astfel de compensare, notificând organizația sau întreprinzătorul cu privire la decizia luată în termen de 5 zile lucrătoare de la data luării deciziei. secțiunea 6 din art. 6.1, clauza 9, art. 78 NK RF. Dar nu este interzis ca plătitorii să solicite un astfel de credit secțiunea 5, art. 78 NK RF.

Și dacă aveți astfel de arierate, nu trebuie să așteptați ca IFTS să facă un test "forțat". Din moment ce se poate strânge cu acest lucru și în acest moment se va percepe suma arieratelor clauza 1, articolul. 75 din Codul fiscal. La urma urmei, obligația de a plăti impozitul este considerată îndeplinită din momentul plății impozitului sau din momentul în care autoritatea fiscală decide să compenseze impozitul. clauza 3 Art. 45 NK RF.

Aceasta înseamnă că, dacă există în același timp arierate la un impozit și plăți excedentare pe altul, sancțiunile pentru arierate sunt încă acumulate. În cazul în care au fost constituite restanțele și plățile excedentare pentru diferite impozite de același tip și arieratele sunt achitate prin compensare, autoritățile fiscale încetează să perceapă penalități de la data deciziei de compensare .

Ce IFS și cum să aplicați

Pentru returnarea sau compensarea plății excedentare, trebuie să contactați serviciul fiscal federal din locul contului dvs. secțiunea 2, art. 78 NK RF.

Pe ce bază trebuie să fii înregistrat la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, nu sunt specificate în Codul Fiscal RF. Prin urmare, putem concluziona că puteți solicita compensarea (returnarea) plăților excedentare oricărui inspector fiscal în care sunteți înregistrat, indiferent de locul unde se află inspectoratul fiscal. Și, de exemplu, în cazul plății excedentare a impozitelor la locația unei diviziuni separate, puteți alege, la alegerea dvs., fie IFTS în locul organizației mamă, fie IFTS în locul diviziei separate Scrisoarea Serviciului Federației Federale din data de 11.19.2010 Nr. ЯК-37-8 / 15939; Rezoluția Ministerului federal anti-monopol al Ucrainei din 14 octombrie 2011 Nr. A40-99747 / 10-4-476.

Este așa, am verificat cu un specialist în servicii fiscale.

DIN SURSELE AUTORITĂȚII

"În cazul în care taxa este plătită în plus la locul diviziei separate, organizația are dreptul să aleagă unde să solicite returnarea (compensarea) cuantumului taxei excedentare: fie la inspectoratul fiscal din locul organizației, fie la inspectoratul fiscal din locul diviziei".

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

Dacă sunteți înregistrat în mai multe inspecții, atunci pentru compensarea sau rambursarea plății excedentare, este mai bine să contactați Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, unde taxa a fost plătită excesiv. Și dacă una dintre inspecții a identificat independent depășirea, după ce v-a trimis o notificare, atunci acest inspectorat fiscal ar trebui să adreseze declarația dvs. de compensare (retur) , nn 4, 8 linguri. 78 NK RF

• <если>  la sugestia autorității fiscale, a fost efectuată o reconciliere a decontărilor cu bugetul - în termen de 10 zile lucrătoare de la data semnării actului de conciliere;
• <если>  reconcilierea nu a fost efectuată - în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii dvs. (de exemplu, atunci când ați trimis-o pe baza unei notificări de plată primite de la IFTS);
• <если>  Ați depus o cerere pe baza unei declarații (simultan cu aceasta sau până la sfârșitul verificării sale) - în termen de 10 zile lucrătoare de la data încheierii acesteia verificarea camerei  sau expirarea perioadei de 3 luni care permite acest control   ; Scrisoarea Ministerului de Finanțe din 03.07.2013 nr. 03-02-08 / 25502. Adevărat, președinția Curții Supreme de Arbitraj a subliniat că termenii de returnare (compensare) sunt prevăzuți în art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse numai pentru acele cazuri în care, la momentul primirii cererii de la plătitor, valoarea plății excedentare a fost deja stabilită de către autoritatea fiscală p. 11 din scrisoarea de informare a Președintelui Curții Supreme de Arbitraj din 22.12.2005 Nr. 98. Din aceasta putem concluziona că, atunci când o cerere este depusă pe baza unei declarații, atunci o perioadă de 10 zile pentru a lua o decizie privind un credit sau un profit nu se aplică deloc. La urma urmei, trebuie verificat și faptul că există o plată excesivă.

Prin urmare, am clarificat cu specialiștii FTS, în ce timp după încheierea auditului biroului (sau perioada de 3 luni stabilită pentru acesta), Inspectoratul de Administrare Fiscală trebuie să decidă asupra compensării imediat (adică nu mai târziu de a doua zi) sau în termen de 10 zile lucrătoare.

DIN SURSELE AUTORITĂȚII

"Într - o situație în care se depune o cerere de rambursare (compensare) a taxei plătite în plus pe baza taxei declarație fiscală, termenul pentru autoritatea fiscală de a lua o decizie cu privire la declarația fiscală (compensare) este de 10 zile lucrătoare de la încheierea auditului de birou al acestei declarații sau de la sfârșitul perioadei de 3 luni rezervată unui astfel de audit, în funcție de perioada rana e. "

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal trebuie să vă informeze despre decizie în termen de 5 zile lucrătoare de la data adoptării. secțiunea 6 din art. 6.1, clauza 9, art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Apendicele nr. 7 la Ordinul Serviciului Federației Federale din 25 decembrie 2008 Nr. MM-3-1 / [protejat prin e-mail] .

Dacă doriți să compensați o plată excedentară datorită plăților viitoare pe o altă taxă de același tip, o cerere de compensare trebuie depusă cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de termenul limită de plată a acestei alte taxe sau mai bine, cu mult mai mult în avans. La urma urmei, dacă inspectoratul fiscal decide asupra compensării după termenul de plată a impozitului, apoi din ziua care urmează datei plății acestei alte taxe, până la data deciziei privind compensarea, se va percepe o penalizare și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din data de 02.08.2011 Nr. 03-02-07 / 1-273, din 07/25/2011 Nr. 03-02-07 / 1-260, din 12.02.2010 Nr. 03-02-07 / 1-62.

Dacă nu ați primit decizia și toate termenele pentru adoptarea acesteia au trecut deja, puteți depune o cerere la IFTS, care solicită extrădarea sa.   ,; FAS VSO din data de 13.06.2012 № А78-5404 / 2011  . Acest lucru ar trebui să se facă în perioada în care ați fost conștienți de "lipsa de speranță", adică în momentul inventarierii și dacă nu a fost efectuată - în momentul primirii deciziei "refuz" a Serviciului Federației Federale sau a instanței. Dar fiți pregătiți pentru litigiile cu autoritățile fiscale, deoarece atunci când verificați, cu siguranță vor exclude suma de astfel de plăți excedentare de pe cheltuiala Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 08.08.2011 Nr. 03-03-06 / 1/457.

O cerere de rambursare sau de suprasarcină poate fi depusă la inspectorat numai pentru 3 ani de la data plății excesive a impozitului (clauza 7, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și dacă au trecut 3 ani? Toți banii pentru totdeauna în buget? Nimic de genul asta, încă îi poți folosi. Există mai multe moduri de a face acest lucru.

Verificarea dacă au expirat 3 ani

Termenele limită pentru depunerea plății excedentului de impozit la inspectoratul fiscal sunt următoarele (clauzele 7, 14, art.78, p.3, 9, art.79 din Codul fiscal fiscal):
  - pentru impozitul plătit peste 3 ani de la data plății impozitului;
  - pentru o taxă excesivă - 1 lună de la data la care a devenit cunoscută cu privire la colectarea excesivă a impozitelor sau de la intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești.
  Dar dacă plata dvs. a fost constituită din plăți în avans, atunci cei 3 ani alocați pentru depunerea cererii de rambursare și de credit se calculează diferit. Recent, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a indicat (în Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 iunie 2011 nr. 17750/10) că, în astfel de cazuri, 3 ani nu se iau în considerare de la data transferării sumei plății în avans la buget, ci din ziua în care:
(saua) data de depozit a întregului perioadă fiscalădacă a fost livrat la timp;
(saua) termenul limită pentru depunerea unei astfel de declarații, dacă ați trecut-o târziu.
De exemplu, plata în exces a fost formată din plățile în avans ale impozitului pe venit pentru primul trimestru al anului 2008, plătită la 28 aprilie 2008. Dacă ați trecut declarația privind această taxă pentru 2008 pe 28 martie 2009 (adică cu 2 zile înainte de data limită ), atunci ziua de 3 ani pentru a depune o cerere de compensare sau returnare va fi 28 martie 2009. Astfel, ultima zi de depunere a cererii de rambursare sau compensare a plății excedentare este 29 martie 2012 și nu deloc la data de 29 aprilie 2011. Pe măsură ce autoritățile fiscale sunt înclinate să ia în considerare. Și dacă inspecția te refuză, atunci poți face apel împotriva refuzului instanței de arbitraj în modul obișnuit.
  Dacă, totuși, este cu adevărat imposibil să returnați impozitul prin IFTS, acționăm astfel.
Opțiunea 1. Utilizați plățile excedentare fără a fi necesară returnarea acestora
  În primul rând, trebuie să obțineți rezultatele reconcilierii, în care se va reflecta suma excedentară, și scrieți inspectoratului o cerere de restituire, în ciuda faptului că au trecut 3 ani de la plata excesivă a impozitului. Cel mai probabil, inspecția va refuza să se întoarcă. Cu toate acestea, prin trimiterea unei cereri și primirea unui refuz, veți înregistra că ați aplicat la inspecție pentru o rambursare. Apoi aveți mai multe căi.

Utilizați plata în plus ca pe o "pernă fiscală"

Vă va salva de la sancțiuni și amenzi dacă inspectoratul va identifica arieratele după depășirea impozitelor asupra impozitelor transferate acelorași bugete într-o sumă mai mică sau egală cu suma depășirii (articolul 42 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 28.02.2001 N 5 Decretul FAS GUS datat 16 martie 2010 în cazul N A58-7447 / 09 FAS NWT din 31 octombrie 2008 în cazul N A42-1477 / 2008 Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09/29/2005 N 03-02-07 / 1- 251). Faptul că 3 ani de la data plății excedentului a expirat nu înseamnă deloc faptul că plățile excedentare au "ars" și nu anulează faptul că bugetul a primit mai mulți bani decât trebuia să fie. Prin urmare, trezoreria din subvenția fiscală dezvăluită de inspectori nu a pierdut nimic și, prin urmare, nu ar trebui să existe nici o pedeapsă sau o amendă.

De la surse reputate
  Petrova Svetlana Mihailovna, judecător al Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă, doctor în drept, conferențiar universitar
  „Arieratele -. Această datorie a contribuabilului înainte de bugetul corespunzător pentru plata unei taxe specifice în cazul în care în momentul arieratelor din contribuabilul a plătit în plus taxele enumerate în aceleași bugete, o sumă mai mare decât arieratelor, sau egală cu, subestimarea taxei nu conduce la datoria față de buget.
Această regulă se aplică și în cazul în care o astfel de plată excedentară nu poate fi returnată contribuabilului la cererea sa din cauza faptului că termenul de trei ani a fost ratat pentru depunerea acestuia. În consecință, contribuabilului nu i se pot aplica sancțiuni, care sunt compensații pentru pierderea bugetului, iar recuperarea amenzii conform art. 122 din Codul Fiscal ".

Utilizați plata în plus pentru a returna arieratele

În cazul altor impozite, datoriile privind penalitățile și amenzile, inclusiv datoriile privind plățile curente către buget.
  Faptul este că Curtea Constituțională a Federației Ruse a indicat: alineatul 7 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care limitează termenul pentru depunerea unei cereri de rambursare și anulează depășirea la 3 ani "nu definește un termen limită care să depășească autoritatea fiscală  nu are dreptul de a compensa cuantumul taxei excedentare din cauza ... arieratelor și arieratelor de amenzi "(clauza 3 din partea de ratificare a definiției Curții Constituționale a Federației Ruse din 08.02.2007 N 381-О-П).
  Este vorba de un credit la cererea contribuabilului (clauza 4, paragraful 3, p. 5, clauza 7 din articolul 78 din Codul Fiscal al RF) și un credit pentru restanțele existente (penalități, amenzi) pe care inspectoratul trebuie să le efectueze singură (clauzele 1, 5 Articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse), - teste complet diferite. Pentru prima perioadă de aplicare este limitată la 3 ani, pentru a doua perioadă nu este limitată la toate.
  Astfel, după 3 ani de la plata taxei, nu pierdeți banii plătiți în plus la buget, ci posibilitatea de a spune inspectoratului ce trebuie să faceți cu acesta (returnați-l sau creditați-l pentru plățile viitoare pe această sau pe alte impozite sau creditați-l pentru arieratele pe care le- penalități sau amenzi). Din acest punct de vedere, depășirea poate duce numai la achitarea datoriilor cu privire la alte impozite (și numai cele ale căror termeni de colectare nu au expirat) (articolul 2 alineatul (5), articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și care dintre aceste datorii pentru rambursarea plății excedentare, autoritățile fiscale decid singuri. Inspecția este obligată să închidă datoria prin plată excedentară. Termen: 10 zile lucrătoare de la:
(saua) întocmirea unui act de reconciliere, care reflectă arieratele;
(saua) detectarea plăților excedentare;
(sau) intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești, care a confirmat existența plății excedentare.
  Dar de la inspecție să aștepte un astfel de test automat, cel mai probabil, este inutil. De aceea, în același timp, în scris, cereți un test. Dacă inspecția nu va compensa plata în exces, va trebui să așteptați cererea de plată a arieratelor și apoi să mergeți în instanță pentru a:
(saua) invalidarea cerinței;
(saua) necesită inspectarea pentru a compensa.
Cu toate acestea, nu se știe dacă instanța va obliga să plătească o plată excedentară, care are deja peste 3 ani. Cel puțin o dată, instanța a susținut tocmai autoritățile fiscale (Hotărârea Curții Federale de Arbitraj a Republicii Kazahstan din data de 22.12.2009 în cauza N A05-10308 / 2009).

Spune-i unui avocat
  cererea în instanțăeste important să subliniem diferența dintre:
  - compensarea plății excedentare în contul arieratelor, a căror durată a fost colectată forțat;
  - compensarea arieratelor excedentare, deoarece transferul la buget a cărui depășire a depășit 3 ani.
  Inadmisibilitatea primului test a fost indicată de Curtea Constituțională a Federației Ruse (Determinarea Curții Constituționale a Federației Ruse din 08.02.2007 N 381-O-P).

Opțiunea 2. Încercați să returnați plata în exces prin instanță.
  Întoarcere supraplat prin instanțele de judecată pot fi, indicând o cerere de rambursare a plătite în exces bani de la buget timp de 3 ani de la data la care contribuabilul știa sau ar fi trebuit să știe despre supraplat taxei (articolul 196, alineatul 1 al articolului 200 din Codul civil; .. Clauza 3, articolul .. 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 21 iunie 2001 Nr. 173-O; Decretul Presidiului Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din 13 aprilie 2010 nr. 17372/09 din 8 noiembrie 2006 nr. 6219/06). Iar acest moment nu coincide întotdeauna cu ziua plății excesive a impozitelor (Clauza 7, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar mai întâi trebuie să mergeți la inspecție cu o declarație despre revenirea plății excedentare, în ciuda sanselor de aproape sută la sută de a fi refuzate. Fără aceasta, instanța nu vă poate accepta cererea (Clauza 22 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5).

De la surse reputate
  Petrova SM, YOU RF
  „În cazul în care contribuabilul a ratat termenul de rambursare a plăților excedentare fiscale de către administrația fiscală, recursul la instanța de judecată, cerând restituirea taxei plătite în plus ar trebui să fie considerată o declarație de natură materială. Prin urmare, valoarea taxei de înregistrare va fi calculată din valoarea taxei (punctul 1, alin. 1, art. 333.21 din Codul fiscal ).
  De regulă, astfel de cazuri sunt tratate de judecători fiscali. "

După cum arată practica arbitrajului, nu este ușor să se demonstreze că organizația a aflat despre depășirea impozitului după ce a fost plătită. Cu toate acestea, dacă există o dorință, atunci puteți lupta pentru o rambursare.
  situație ia 1. Ați învățat despre depășirea datorată actului de reconciliere. Apoi, puteți insista ca aceasta este ziua primirii unui act de reconciliere este momentul, care trebuie să fie numărate 3 ani pentru a merge la tribunal cu o cerere de rambursare a taxei (Decretul Prezidiului RF de la 13.04.2010 N 17372/09, din 08.11.2006 N 6219 / 06).
Situația 2. Aveți un document care confirmă faptul că organizația a aflat despre depășirea cu mai puțin de 3 ani în urmă  (adică faptul că 3 ani de limitare a acțiunilor au început să curgă nu din momentul plății excedentare, ci mai târziu). Poate fi:
(sau) declarația auditorilor externi sau a consultanților fiscali cu mai puțin de trei ani în urmă, în care vă indică o eroare în calculul impozitului pe care l-au constatat că a condus la o plată excedentară (Rezoluția FAS ZSO din 12/29/2010 în cazul N A45-29759 / 2009);
(sau) rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse privind o problemă controversată care a apărut mai puțin de 3 ani în urmă, rezolvând-o în favoarea ta. De exemplu, într-o situație ambiguă, ați plătit o taxă, iar apoi Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă a ajuns la concluzia că în acest caz nu trebuie să plătiți impozitul. De la data actului judiciar al Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, începe termenul de prescripție de trei ani (Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a OU din 02/14/2011 N Ф09-256 / 11-С3 din 12/21/2010 N Ф09-10010 / 10-С2; .30 APC RF);
(sau) cererea dvs. către inspectoratul de restituire a impozitelor (Deciziile FAS UO din 12/18/2008 N Ф09-3027 / 08-С3, din 11/29/2010 N Ф09-9846 / 10-С3; FAS ЦО din 09/23/2008 în cazul N A64-7140 / 07-13).

Situația 3. Inspectoratul a citit plățile excedentare plăților curente pentru o perioadă de timp. În acest caz, insistați să aflați despre depășirea plății numai atunci când inspectoratul a început să o citească (Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a OU din 12.15.2008 N Ф09-9393 / 08-С3). Acest lucru este posibil dacă există un document din inspecția care confirmă compensarea (de exemplu, o decizie sau o notificare a inspecției privind compensarea în cadrul articolului 78 alineatul (5) din Codul Fiscal al RF).
  Considerăm că este inutil să insistăm că termenul de prescripție de trei ani pentru rambursarea impozitului prin instanță - din orice moment este considerat - este întrerupt și începe să curgă din nou când inspecția însăși a început să citească plățile excedentare contra altor plăți sau să o reflecte în declarația de reconciliere Articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse; Decretul FAS VVO din 24 februarie 2009 în cazul nr. A28-5660 / 2008-155 / 21 din 16 februarie 2009 în cazul nr. A43-5795 / 2008-40-86; FAS PO din data de 11 februarie 2010 în cauza N A65-11889 / 2009; FAS DIS din 4.03.2010 în cazul nr. A32-7594 / 2009-51 / 103; FAS MO din 01/27/2011 N KA-A40 / 17087-10).

De la surse reputate
  Petrova SM, YOU RF
"Normele Codului Civil al Federației Ruse privind întreruperea termenului de prescripție nu se aplică în relațiile juridice fiscale și este imposibil să se vorbească despre perioada de prescripție în aceste cazuri, într-adevăr, articolul 2 din Codul civil stabilește că legislația civilă nu se aplică relațiilor juridice fiscale. Federația Rusă a indicat că depășirea termenului de trei ani pentru depunerea unei cereri la autoritatea fiscală pentru restituirea impozitului plătit în plus nu împiedică contribuabilul să se adreseze instanței pentru restituirea acestei plăți excedentare într-o perioadă egală cu din statutul de limitări. Dar în acest fel, Curtea Constituțională a subliniat o perioadă de recuperare de prescripție, perioada de tratament a instanței în astfel de cazuri. Și acest lucru nu înseamnă că normele Codului civil privind încetarea termenului de prescripție poate fi aplicată raporturile juridice fiscale. "

Situația 4. Inspectoratul nu v-a informat în scris despre plățile excedentare de pe cardul de decontare cu bugetul.. Insistați că nu se pierde statutul limitărilor, deoarece autoritățile fiscale nu și-au îndeplinit obligația de a vă informa asupra plății excedentare identificate (articolul 3 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Unele instanțe au ajuns la concluzia că, în astfel de cazuri, termenul de prescripție de 3 ani ar trebui să fie numărate de la data unui act de reconciliere, dintre care contribuabilul a aflat suma plătită în exces (Regulamentul FAS februarie de la 11.07.2011 N F03-2746 / 2011; FAS NWB de 08.04.2011 pe cazul N A56-25060 / 2010; FAS PO din data de 04.21.2010 în cazul N A49-9726 / 2009).
  Este puțin probabil să se demonstreze că 3 ani de prescripție ar trebui să fie luate în considerare de la data depunerii declarației revizuite, în care ați arătat suma excedentară (Rezoluția Presidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 25.02.2009 N 12882/08).
Opțiunea 3. Reduceți impozitul pe perioada curentă
  Acest lucru este posibil dacă depășirea se datorează unei erori care a dus la supraevaluare. baza de impozitare  în perioada trecută (de exemplu, ați subestimat cheltuielile dvs. sau ați supraestimat venitul dvs.) (clauza 1, articolul 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Puteți pretinde că eroarea este descoperită doar acum. Iar astfel de erori ale paragrafului 1 al art. 54 NK Federația Rusă permite să se corecteze în perioada de detectare a acestora.
  Din păcate, această metodă vă va duce cel mai probabil la tribunal. Într-adevăr, Ministerul de Finanțe consideră că astfel este posibil să se corecteze erorile care nu sunt "mai vechi" decât 3 ani (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10/05/2010 N 03-03-06 / 1/627, din 04/08/2010 N 03-03-06 / 2/139 ).

O altă modalitate posibilă de a utiliza o sumă excedentară depășită este aceea de ao scrie în contul "profitabil" ca o datorie neplătită. Cu toate acestea, fără o dispută cu autoritățile fiscale, acest lucru nu va funcționa. În această vară, Ministerul Finanțelor a explicat că o astfel de plată excedentară nu ar trebui să fie considerată ca fiind creanțe nerecuperabile și să fie amortizată la cheltuielile fiscale după expirarea statutului de limitare a returnării (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2011 N 03-03-06 / 1/457).