Ndfl în mărimea URSS. Istoria apariției și dezvoltării NDF

MINOBRNAUKI RF

FGBOU VPO UNIVERSITATEA DE TEHNOLOGIE ȘI MANAGEMENT STATE EAST-SIBERIAN

INSTITUTUL DE ECONOMIE ȘI DREPTURI

Departamentul "Impozite și taxe"

Permis pentru a proteja

"__" __________ 2012

_________________

(Șef de curs)

Curs de lucru

La rata: "Sistemele fiscale țări străine»

Subiect: "Analiza comparativă a impozitării persoane fizice  impozitul pe venit în Statele Unite și Franța "

Finalizat: Student gr. 5109

Baldandorzhiev T.A.

supervizor:

doctorand, Conf. Khantaeva N.L.

Ulan-Ude 2012

INTRODUCERE

Impozitul pe venit a apărut în practica globală de mult timp în urmă, iar acum este valabil în aproape toate țările lumii. Locul nașterii sale este Marea Britanie, care a introdus această taxă ca o măsură temporară în timpul războaielor napoleoniene, deși impozitul pe venit a fost în cele din urmă stabilit în practica fiscală engleză numai în 1842. În alte țări, funcționează de la sfârșitul secolului al XIX-lea al secolului XX.

Obiectele impozitului pe venit sunt de obicei veniturile plătitorilor (persoane fizice). Din punct de vedere istoric, s-au format două forme de impozitare a veniturilor: generoase și globale. În Marea Britanie a apărut o formă formulară și a presupus divizarea veniturilor în părți (în funcție de sursa de venituri (salarii, dividende, chirie) și impozitarea fiecărei shedula a avut loc separat. Forma globală implică impozitarea venitului total al plătitorului, indiferent de sursa de venit (originară din Prusia).

În prezent, veniturile nete ale plătitorului, minus deducerile legale și prestațiile fiscale, care includ: minimul neimpozabil, cheltuielile profesionale, reducerile de familie, reducerile pentru copii și persoanele dependente, contribuțiile la fonduri etc. sunt supuse impozitării în străinătate. Lista excepțiilor variază de la o țară la alta și depinde de caracteristicile și tradițiile naționale. Și deși legile multor țări proclamă oportunități egale pentru toți contribuabilii în utilizarea creditelor fiscale, în viața reală, multe beneficii sunt doar privilegiul unor segmente foarte bogate ale populației.

În acest sens, scopul acestei lucrări este acela că, pe baza materialului studiat, să se ofere o descriere comparativă a impozitării populației unor astfel de țări străine cu economii de piață bine dezvoltate, precum Franța și Statele Unite. În plus, pentru o mai mare vizibilitate, impozitul pe venit al persoanelor fizice va fi considerat în contextul sistemelor fiscale din țările respective.

Principalele sarcini sunt:

Studiul originii și dezvoltării impozitului pe venit în lume;

Examinarea sistemelor fiscale din țările respective;

Comparați impozitarea veniturilor în Statele Unite și în Franța.

Principala metodă de cercetare utilizată în scrierea acestei lucrări este comparația.

Sursele de cercetare pe această temă sunt literatura și site-urile internet.

Capitolul 1. Partea teoretică a impozitului pe venit

1. Istoria impozitului pe venitul personal

Impozitul pe venit sau impozitul pe venitul personal comparativ cu alte tipuri de impozite, mai degrabă "tineri". A fost pentru prima dată introdusă în Anglia în 1798 ca un impozit triplă de lux. Această taxă, construită pe semne pur externe (dobândirea unui slujitor de sex masculin, posesia unui transport etc.), a funcționat până în 1816. Atunci când a fost reintrodusă în 1842, ea îndeplinea mai mult sau mai puțin principalele criterii stabilite în principiul venitului impozitare.

În alte țări, impozitul pe venitul personal a început să fie aplicat de la sfârșitul secolului al XIX-lea până la începutul secolului al XX-lea. (Prusia - din 1891, Franța - din 1914). În ceea ce privește Rusia, în 1812 a fost introdusă o taxă progresivă progresivă a venitului din imobiliare, care este o formă specifică de impozit pe venit. Și o lege specială impozitul pe venit A fost adoptată abia la 6 aprilie 1916, iar principiile impozitării veniturilor au fost întru totul integrate acolo. La începutul anilor '60, sa încercat în țara noastră să se reducă treptat la abolirea taxei de salarizare, în legătură cu care a fost emisă Legea URSS din 7 mai 1960 "Cu privire la abolirea impozitelor pe salariile lucrătorilor și salariaților".

Cu toate acestea, înainte de introducerea impozitului pe venitul personal sistemelor fiscale  în diferite țări iau în considerare indirect veniturile cetățenilor în construcția de impozite reale. De exemplu, cuantumul impozitului pe cameră depinde de numărul de ferestre, de podele și de camere, de parametrii fațadei unei case și de alte semne care au făcut posibilă judecarea statutului social și a veniturilor plătitorului.

Introducerea acestui impozit într-o țară a fost datorată lui motive interne. Cu toate diferențele din aceste motive, se poate distinge o cauză comună caracteristică tuturor țărilor. Nevoia acută a statului pentru fonduri suplimentare, cauzată de creșterea datoriilor, a cheltuielilor militare și a altor cheltuieli, a încetat să mai fie acoperită de impozite reale, a căror valoare nu corespunde adesea solvabilității reale a cetățenilor. În același timp, mișcările sociale care au câștigat puterea au cerut eliminarea nedreptății impozitelor indirecte, care nu au făcut distincție între săraci și cei bogați și au căzut mai puternic asupra cetățenilor mai puțin prosperi. Prin urmare, a fost introdus impozitul pe venit personal, ideea căreia este de a asigura o impozitare egală pe baza determinării directe a venitului fiecărui plătitor.

Sistemele fiscale se dezvoltă sub influența proceselor economice, sociale și politice care apar într-o anumită țară. Ele sunt strâns legate de dezvoltarea economiei. Apariția unor forme corporative de organizare a producției, creșterea bunăstării sociale, extinderea cercului proprietarilor, apariția unor noi forme de generare a veniturilor - acești factori și alți factori au în mod direct și încă un efect evolutiv asupra dezvoltării sistemului de impozitare a veniturilor.

În ceea ce privește țara noastră, tranziția Rusiei la relațiile economice de piață a condus la crearea, până în 1992, a unui nou sistem fiscal, care cuprindea mai mult de 60 de tipuri de impozite și taxe. În special, Sovietul Suprem al RSFSR a adoptat Legea din 7 decembrie 1991 "Privind impozitul pe venit asupra persoanelor". Principalele principii ale acestei taxe au fost: o scară unificată a ratelor progresive din venitul total anual, o listă a veniturilor neimpozabile, deduceri din aceste venituri de către grupurile sociale și o scădere a bazei impozabile pentru cheltuielile legate de construcția sau achiziționarea de locuințe, activități comerciale și caritate. Pentru perioada 1991-2000. Au fost aduse modificări și completări la această lege de 21 de ori, inclusiv. Scala taxei de impozitare sa schimbat de 9 ori, dar a fost întotdeauna progresivă. Rata minimă a rămas la 12%, iar rata maximă în anii diferiți a variat de la 60% la 30% din venitul impozabil cumulat anual.

O poziție specială în numărul de impozite plătite de către persoane fizice este impozitul pe venitul personal. Această taxă este o parte integrantă a sistemelor fiscale din aproape toate țările lumii. Dar, spre deosebire de cele mai multe taxe comune, nu are o istorie atât de lungă. Cu el poate fi comparat, poate, doar TVA. Cu toate acestea, spre deosebire de el, impozitul pe venitul personal a fost recunoscut ca urmare a unor dispute publice grave și chiar s-ar putea spune că lupta, precum și experimente destul de lungi. Indiferent cât de paradoxal poate părea, impozitul pe venit, într-o anumită măsură, este "obligat" să acorde taxe. Lipsa resurselor financiare într-o serie de țări europene, în special în Anglia, la începutul secolelor XVIII-XIX, în perioada revoluțiilor sociale și mai ales în timpul războaielor, a determinat autoritățile să crească povara fiscală. Principalele surse de venituri noi au fost, de regulă, ușor de colectat impozitele pe bunurile de consum, cum ar fi săpunul, lumanările, sticla, țesăturile etc., ca să nu mai vorbim de tutun și alcool. Ca urmare, sarcina fiscală sporită a fost schimbată în principal către cei săraci, deoarece ei au devenit principalii contribuabili ai acestor impozite. În același timp, impozitarea accizelor nu a ocolit segmentele mai bogate ale populației. Accizele au început să fie percepute pe obiecte de lux: ceasuri, pălării, cai de rasă etc. Cu toate acestea, introducerea acestor taxe nu numai că nu a furnizat resursele financiare necesare pentru creșterea cheltuielilor guvernamentale, ci și a provocat nemulțumire în aproape toate segmentele populației.

Prima încercare de a stabili în schimbul unor accize nepopulare asupra bunurilor de consum, impozitarea relativ corectă, în funcție de situația financiară a contribuabilului, a fost făcută în Anglia la sfârșitul secolului al XVIII-lea. Dar nu a reușit. După încheierea războiului din Europa, sub presiune, autoritățile, în primul rând, ale straturilor superioare ale societății au fost nevoite să renunțe la noua taxă. Apoi, ca o măsură temporară, a fost din nou restaurată în 1842, și de atunci a existat datorită îmbunătățirilor constante ale calculelor și plăților sale. În alte țări europene această taxă
a fost introdus mult mai târziu în Germania - numai în 1891, în Franța - în 1914. În Japonia și SUA, decizia privind introducerea impozitului pe venitul personal a fost luată abia în 1913.

Pentru prima dată în istoria Rusiei, impozitul pe venit a fost stabilit la începutul anului 1916 și urma să fie adoptat în 1917. Dar revoluțiile din februarie și apoi din octombrie au ridicat legile care au fost adoptate anterior, iar Legea privind impozitul pe venit din 6 aprilie 1916 nu a intrat în vigoare.

Cu toate acestea, ideea acestui impozit nu a fost îngropată după revoluție și la începutul anilor 1920. El a devenit una dintre sursele de venit din partea veniturilor din bugetul țării. A fost probabil singura taxă care exista în URSS atunci când practic nu exista un sistem fiscal. În decursul anilor puterii sovietice, impozitul pe venit nu avea nici o semnificație fiscală semnificativă, deoarece cea mai mare parte a veniturilor la bugetele de toate nivelurile au fost furnizate de sumele strict reglementate de deducere din veniturile întreprinderilor și organizațiilor.

În Federația Rusă, bazele impozitării moderne a venitului personal au fost stabilite odată cu adoptarea Legii Federației Ruse din 7 decembrie 1991 nr. 1998-1 "Cu privire la impozitul pe venitul personal". Odată cu intrarea în vigoare la 1 ianuarie 1992, a fost creat un sistem fundamental de impozitare a veniturilor persoanelor fizice, care fusese deja în vigoare în URSS.

Impozitul pe venitul personal (PIT) este esențial pentru sistemul impozitelor percepute asupra persoanelor fizice. Aceasta este o taxă federală, cu rate proporționale proporționale, în funcție de tipul de venit. În prezent, procedura de calculare, colectare și plată a impozitului pe venit este reglementată de Ch. 23 din Codul fiscal.

Până la 1 ianuarie 2002, amploarea impozitului pe venit în Rusia a fost reprezentată de o evoluție complexă care implica împărțirea veniturilor în părți și impozitarea acestora la diferite cote de impozitare.

Impozitul pe venitul personal este o taxă directă de reglementare, ceea ce indică importanța sa majoră pentru reglementarea economiei și formarea părții de venit a bugetelor de diferite niveluri. Impozitarea venitului personal în majoritatea țărilor dezvoltate se realizează utilizând rate de impozitare progresive, ceea ce este cel mai favorabil punerii în aplicare a principiului egalității și corectitudinii impozitării.

În același timp, în condițiile de astăzi din Rusia, impozitul pe venitul personal nu a devenit dominant în sistemul fiscal al Federației Ruse. Acesta se situează pe locul cinci în ceea ce privește veniturile la sistemul bugetar, generând TVA, impozitul pe venitul din exploatare, impozitul pe venit și taxele vamale. În același timp, ponderea sa în veniturile bugetului consolidat este mai mică de 10%. În bugetele țărilor dezvoltate, veniturile din impozitul pe venit sunt dominante, ajungând, de exemplu, în Statele Unite, cu 60% din toate veniturile fiscale. Rolul insuficient al impozitului pe venitul personal în formarea bazei de venit a bugetului rusesc se datorează următoarelor motive:

1) nivelul scăzut al venitului majorității covârșitoare a populației din Rusia față de veniturile din țările dezvoltate economic;

2) lipsa unei scări progresive a impozitării, în urma căreia contribuabilii cu un nivel ridicat de venit plătesc impozitul în realitate la rata minimă de impozitare;

3) întârzieri în plata salariilor unor lucrători, în special în domeniul producției materiale;

4) subdezvoltarea relațiilor de piață, un număr mic de întreprinderi private și persoane implicate în activități antreprenoriale fără a se forma o entitate juridică;

5) practica larg răspândită, pur rusă de ascundere în masă a impozitării persoanelor cu venituri ridicate. Potrivit estimărilor experților din acest motiv, bugetul nu primește mai mult de jumătate din sumele prescrise ale acestui impozit. Din acest motiv, cota principală a acestei taxe este furnizată în bugetul Federației Ruse pentru veniturile pentru straturile cu venituri scăzute ale populației.

Impozitul pe venit sau impozitul pe venitul personal comparativ cu alte tipuri de impozite, mai degrabă "tineri". A fost pentru prima dată introdusă în Anglia în 1798 ca un impozit triplă de lux. Această taxă, construită pe semne pur externe (dobândirea unui slujitor de sex masculin, posesia unui transport etc.), a funcționat până în 1816. Atunci când a fost reintrodusă în 1842, ea îndeplinea mai mult sau mai puțin principalele criterii stabilite în principiul venitului impozitare.

În alte țări, impozitul pe venitul personal a început să fie aplicat de la sfârșitul secolului XIX - începutul secolului XX. (Prusia - din 1891, Franța - din 1914). În ceea ce privește Rusia, în 1812 a fost introdusă o taxă progresivă a interesului asupra veniturilor din domeniul imobiliar, care este o formă specifică de impozit pe venit. O lege specială privind impozitul pe venit a fost adoptată abia la 6 aprilie 1916, iar principiile de impozitare a veniturilor au fost întru totul integrate acolo. La începutul anilor '60, sa încercat în țara noastră să se reducă treptat la abolirea taxei salariale, în legătură cu care a fost emisă Legea URSS din data de 7 mai 1960 "Despre abolirea impozitelor pe salariile lucrătorilor și salariaților".

Cu toate acestea, înainte de introducere Impozitul pe venitul personal  sistemele din diferite țări iau în considerare indirect veniturile cetățenilor în construcția de impozite reale. De exemplu, cuantumul impozitului pe cameră depinde de numărul de ferestre, de podele și de camere, de parametrii fațadei unei case și de alte semne care au făcut posibilă judecarea statutului social și a veniturilor plătitorului.

Introducerea acestei taxe într-o anumită țară sa datorat cauzelor sale interne. Cu toate diferențele din aceste motive, se poate distinge o cauză comună caracteristică tuturor țărilor. Nevoia acută a statului pentru fonduri suplimentare, cauzată de creșterea datoriilor, a cheltuielilor militare și a altor cheltuieli, a încetat să mai fie acoperită de impozite reale, a căror valoare nu corespunde adesea solvabilității reale a cetățenilor. În același timp, mișcările sociale care au câștigat puterea au cerut eliminarea nedreptății impozitelor indirecte, care nu au făcut distincție între săraci și cei bogați și au căzut mai puternic asupra cetățenilor mai puțin prosperi. Prin urmare, a fost introdus impozitul pe venit personal, ideea căreia este de a asigura o impozitare egală pe baza determinării directe a venitului fiecărui plătitor.

Sistemele fiscale se dezvoltă sub influența proceselor economice, sociale și politice care apar într-o anumită țară. Ele sunt strâns legate de dezvoltarea economiei. Apariția unor forme corporative de organizare a producției, creșterea bunăstării sociale, extinderea cercului proprietarilor, apariția unor noi forme de generare a veniturilor - acești factori și alți factori au în mod direct și încă un efect evolutiv asupra dezvoltării sistemului de impozitare a veniturilor.

Timp de câteva secole în Rusia, impozitul direct principal era un impozit pe cap. Doar în 1916 a fost adoptat decretul împăratului rus cu privire la introducerea impozitului pe venit în sine. Cu toate acestea, evenimentele din 1917 nu au permis ca acest decret să intre în vigoare.

În vremurile sovietice, această taxă a acționat pe următoarele principii:

Plătit toate și toate veniturile;

Baza de impozitare a fost calculată lunar, cu excepția meșteșugarilor, artizanilor și practicienilor privați, așa cum au calculat-o pentru un an calendaristic;

Ratele au fost progresive, dar pentru fiecare grup social: muncitori, angajați și lucrători cu fracțiune de normă; lucrătorii din profesiile liberale (scriitori, artiști, artiști, etc.); meșteșugari, artizani și miniștri ai cultelor religioase.

Ratele maxime au fost de 13, 60, respectiv 90%. Beneficiile au fost, de asemenea, stabilite pe baza socială.

O nouă etapă în istoria taxei avute în vedere a început în legătură cu tranziția Rusiei la relațiile de piață. Sovietul Suprem al RSFSR a adoptat la data de 7 decembrie 1991, sub N 1998-1, Legea "privind impozitul pe venitul personal". Sa stabilit o scară unificată a ratelor progresive din venitul anual total, o listă a veniturilor neimpozabile, deduceri din aceste venituri de către grupurile sociale și o scădere a bazei impozabile pentru cheltuielile legate de construcția sau achiziționarea de locuințe, activități comerciale și caritate.

Până în februarie 2000, această lege a fost modificată de 21 de ori, incluzând scala taxei de 9 ori și a fost întotdeauna progresivă.

La fiecare scară, rata maximă a fost determinată în dimensiunile de 60, 45, 40, 35, 30 procente. Aceasta este povestea.

Din 2001, în Rusia a fost introdus un sistem complet nou de impozitare a veniturilor personale, care este semnificativ diferit de cel actual. Diferența nu este numai în noul nume al impozitului, ci în însăși conceptul de impozitare.