O nouă formă de plăți în avans pe proprietate. Cum se calculează plățile în avans pe impozitul pe proprietate

Formă nouă "Calcularea impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate corporativă" aprobat prin documentul Apendicele nr. 4 la ordinul Serviciului Federației Federale a Federației Rusă din 05.11.2013, Nr. ММВ-7-11 / [protejat prin e-mail]

Mai multe informații despre formularul de cerere KND 1152028:

Procedura de completare și depunere a calculului avansului de impozit pe proprietate pentru cele 9 luni ale anului 2016
Calculul taxei de inspecție pentru plata în avans a impozitului pe proprietate (clauza 2 din articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Termenul limită pentru calcularea avansului pentru plata impozitului pe proprietate ... Zero privind plățile în avans a impozitului pe proprietate, în absența proprietății impozabile în cazul în care organizația nu are nici o proprietate impozabilă, ... șeful organizației și divizii separate. În ce formă să ia calculul plății în avans a impozitului pe proprietate Calcularea avansului societății fiscale ...
Impozitul pe proprietate și valoarea cadastrală
Are loc în timpul perioadei de impozitare (de raportare), calculul impozitului pe (avans) suma de plată se bazează pe ... site-ul de Internet, care a fost inițial liste. În ceea ce privește procedura de calcul a impozitului pe proprietate ... în această situație, în funcție de impozitare, este necesar ... organizația (în cazul în care valoarea cadastrală depășește valoarea medie anuală a proprietății în conformitate cu de contabilitate), baza fiscală pentru impozitul pe proprietate ...
Procedura de completare și depunere a declarației anuale privind impozitul pe proprietate pentru anul 2015
Numărul declarațiilor de impozitul pe proprietate, conform alin. 1.2 Procedura de depunere a declarațiilor fiscale pentru impozitul pe proprietatea organizațiilor, aprobat ... în jos de plată pe proprietatea în care taxa este determinată pe baza valorii medii anuale specificate în impozitul pe plățile în avans ...) . Aceste valori sunt luate din calculele fiscale relevante pentru plata în avans a impozitului pe proprietate al organizațiilor (de la linia 180, secțiunea 2 ...
Impozitul pe profit. Material privind rezultatele mesei rotunde în curs de pregătire pentru raportare pentru primele 9 luni ale anului 2015
Codul Fiscal al Federației Ruse pentru prezentarea de către agenții fiscali a impozitului pe profit. Informații despre venitul definiției fizice ... baza de impozitare Impozitul pe venit nu este reprezentat pentru veniturile sub formă de proprietate primite de către o organizație din Rusia ..., N 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate“ și articolul 3 din Legea ... valoarea taxei (plata în avans), calculat pentru perioada fiscală, se creditează în bugetul Orașul Moscova, în valoare de ...
Advance pe impozitul pe proprietate: cum să calculați și să efectuați contabilitatea
Bunuri, pe care organizația le-a pus deja în funcțiune); dacă societatea a determinat corect impozitul ... 68 subaccount "Calcularea impozitului pe proprietate" - a fost perceput un impozit pe proprietate ( plata în avans prin impozitare). Ce încălcări se înregistrează în calcularea impozitului pe proprietate Pentru a evita ... care contabilii companiilor permit la calcularea impozitului pe proprietate. Organizația nu a transferat obiectul la ... 374 Codul Fiscal al Federației Ruse. Compania nu trece calculul asupra obiectelor depreciate. Pe soldul organizației ...
Nuante de umplere a plății în avans a impozitului pe proprietate
Formular electronic de declarație fiscală și calculul impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate al organizațiilor și procedurile de completare a acestora. " Calculul în avans este format din ... returnare de impozit pentru impozitul pe proprietate (impozit pe plățile în avans), care urmează să fie completat în ceea ce privește proprietatea menționat se specifică a atribuit acest impozit ...
Revizuirea modificărilor în contabilitatea organizațiilor bugetare din 2016
Instituțiile în instituția de credit 209 00 000 Plățile pentru calcule pagube materiale pentru daune și alte ... din valoarea cererilor de despăgubire a avansurilor instituției cheltuieli destinatar (curente) ... reflectat în debitul conturilor analitice relevante ... instituții sunt impozitate pe valoarea adăugată în modul prescris legislația fiscală Federația Rusă; încărcat ...
Contabilizarea obligațiilor asumate
...; 000 Decontarea lucrări și servicii cu privire la activele de conținut 302 26 000 Colonii pe alte ... Colonii privind transferurile cu titlu gratuit către organizații, cu excepția organizații de stat și municipale 302 50 000 Decontarea ... valoarea plăților în avans pe taxa pe terenapare de la data acumulării plăților specificate. Momentul angajării pe ... taxe, comisioane și alte plăți la buget Carduri fiscale, calcule, declarații, salarii, plăți pentru ...
Procedura de întocmire, compoziție și termene pentru prezentarea rapoartelor anuale privind sistemul simplificat de impozitare pentru anul 2015. Formularul și procedura de completare a declarației. exemplu
Taxa de plătit (reducere), în funcție de contribuabil "- Secțiunea 2.1" Calcularea impozitului ... "; - sec. 2.2 "Calcularea impozitului plătit în legătură cu cererea ... 1. Secțiunea 2.1" Calcularea impozitului plătit în legătură cu cererea ... fonduri și bunuri primite gratuit, etc.); - veniturile organizației care sunt impozitate pe impozitul pe venit la cotele de impozitare ... mai mult de jumătate din suma impozitului calculat (plăți în avans), indicate în rândurile 130-1333 ... ...
Procedura de completare a declarației privind impozitul pe venit pentru primele 9 luni ale anului 2016
... /[protejat prin e-mail]). Formular de declarație privind impozitul pe profit Organizații ruse pentru fiecare perioadă de raportare (taxă) începând cu ... cerințe, acțiuni, acțiuni - on line 013; - alte bunuri - pe linia 014. Linii 020 ... declarații de impozit pe venit Fișa 02 a declarației privind impozitul pe venit prevede calcularea impozitului și plăților în avans. Lui ... pe linia 200 de foi 02; Organizația transferă plățile în avans ale impozitului pe venit trimestrial. Suma plăților în avans plătite anterior ...
Cum poate o farmacie să salveze impozitele pe proprietate?
Organizațiile de farmacie salvează impozitul pe proprietate și vor fi discutate în acest articol. Cu privire la calculul impozitului pe proprietate. Pentru început, să aruncăm o privire la modul în care organizațiile de farmacie calculează impozitul pe proprietate. Impozitul pe proprietate este înscris în bilanț ... până. = Ninachisl - AP. Valoarea plății în avans a impozitului se calculează pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare în ... activele fiscale (ITA) (paragrafele 11, 14 din PBU 18/02 "Contabilitatea pentru calcularea impozitului pe profit al organizațiilor ...
Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale în mai 2017
Pentru a se dedica pentru a efectua plăți în avans asupra impozitului pe profitul organizațiilor, instanțele au ajuns la concluzia ... privind statutul calculelor privind impozitele reorganizate persoane juridice, de care este succesorul. Obligația fiscală ... vânzătorul bunului în valoarea de răscumpărare a sumelor de proprietate ale TVA care urmează să fie transferate de către agentul fiscal ... ordine, nu sunt plătitori de impozit pe teren. Impozitul pe proprietate Definiția din 05/24/2017 ...
Contabilitate fiscală
Plăți la buget "(utilizate pentru a reflecta taxa pe vehicule); 0 303 12 000 "Calcularea taxei pe proprietate a organizațiilor ..."; 0 303 13 000 "Calcularea impozitului funciar". Pentru a ... suma plăților anticipate de impozitare, apare de la data acumulării acestor plăți. Operațiunile cu privire la acumularea sumelor fiscale se reflectă în ... să ia în considerare procedura de înregistrare a datoriilor fiscale în contabilitate. Valoarea impozitului pe proprietate calculată pentru ...
Impozitul pe proprietate: lucruri simple
Plata taxei valoarea cadastrală clădiri în așteptarea că taxa nu va observa ... erori, este imposibil. la inspecția camerală orice parte a raportului privind impozitul pe proprietate ... datele greșite în plata în avans linia de calcul 210 (?) în plăți în avans privind impozitul pe proprietate pentru trimestrul I ... instalații și echipamente, este supusă impunerii impozitului pe proprietate de la o ianuarie 2015 ... pe bună dreptate nu a inclus valoarea bunurilor mobile în baza de impozitare pentru trimestrul I ...
Revizuirea modificărilor legislative din aprilie 2016
07.16g. Informații de la Serviciul Federal Federal al Federației Ruse Calcularea impozitului pe proprietate corporativă pentru primul trimestru din 2016 ... @ Agentul fiscal reduce suma calculată valoarea impozitului pe venitul personal pentru suma plătită de contribuabil de plăți în avans fixe pe baza ..., confirmând plata de plată în avans fix la primirea autorității fiscale competente Uvedomleniya.Uchityvaya ... agent fiscal are dreptul de a reduce valoarea impozitului calculat cu suma plăților în avans fixate efectuate de contribuabil pentru ...

Pe această pagină:

Unele plăți fiscale includ depozit în numerar, nu numai pentru anul, ci pe o bază trimestrială, în scopul de a plăti numai suma rămasă la sfârșitul anului de raportare. Asemenea contribuții sunt numite în prealabil. Impozitul pe proprietatea organizațiilor oferă doar forma avansată plata anticipată.

Luați în considerare cine ar trebui să facă exact și să facă aceste plăți, cum să facă calcule, care sunt subtilitățile procedurii înseși.

Aspecte legislative ale impozitului pe proprietate

Taxa analizată este responsabilitatea capitolului 30. Codul fiscal Federația Rusă. Bunurile de proprietate sunt incluse în baza de impozitare în conformitate cu condițiile prevăzute la art. 374 Codul fiscal. Punctul 4 al acestui articol anunță lista obiectelor pentru care nu este necesar să plătească acest impozit. Art. 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse ia în considerare anumite tipuri de activități care nu prevăd colectarea acestei taxe de la antreprenor.

În general, companiile rusești, precum și străine, care au un birou în Federația Rusă sunt obligate să plătească impozit pe proprietate, în bilanț, mobile, capitalizat mai devreme de 2013, și / sau bunuri imobiliare. Unele categorii de organizații sunt beneficiari.

Această taxă este regională, ceea ce înseamnă că subiecții Federației Ruse pot reduce în mod independent rata impozitului stabilită de Guvern la 2,2%.

HELP! În cazul în care un antreprenor vrea să știe rata de impozitare a regiunii, se poate referi la site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal, care oferă informații generale privind diferite rate și beneficii, inclusiv impozitul pe proprietate.

Cine va produce și va lua calculul

Conform legislației Federației Ruse, contribuabilii de proprietate sunt organizații care fac obiectul a trei condiții:

proprietate, temporar, prin împuterniciri sau imobile cu fracțiune de normă și / sau bunuri mobiledepuse în bilanț până în 2013, care nu sunt incluse în grupurile de depreciere 1 și 2;
datele contabile ale activelor imobiliare sunt efectuate pe conturile 01 "Active fixe" sau 03 "Investiții profitabile în valori materiale";
toate aceste active sunt prevăzute în articolul corespunzător din Codul fiscal (articolul 374) și nu sunt incluse în lista excepțiilor.

ATENȚIE! O anumită persoană din organizație responsabilă pentru calcularea și plata la timp a impozitului pe proprietate, este fondatorul managementului de încredere (art. 378 din Codul fiscal).

Cine nu vă poate face griji cu privire la impozitul pe proprietate

Unele entități economice sunt scutite legal de obligația de a plăti impozitul pe proprietate. Acestea includ următoarele grupuri de oameni de afaceri.

Organizațiile ale căror conturi de bilanț lipsesc pot fi recunoscute ca obiecte de impozit pe proprietate.
Proprietatea organizației este asociată cu producția de petrol în câmpurile situate pe mare.
proprietate antreprenori individuali și persoane fizice.

Regulile de calcul al impozitului pe proprietate

Baza fiscală este valoarea contabilă a bunului supus contabilității fiscale. Se ia în considerare valoarea medie anuală a valorii reziduale, care trebuie mai întâi calculată în conformitate cu procedura stabilită în actele de reglementare ale organizației.

Pentru a afla valoarea reziduală, trebuie să scăpați valoarea amortizării din estimarea inițială a bilanțului.

ST.ost. = ST.perv. - Anachisl.

ST. ost. - valoarea reziduală totală a bunurilor imobile supuse impozitării;
ST. Prim. - valoarea contabilă inițială a activelor;
Și acumulate. - amortizarea acumulată.

Pentru calcularea costului mediu anual trebuie să cunoască restul de 1 a lunii, iar valoarea finală la sfârșitul anului. Se aplică următorul principiu:

ST.sr. ani. = (St.Nach.1 + St.Nach.2 + ... + ST.n.12 + ST.fin.) / 13

ST. începutul valorii 1-12 - valoarea reziduală a bunului în prima zi a fiecărei luni;
ST. Fin. - valoarea reziduală în a 31-a zi a ultimei luni a anului.

Apoi baza de impozitare trebuie să fie înmulțită cu rata de impozitare acceptată în regiune și cu 100%.

Furnizarea de calcule pentru plata în avans

Depunerea declarațiilor trimestriale pentru plata în avans a impozitului pe proprietate este responsabilitatea tuturor colaboratorilor săi (art. 386 din Codul fiscal). Nu contează ce valoarea declarată la proprietate, acesta poate fi chiar zero, - să prezinte calcule în continuare nevoie (un FTS pe 08 februarie 2010 № 3-3-05 / 128).

În cazul în care obiectul impunerii este luată în considerare nu sa depreciat, iar pe plățile fiscale de calcule ale valorii cadastrale în avans pentru aceasta trebuie să fie o bază comună.

Donate calculele trebuie să autoritatea fiscală la locul înregistrării și dacă obiectul este luat în considerare la valoarea cadastrală, atunci acesta este impozabil la locul acestor obiecte.

Executarea corectă a calculelor

Serviciul Federal Federal al Federației Ruse a elaborat un formular special pentru decontarea plăților trimestriale pentru impozitul pe proprietate (aprobat prin Ordinul Serviciului Federației Federale din 24 noiembrie 2011, Nr. ММВ-7-11 / 895). Conform acestei ordonanțe, acest lucru se poate face electronic, iar pentru organizațiile cu un număr mare de personal această cerință este obligatorie.

ATENȚIE! În cazul în care organizația dvs. a înregistrat mai mult de 100 de personal în anul de raportare, plățile de leasing în formă de hârtie nu ar trebui să fie astfel de documente nu vor fi livrate, iar organizația va fi amendat (alin. 3, Art. 80 din Codul fiscal).

Completarea formularului implică următoarele date.

Pe pagina de titlu ar trebui să fie:

detalii despre companie;
codul de corecție (documentul primar sau revizuit);
perioada de raportare și an;
codul de impozit pe birou (a se vedea pe site-ul FTS);
numele complet al companiei;
cod OKVED;
telefon de contact;
numărul de pagini din calcul;
numărul de foi de aplicare (dacă există);
data depunerii;
semnătura persoanei responsabile.

Secțiunea 1 - justificarea sumei plătite către buget ca plată în avans a impozitului pe proprietate.
Secțiunea 2 - calculul impozitului pe bunuri asupra obiectelor reflectate la valoarea contabilă (separat pentru fiecare categorie de active).
Secțiunea 3 - calcularea impozitului pe bunurile înregistrate la valoarea cadastrală.

Nu ratați termenele

Perioada de raportare pentru acest impozit este de un sfert.

Pentru obiectele cu valoare contabilă reflectată, timpul este "incremental" - pentru 1 trimestru, timp de șase luni, timp de 9 luni.
Pentru proprietățile cu valoare cadastrală se calculează trimestrial.

Este necesar să se predea calculele și să se efectueze o plată în avans nu mai târziu de 30 de zile din prima lună a trimestrului următor. În cazul coincidenței cu o vacanță sau o vacanță, este permisă predarea calculului în următoarea zi lucrătoare.

Termen limită cu amenzi: 200 de ruble. pentru fiecare raport care nu este prezentat la timp și dacă termenele sunt îndeplinite la cererea autorității fiscale, organizația poate fi amendată cu 300-500 de ruble.

IMPORTANT! Calculul plății în avans nu este declarație fiscalăde aceea, răspunderea pentru întârzierea depunerii nu are loc în temeiul articolului 119 din Codul fiscal, ci în temeiul alineatului (1) al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse și partea 1 din art. 15.6 Codul administrativ. Declarația privind impozitul pe proprietate este dată numai pentru anul în cauză.

Exemplu de calcul al plăților în avans

În bilanțul Metal-Service LLC există un echipament al cărui valoare reziduală la 1 ianuarie 2018 este egală cu 90.000 de ruble. În fiecare lună, echipamentul este depreciat la 3.000 de ruble. Rata de impozitare este maximul. Calculați avansul pentru 1 trimestru.

La sfârșitul lunii ianuarie 2018, valoarea reziduală a echipamentului va fi de 90.000-3.000 = 87.000 de ruble, la sfârșitul lunii februarie 2018 - 87.000-3.000 = 84.000 de ruble, iar la începutul lunii martie - 84.000-3.000 = 81.000 ruble. Să găsim valoarea medie trimestrială a activului, care va fi baza fiscală: (90.000 + 87.000 + 84.000 + 81.000) / 4 = 85.500 ruble.

Înmulțim baza de impozitare obținută cu o rată de 2.2 și găsim procentajul: 85.500 x 2.2 = 188.100 ruble. Această sumă va fi o plată în avans pentru echipamentul Metal-Service LLC pentru 1 trimestru.

Calculul plăților în avans ale impozitului pe proprietate pentru prima jumătate a anului (trimestrul II) din 2017 este predat organizațiilor care dețin o proprietate impozabilă. Companiile sunt scutite de această taxă dacă subiectul Federației Ruse nu a stabilit perioade de raportare fiscală. În astfel de circumstanțe, organizațiile raportează o taxă o dată pe an, depunând la inspectorat numai o declarație anuală privind impozitul pe proprietate.

Calcularea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru prima jumătate a anului (trimestrul II) din 2017 trebuie depusă până la 30 iulie 2017 (secțiunea 2, articolul 379, secțiunea 2, articolul 386 din TC).

Alegerea formei de calcul

Formularul de calculare a taxei pentru impozitul pe proprietate, procedura de completare a acesteia și formatul electronic sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Federației Federale din 24 noiembrie 2011 Nr. ММВ-7-11 / 895. În același timp, Ordinul Serviciului Federației Federale din 31 martie 2017 N IMS-7-21 / [protejat prin e-mail] au fost aprobate noi forme ale declarațiilor de impozit pe proprietate și calcule fiscale pentru plățile în avans. Acest ordin intră în vigoare odată cu raportarea pentru anul 2017. Cu toate acestea, reprezentanții Serviciului Federației Federale într-o scrisoare datată 14 aprilie 2017 N BS-4-21 / [protejat prin e-mail] a raportat că contribuabilii pot prezenta un raport privind noul formular și pe baza perioadelor de raportare din 2017. Adică, inspecțiile acceptă calcule atât pentru forma veche, cât și pentru cea nouă.

Fiți atenți! Calculul impozitului rafinat, dacă există o astfel de nevoie, trebuie să treci pe același formular, care a fost completat și sursa acestuia. Adică, dacă raportați pentru jumătate de an conform vechii forme de calcul, completați "clarificarea" conform vechii formulare. Și invers - când se completează Calcularea pe un nou formular, este de asemenea necesară "clarificarea" acestuia prin prezentarea calculului actualizat, compilat pe un nou formular.

Diferența dintre formele vechi și cele noi

Deoarece până la sfârșitul anului 2017 este necesar să se raporteze o nouă formă de declarație, adică companiile nu vor mai avea de ales, este logic să treacă la o nouă formă de plată înainte de termen sau cel puțin să se familiarizeze cu aceasta. Faptul este că în declarație și în calculul impozitelor au fost efectuate aproape modificări similare. În acest caz, gama principală de modificări este asociată cu modificările aduse legislației. Astfel, în noua formă de plată pentru plățile în avans nu mai este necesar să se aplice sigiliul organizației. În plus, pe pagina de titlu a Calculației nu mai există câmp "Codul activității economice tip OKVED". Numele (și codurile) perioadelor de raportare sunt aliniate la regulile actuale ale articolului 379 din Codul fiscal:

Coduri de raportare

Astfel, la prezentarea calculului impozitului pentru plata în avans pentru jumătate de an (trimestrul II al anului 2017), codul "17" trebuie introdus în câmpul corespunzător al paginii de titlu.

Rețineți că, conform ordinii de completare a vechii forme de calcul pentru raportare pentru jumătate de an, se recomandă introducerea codului "31". Cu toate acestea, specialiștii Serviciului Federal Federal sunt încă în scrisoarea din 25 martie 2016 N BS-4-11 / [protejat prin e-mail] a indicat că acest cod nu mai este valabil și trebuie să introduceți codul "17".

Deci, sub orice formă, se calculează calculul pe jumătate, perioada de raportare trebuie să codificați codul "17".

În plus, în Anexa 5, codurile pentru tipurile de proprietăți au fost actualizate și au fost adăugate noi. Codurile vechi au devenit pur și simplu două cifre. Există, de asemenea, noi coduri. În special, acum obiecte precum clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale care nu sunt luate în considerare în bilanț ca un activ au propriul cod - "13".

În plus, în Manualul "Coduri de beneficii fiscale" există trei noi coduri.

Compoziție nouă a calculului

De fapt, structura noii Calculații sa schimbat. Acum include:

Pagina de titlu;

Secțiunea 1 "Valoarea plății în avans a impozitului datorat la buget, în funcție de contribuabil";

Secțiunea 2 "Calcularea sumei plății în avans a impozitului pe bunurile impozabile organizațiile rusești și organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente ";

Secțiunea 2.1 "Informații despre obiecte imobiliareimpozitate la costul mediu anual ";

Secțiunea 3 "Calcularea sumei plății anticipate a impozitului pe perioada de raportare pentru proprietatea imobiliară, baza de impozitare în privința căreia este definită ca valoare cadastrală".

"Bilanț" secțiunea 2

Calcularea avansului pentru bunurile pentru care baza de impozitare este valoarea contabilă a acestora, așa cum a fost anterior, se face în secțiunea 2 a Calculației.

Ca și înainte, în unele cazuri este necesar să se completeze mai multe secțiuni 2. Astfel, această secțiune, în special, este completat separat:

Pentru bunurile care sunt impozitate la locul organizației;

Pe proprietatea unei diviziuni separate alocate unui bilanț separat;

În ceea ce privește bunurile imobile, care se află în afara locației companiei și a "organelor sale", având un bilanț separat;

În ceea ce privește bunurile impozabile la diferite cote de impozitare;

În ceea ce privește beneficiul privilegiat pentru o anumită prestație fiscală (cu excepția beneficiilor sub forma unei reduceri a întregii valori a impozitului datorat bugetului, pauză fiscală sub forma reducerii ratei de impozitare) a proprietății.

Codurile tipului de proprietate sunt luate în Anexa N 5 la Codul de Procedură, Beneficiu - în Anexa N 6 la Procedură.

Valoarea reziduală a proprietății conform datelor contabile la 1 ianuarie 2017, 1 februarie 2017<...> 1 iulie 2017, vom arăta în liniile 020 - 080 din secțiunea 2. În mod separat, în coloana 4 a liniilor de mai sus, identificăm valoarea proprietății privilegiate.

Pe linia 120 se afișează valoarea medie a proprietății pentru jumătate de an. Pe linia 130 - Codul beneficiilor fiscale. Pe linia 140 - costul mediu al bunurilor neimpozabile pentru jumătate de an.

Fiți atenți! Într-o scrisoare către Serviciul Federal Federal din data de 25 mai 2017, N BS-4-21 / [protejat prin e-mail] Sunt prezentate rapoartele de control pentru calcularea plății în avans a impozitului pe proprietate. Folosind aceste relații, puteți verifica Calcularea înainte de a le trimite la inspecție, pentru a evita întrebările "inutile" din partea autorităților fiscale.

În mod deosebit, în calculul pentru jumătate de an, trebuie îndeplinită următoarea relație:

p. 2 linguri. 120 = (2 gr. 3 stație 020 + p. 2 gr. 3 articol 030 + p. 2 c. 3 articol 040 + p. 2 c. 3 articol 050 + p. 2 c. 3 articol .060 + r. 2 gr. 3 articole 070 + r. 2 gr. 3 articole 080): 7.

Dacă egalitatea nu a funcționat, atunci aceasta sugerează că valoarea medie a proprietății este prea mare sau prea mică. În orice caz, autoritățile fiscale vor trebui să clarifice ce legătură are această incoerență.

În mod similar, se verifică indicatorul secțiunii liniei 140. 2. Următoarea egalitate trebuie să fie adevărată:

p. 2 linguri. 140 = (2 gr 4 art 020 + p 2 gr 4 art 030 + p 2 gr 4 art 040 + p 2 gr 4 art 050 + p 2 gr 4 art. .060 + r. 2 gr. 4 art. 070 + r. 2 gr. 4 art. 080): 7.

Linia 170 indică rata impozitului. Și dacă, în conformitate cu legea unei entități constitutive a Federației Ruse, se aplică o rată redusă, atunci ar trebui să fie înscrisă pe linia indicată.

În secțiunea 2 a apărut și o nouă linie - 175. De fapt, începând cu data de 1 ianuarie 2017, legea din 28 decembrie 2016 N 464-FZ stabilește particularitățile calculului impozitelor în raport cu liniile ferate publice și structurile care constituie partea lor tehnologică integrată . Impozitul cu privire la astfel de obiecte, înregistrat ca activ începând cu 1 ianuarie 2017, se calculează folosind coeficientul Kzh. Valoarea acestui coeficient și necesitatea de a intra pe linia 175. În timpul primei perioade fiscale, acest coeficient este zero.

Valoarea estimată a avansului este indicată pe linia 180. În general, se calculează după cum urmează:

1/4 x (p. 2 pag. 120 - p. 2 p. 140) x p. 2 p. 170.

Dacă proprietatea se află pe teritoriul mai multor entități constituente din Federația Rusă sau dacă se utilizează coeficientul pentru calcularea avansului, apar multiplicatori noi.

Linile 190 și 200 trebuie completate dacă, în ceea ce privește proprietatea, legea unei entități constitutive a Federației Ruse prevede concesii fiscale sub forma unei reduceri a sumei impozitului datorat bugetului.

Și în final, valoarea reziduală a tuturor activelor fixe la data de 1 iulie 2017 este indicată pe linia 210. Nu luăm în considerare numai bunurile care nu sunt impozitate în conformitate cu paragrafele 1-7 ale paragrafului 4 al articolului 374 din Cod.

Fiți atenți! Obiectele de bunuri incluse în primul sau cel de-al doilea grup de amortizare nu sunt supuse impozitului pe proprietate, ci ... pe baza clauzei 4 sub-clauza 8 din articolul 374 din Cod. În consecință, valoarea reziduală a unor astfel de obiecte ar trebui luată în considerare, de asemenea, la formarea indicatorului liniei 210 din secțiunea 2 a Calculației.

Un exemplu. Valoarea reziduală a activelor fixe din prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare este:

Începând cu:	OS recunoscută ca fiind impozabilă	inclusiv valoarea privilegiată a proprietății

Rata impozitului stabilită de subiectul Federației Ruse pentru organizații este de 2,0%.

Costul mediu al bunurilor recunoscute ca obiect impozabil în prima jumătate a anului 2017 este de 1.390.000 de ruble. (1 420 000 ruble + 1 410 000 ruble + 1 400 000 ruble + 1 390 000 ruble + 1 380 000 ruble + 1 370 000 ruble + 1 360 000 ruble).

Într-o manieră similară, calculam costul mediu al bunurilor scutite (scutite de impozitare). Va fi egal cu 500.000 de ruble.

Având în vedere că rata de impozitare este de 2%, în linia 180 din secțiunea 2 se indică suma avansului în valoare de 17.800 de ruble. ((1 390 000 rub - 500 000 rub) X 2%).

"Balanța" secțiunea 2.1 - informații

Secțiunea 2.1 este completă pentru bunurile imobile, pentru care taxa este plătită pe baza valorii contabile a acesteia. Plata în avans se calculează în secțiunea 2. Și în secțiunea 2.1 sunt furnizate numai următoarele informații despre această proprietate:

Numărul cadastral al obiectului;

Numărul condițional al obiectului în conformitate cu Registrul;

Număr inventar al obiectului (dacă obiectul nu are un număr cadastral sau condițional);

Codul OKOF în conformitate cu clasificatorul global al activelor fixe;

Valoarea reziduală a obiectului din prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. În Calculare pentru jumătatea anului "oră x" - 1 iulie 2017.

Fiți atenți! La eliminarea proprietății din bilanț până la 1 iulie 2017, nu este necesară completarea secțiunii 2.1 pentru jumătate de an.

Secțiunea 3 "Cadastru"

Secțiunea "Cadastrală" este completat separat pentru fiecare proprietate, baza de impozitare pentru care este definită ca valoare cadastrală.

Acum, în această secțiune, trebuie mai întâi să specificați tipul de cod de proprietate (p. 001) pentru care este completat. Codurile din nou, trebuie să luați în Anexa N 5 la Ordin.

Astfel, bunul imobiliar, care este inclus în Lista obiectelor, pentru care baza de impozitare este definită drept valoarea lor cadastrală, i se atribuie codul "11".

La rândul lor, clădirile și spațiile de locuit care nu sunt socotite în bilanț ca sistem de operare corespund codului "13".

Pe linia cu codul 010, ca mai înainte, indicăm codul pentru OKTMO, pe care se plătește avansul.

Pe linia 014 este indicat numărul cadastral al clădirii (clădiri, structuri), iar pe linia 015 - numărul cadastral al camerei.

În linia 020 se reflectă valoarea cadastrală a obiectului, iar pe linia 025 se atribuie valoarea cadastrală neimpozabilă.

Fiți atenți! Schimbarea valorii cadastrale a obiectului în timpul perioadei fiscale nu este, în general, luată în considerare la calcularea plăților în avans (clauza 15 din articolul 378.2 din Codul Fiscal). Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor, într-o scrisoare din 20 iunie 2017 N 03-05-04-01 / 38266, a explicat modul de a fi în cazul unei modificări a valorii cadastrale a proprietății datorită revizuirii sale bazată pe lipsa de fiabilitate a informațiilor despre proprietate. Finanțatorii au indicat că, dacă valoarea cadastrală este revizuită în sus, noua valoare se aplică numai din următoarea perioadă fiscală. În cazul reducerii valorii cadastrale a noilor informații pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare în această și în cea anterioară perioadele fiscaledacă este prevăzut de actul normativ de reglementare al subiectului Federației Ruse privind aprobarea valorii cadastrale (a se vedea și scrisoarea Serviciului Federației Federale din 22 iunie 2017 N BS-4-21 / [protejat prin e-mail]).

Mergem mai departe. Linia nouă este 030. Trebuie completată numai dacă proprietatea "cadastrală" este în comun (proprietate partajată sau comună). În acest caz, în linia specificată, este necesar să introduceți cota organizației în partea dreaptă a acestui obiect.

Linile "preferențiale" - 040 și 060 - sunt completate în același mod ca în secțiunea 2.

Indicăm rata de impozitare pe linia 070.

Linia 080 (coeficientul K) se completează dacă proprietatea "cadastrală" aparține organizației pentru un trimestru incomplet. Acest raport este egal cu raportul dintre numărul total de luni în care dreptul la un obiect a fost înregistrat societății la numărul de luni din perioada de raportare. În acest caz, se înțelege o lună întreagă dacă titlul de proprietate imobiliară este înregistrat înainte de data de 15 a lunii. Asta înseamnă că, dacă înregistrarea a avut loc după această dată, atunci nu includem această lună în calcul.

Facem același lucru dacă vorbim de rezilierea drepturilor de proprietate. În cazul în care înregistrarea acestui fapt a avut loc înainte de data de 15 a lunii, atunci această lună nu este "înregistrată", iar dacă după - o numărăm ca o lună completă.

Linia 090 indică valoarea avansului. În general, se calculează după formula:

1/4 (p. 020 - p. 025) x p. 070: 100.

Dacă societatea deține un obiect al unui trimestru incomplet, atunci se adaugă factorul K la formula (p. 080).

Linile 100 și 110 sunt completate dacă organizația are dreptul la o prestație sub forma unei reduceri a sumei impozitului. În rândul 100, indicați codul beneficiilor fiscale 2012500 și numărul, clauza și sub-clauza articolului din legea entității constitutive a Federației Ruse, care stabilește acest beneficiu. De exemplu, dacă privilegiul este stabilit în articolul 2 paragraful 15.1 al articolului 2 din legea subiectului Federației Ruse, atunci la linia 100 se indică:

2012000/0002000315.1.

Suma cu care este redusă avansul trebuie indicată în rândul 110.

date agregate

Procedura de completare a secțiunii 1 a calculului nu sa schimbat. Se compune din șapte blocuri identice de linii 010 - 030. Pe linia 010 este indicat codul OKTMO, pe linia 020 - BCC, pe linia 030 - suma plății anticipate plătibile.

Indicatorul de pe linia 030 este "colectat" în toate secțiunile 2 și 3 cu codul OKTMO corespunzător.

Calculul plăților în avans ale impozitului pe proprietate se face și se înmânează autorității fiscale după fiecare dintre primele trei trimestre ale anului, dacă legea regiunii prevede obligația de a acumula avansuri. Luați în considerare caracteristicile formării unui astfel de raport.

Ce determină necesitatea de a returna calculul avansurilor pe proprietate

Normele privind calcularea și plata impozitului pe proprietate al persoanelor juridice, descrise în cap. 30 din Codul Fiscal al Federației Ruse, depind în mare măsură de prevederile legislației subiectului Federației Ruse în care se află obiectele supuse impozitării. Subiectul are dreptul de a instala independent (clauza 2 a articolului 372 din Codul Fiscal):

(în comparație cu articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse) privilegiile și regulile de utilizare a acestora;
procedura de calculare a bazei de impozitare pentru bunurile imobiliare individuale;
valoarea ratei (fără a depăși limitele superioare indicate în articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
procedura de efectuare a plăților privind impozitul (inclusiv disponibilitatea avansurilor);
termenele pentru plata taxelor și avansurilor (dacă sunt introduse în regiune).

Astfel, regulile de calculare și de plată a impozitelor pe regiuni pot fi semnificativ diferite. Prin urmare, înainte de a proceda la calcularea plăților în avans a impozitului pe proprietate, ar trebui să aflați dacă acestea sunt introduse în regiune. O astfel de decizie din documentul legislativ al subiectului Federației Ruse va fi echivalentă cu indicarea faptului că perioadele de raportare în ceea ce privește impozitul nu sunt stabilite. Acest lucru vă permite să utilizați p. 3st. 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Absența perioadei de raportare implică dreptul contribuabilului:

să nu plătească avansuri pe parcursul anului;
nu luați calcule pe ele.

În plus, regiunea are dreptul de a adopta o astfel de decizie în ceea ce privește nu toți contribuabilii, ci doar pentru anumite categorii de aceștia (articolul 382 din articolul 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă decizia de a nu stabili perioade de raportare este absentă în regiune, atunci obligația de a preda asupra plăților avansuri și de a le plăti de la contribuabil nu este eliminată.

Termene limită pentru avansuri pe proprietate

Termenul de plată a avansurilor de către entitățile constitutive ale Federației Ruse va diferi de asemenea (clauza 1, articolul 383 din Codul Fiscal). Între timp, termenul limită de depunere a unei decontări pe acestea se stabilește a fi unul - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei corespunzătoare perioadei de raportare (clauza 2, articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

trimestru, semestru, 9 luni, dacă baza este determinată de costul mediu (anual);
trimestru, dacă baza depinde de evaluarea cadastrală.

Având în vedere coincidența momentelor de încheiere a perioadelor de raportare în ambele baze, rapoartele privind avansurile cu privire la proprietatea persoanelor juridice vor trebui prezentate cel târziu în data de 30 a lunilor aprilie, iulie și octombrie. Dacă această dată coincide cu ziua generală, timpul va fi transferat în ziua săptămânii după acest sfârșit de săptămână (Secțiunea 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal RF).

Calculele privind avansurile sunt predate autorității fiscale corespunzătoare locului obiectului impozabil (clauza 1 din articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Există doar două excepții de la această regulă:

este suficient ca cei mai mari contribuabili să prezinte un raport la locul înregistrării ca cel mai mare;
pentru o proprietate situată în mări sau pe raftul din Federația Rusă, în zona economică a Federației Ruse cu o valoare excepțională sau în afara Federației Ruse (pentru persoanele juridice ruse), calculul se depune la locul de înregistrare a unei persoane juridice sau a unui reprezentant al unei societăți străine care are obiectul impozitării în Federația Rusă.

În plus, în cel de-al doilea caz, dacă proprietatea este utilizată pentru studiul, explorarea, pregătirea pentru dezvoltarea sau dezvoltarea zăcămintelor de hidrocarburi offshore, calcularea avansurilor pe aceasta nu se face.

Diferențierea proprietății în scopul calculării impozitului pe aceasta

Începând să calculați suma plății în avans a impozitului pe proprietate, trebuie să rețineți că rezultatul acestui proces va trebui împărțit în funcție de (secțiunea 1, 2, articolul 376, secțiunea 3, articolul 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

locurile în care se află proprietatea;
tipurile de obiecte impozabile;
stabilite pentru aceste tipuri de cote de impozitare;
opțiunile pentru beneficiile utilizate.

Aceste circumstanțe vor determina necesitatea:

crearea rapoartelor destinate diferitelor IFTS;
postarea proprietății în diferite secțiuni ale raportului;
crearea de coli multiple din aceeași secțiune, inclusiv aceasta poate fi necesară pentru același obiect;
sumarea rezultatelor calculului care se referă la aceeași localitate, pentru a reflecta sumele totale ale tarifelor.

Diversitatea în diferite secțiuni este predeterminată, în primul rând, de baza de la care se calculează impozitul. O astfel de bază poate fi fie costul mediu (anual) (în general), fie cadastrul (pentru bunurile imobiliare de un anumit tip sau o anumită apartenență).

Cum se calculează baza de impozitare la costul mediu (anual mediu)

Conceptul de cost mediu se aplică numai în legătură cu proprietățile existente în perioada de raportare (clauza 4 din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru calcularea pentru anul se numește media anuală (media anului). Dar principiile pentru determinarea costului mediu și mediu pe an sunt aceleași. Un astfel de calcul se face pentru toate obiectele impozabile în ansamblu, fără a se selecta unități specifice din lista lor. Înainte de punerea sa în aplicare, excludeți de pe lista generală de proprietăți că:

nu este considerată impozabilă (clauza 4 din articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
scutite de impozit (articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
impozit pe o altă bază (articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
se referă la investiții de capital în unele obiecte realizate în perioada cuprinsă între 01.01.2010 și 31.12.2024 (articolul 376 clauza 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculați costul mediu (pentru anul) al proprietății impozabile, utilizând informațiile despre valoarea sa reziduală, determinată în prima zi a fiecărei luni din perioada de decontare și în prima zi a lunii care urmează acestei perioade. Adică, calculul va implica numărul de indicatori ai acestei valori, care este mai mult decât numărul de luni din perioada de facturare. Și prin acest număr de indicatori va trebui să împărțiți suma tuturor valorilor valorii reziduale implicate în calcul pentru a obține valoarea costului mediu (pentru anul) pentru perioada de facturare.

De exemplu, pentru a calcula pentru primul trimestru, vor fi necesare 4 valori reziduale (marcate cu litere):

pe 1 ianuarie;
pe 01 februarie - b;
01 martie - c;
pe 1 aprilie d.

Apoi, costul mediu pentru primul trimestru este determinat de formula:

Ccp = (a + b + c + d) / 4.

Și chiar dacă nu există o proprietate pentru unele (unele) dintre date sau valoarea reziduală a acesteia este zero, acest indicator continuă să participe la calcul. Aceasta înseamnă că suma costului include valoarea zero și, în numărul corespunzător numărului de indicatori ai perioadei, această unitate cu o valoare zero este luată în considerare.

Nuanțe de determinare a bazei pentru evaluarea cadastrală

Baza fiscală, în funcție de evaluarea cadastrală, apare în raport cu obiecte imobileavând un scop foarte specific (clauza 1 din articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse), după ce, într-un subiect al Federației Ruse:

a aprobat rezultatele evaluării acestei valori;
a fost adoptată o lege privind modul de formare a unei baze pentru calcularea impozitului pe aceste obiecte;
a promulgat, până la începutul anului viitor, lista obiectelor care fac obiectul impozitării dintr-o astfel de bază.

Dacă toate aceste condiții sunt îndeplinite, obiectul corespunzător din anul următor are o bază pentru impozitare, o evaluare cadastrală aprobată pentru aceasta la începutul acestui an. Pe parcursul anului, valoarea acestei baze nu se modifică (clauza 15 din articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dar poate fi redusă din cauza beneficiilor introduse de legislația regională.

Cum să plătiți impozitul pe proprietate atunci când revizuiți valoarea cadastrală datorită nesiguranței sale, aflați.

cota de proprietate - în cazul în care contribuabilul este proprietarul numai unei părți a unui obiect care are o bază de evaluare cadastrală (clauza 6, articolul 378.2 din Codul Fiscal RF);
cota locației - atunci când obiectul este localizat simultan în 2 (sau mai multe) subiecte din Federația Rusă (clauza 2 din articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Obiectul inclus în lista de evaluare cadastrală impozabilă (cu condiția să nu aparțină unei proprietăți a unei organizații străine) nu va intra niciodată în bază, în funcție de valoarea medie (pentru anul) (clauza 2 din articolul 378.2 din Codul fiscal Fiscal ).

Algoritm pentru calculul plăților în avans ale impozitului pe proprietate

În ciuda diferenței dintre bazele de impozitare, valoarea avansului datorat pentru următoarea perioadă de raportare se calculează folosind o singură formulă: ¼ produsul bazei de impozitare și rata de impozitare (articolul 382 paragraful 12 al articolului 372 alineatul (2) al articolului 382 din RFID ).

Adică, pentru costul mediu, plata în avans va fi după cum urmează:

Asr = Csrx CHcr / 4,

Asr - valoarea avansului calculat pentru costul mediu;

SSR - valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare;

СНср - rata de impozitare aplicabilă bazei, calculată din costul mediu.

Și avansul din evaluarea cadastrală se calculează după cum urmează:

Acad = Scud x SNed / 4;

Acad - valoarea plății în avans, calculată din valoarea cadastrală;

Scud - valoarea cadastrală a proprietății, stabilită la începutul anului curent;

SNKD - rata de impozitare aplicabilă bazei, care este o evaluare cadastrală.

Proviziile cheie ale algoritmului sunt consacrate în Art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede respectarea unor reguli privind proprietatea, baza de impozitare care este evaluarea cadastrală. Citirea în comun a art. 378.2 și 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite să se facă trimitere la aceste reguli după cum urmează:

dacă evaluarea cadastrală nu se face la începutul anului sau când această valoare este stabilită pentru prima dată în anul curent, atunci valoarea medie anuală va servi drept bază pentru obiect (paragraful 2, paragraful 12, articolul 378.2);
dacă dreptul de a plăti impozit (proprietate sau gestiune economică) unui obiect care are o valoare cadastrală a apărut sau a fost pierdut în perioada de decontare, atunci atunci când se determină baza, un coeficient egal cu raportul dintre numărul de luni întregi de drept de plată a impozitului numărul de luni din perioada de calcul (clauza 5, articolul 382). În același timp, luna în care drepturile de proprietate au apărut înainte de 15 ani sau vor fi pierdute după a 15-a va fi finalizată.

Cuantumul avansului calculat cu ajutorul formulei poate fi redus cu valoarea prestației în cazul în care regiunea are una care permite reducerea sumei plății impozitelor.

Formularul raportului privind avansurile pentru impozitul pe proprietate

Raportarea impozitului pe proprietate, care se formează pe baza sferturilor (pe avansuri) și pe baza anului (pe impozitul în sine), are forme diferite, aprobate prin același document. La începutul anului 2017, acest document era ordinul Serviciului Federal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 Nr. ММВ-7-11 / 895.

Cu toate acestea, în martie 2017 a apărut un alt document - ordinul Serviciului Federal Federal al Rusiei din 31.03.2017 nr. MMB-7-21 / [protejat prin e-mail]care a aprobat noi forme de raportare a proprietății. În mod legal, a intrat în vigoare la 13.06.2017, adică nu este aplicabil pentru raportul pentru primul trimestru din 2017. Dar serviciul fiscal consideră că este posibil (și preferabil) să depună calculul pentru această perioadă pe un nou formular, fără a exclude dreptul contribuabilului de a utiliza raportul vechiului format (scrisoarea Serviciului Federal Federal al Federației Ruse din 14 aprilie 2017 Nr. BS-4-21 / 7145 și nr. BS-4-21 / [protejat prin e-mail]).

Ce sa schimbat în formularul de raportare anticipată? Inovațiile sunt:

indicarea locului de ștampilare a dispărut;
câmpurile pentru reflectarea codului OKVED sunt eliminate;
secțiunea 2 adaugă o linie pentru noul coeficient introdus începând din 2017 în ceea ce privește liniile de cale ferată (articolul 385.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
a apărut o nouă secțiune 2.1, care conține date privind obiectele imobile, cu o bază estimată la valoarea medie (anuală);

Cum se completează secțiunea 2.1.

În secțiunea 3 au fost făcute modificări editoriale în numele liniilor, linia cu informațiile despre costul inventarului a fost eliminată, a fost adăugat un câmp care să reflecte tipul de proprietate și o linie care reflectă cota de proprietate a obiectului.

Există modificări ale regulilor de completare a formularului. În special, au fost adăugate următoarele coduri:

tipuri de proprietate;
scutiri fiscale;
taxe și perioade de raportare.

Astfel, modificările în formă de decontare a avansurilor sunt legate de actualizarea legislației atât în ceea ce privește impozitul pe proprietate, cât și în alte chestiuni. Prin urmare, aplicarea în mod semnificativ noua formă pentru raportul prezentat la 30 aprilie 2017, se dovedește în primul rând pentru acei contribuabili care au fost afectați de inovație în ceea ce privește calculul valorii impozitului plătit. Pentru ceilalți plătitori, noul formular este preferabil în cazul în care apare o situație în urma depunerii unui calcul revizuit.

O nouă formă de plată a avansurilor poate fi descărcată pe site-ul nostru.

rezultate

Necesitatea de a acumula avansuri pe impozitul pe proprietate este stabilită de legislația subiectului Federației Ruse în care se află obiectul impozitării. În cazul în care sunt prevăzute avansuri în regiune, decontarea acestora trebuie transmisă IFTS la un moment dat pentru întregul teritoriu al Federației Ruse (nu mai târziu de a 30-a zi după sfârșitul trimestrului următor). Formula pe care se calculează suma avansului nu depinde de tipul de bază fiscală, ci se folosește cu caracteristicile stabilite pentru utilizare în ceea ce privește obiectele evaluate la valoarea cadastrală. Formularul pentru calcularea avansurilor pe proprietate în 2017 a fost actualizat, însă, pentru raportul pentru primul trimestru din 2017, nu este necesar să se utilizeze.