"Odată cu introducerea taxei de vânzare taxa de comercializare nu va fi anulată

13:24 — REGNUM Principalul motiv pentru revenirea la subiectul impozitului pe vânzări este necesitatea de a umple bugetele regionale în fața scăderii veniturilor din impozitul pe venit. Acest lucru a fost declarat de corespondent IA REGNUM21 martie, partener al grupului de audit și consultanță "BDO Unicon" Serghei Chelyșkov, comentând intenția guvernului de a restitui impozitul pe vânzări.

"În conformitate cu legislația aplicabilă anterior, obiectul impozitului pe vânzări a fost vânzarea de bunuri, lucrări și servicii persoanelor fizice pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, în cazul în care aceste vânzări sunt efectuate în numerar, precum și prin utilizarea cardurilor bancare de plată sau de credit"- a reamintit expertul.

Prin urmare, administrarea impozitului pe vânzări pare, la prima vedere, mai simplă, deoarece calcularea valorii impozitului este simplă, nu prevede restituiri, cecuri furnizorilor, contabilitate separată și alte dificultăți inerente TVA, a subliniat el.

"Cu toate acestea, principala problemă care va apărea în mod inevitabil autorităților fiscale - aceasta este colecția sa. Este posibil să se controleze în mod fiabil implementarea numai la marile lanțuri de comerț cu amănuntul, a căror cotă în volumul total al comerțului cu amănuntul este încă relativ mică. Va fi dificil să controlați vânzările pe piețe și prin intermediul unor puncte de vânzare mici. De exemplu, în momentul anulării taxei pe vânzări, cota de colectare a acesteia era sub 50%, ceea ce a fost principalul motiv pentru eliminarea acesteia ".- a spus expertul.

"Principalul motiv al posibilității de a reveni la impozitul pe vânzări este, în opinia mea, necesitatea de a umple bugetele regionale datorită necesității de a înlocui veniturile pierdute din cauza scăderii veniturilor din impozitul pe venit și a necesității de a respecta decretele prezidențiale. Cu toate acestea, este evident că regiunile cu lanțuri de comerț cu amănuntul dezvoltate vor beneficia mai mult de aceasta: Moscova, Sankt-Petersburg. În același timp, ne putem aștepta la evaziune fiscală ascunzând o parte din venituri din vânzători, ceea ce va afecta și colectarea TVA și impozitul pe venit. ", a adăugat Chelyshkov.

Introducerea unui impozit pe vânzări va duce și la alte consecințe negative, consideră expertul.

"Consecințele declarației fiscale pot include, de asemenea, o creștere a inflației, o creștere a sarcinii fiscale globale, precum și o scădere a competitivității producătorilor ruși. Prin urmare, efectul global asupra economiei pe termen lung va fi negativ, iar funcția fiscală a acestei taxe este puțin probabil să fie implementată pe deplin ".- crede el.

În același timp, expertul subliniază faptul că taxa de vânzare propusă nu poate fi considerată un analog al impozitului pe vânzări care există acum în orașe de importanță federală. "Taxa de vânzare nu poate fi considerată o analogă a impozitului pe vânzări, deoarece nu depinde de venituri. Cel mai probabil, acesta va fi salvat "- prezice expertul.

Și totuși ei se întorc. Acest lucru este spus inclusiv taxele. Astăzi, întregul public interesat discută în mod activ situația cu introducerea unor noi și / sau a creșterii vechilor impozite. La începutul lunii august, situația cu un impozit a fost mai mult sau mai puțin clarificată. În 2015, impozitul pe vânzări este returnat în Rusia. Cuvântul decisiv a fost declarat de șeful statului: Vladimir Putin a făcut o alegere între creșterea TVA și introducerea unui nou (relativ nou) impozit pe vânzări.

Familie veche

Impozitul pe vânzări a fost deja perceput în Rusia: între 1998 și 2004. Apoi rata de 5% a acționat. O lungă perioadă de timp Comunitatea de experți a fost temperamentală în a discuta dacă este mai bine: TVA sau impozitul pe vânzări. Guvernul rus a rezolvat dilema în stilul său: rămâne TVA, se introduce taxa pe vânzări.

Referința noastră

Amintiți-vă că această taxă aparține numărului de regional, merge direct la bugetele subiecților federației. Rata de impozitare va fi de 3%. Acesta va fi taxat la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. persoane fizice. Plătitori - cum persoane juridiceașa și antreprenori individuali. Inclusiv cei care lucrează pe moduri speciale. Se pot stabili avantaje pentru anumite grupuri de bunuri. Vânzătorii de bunuri esențiale vor fi scutiți de plata impozitelor: pâine, cartofi, lapte, ouă, cereale, zahăr etc. Unele tipuri de servicii vor fi de asemenea considerate preferențiale: servicii de transport, comunale, bancare, educaționale.

Dar asta nu e tot ...

Deci, deja a fost luată o decizie de vânzare. Formal, va fi stabilit prin lege la sesiunea de toamnă a Dumei de Stat. Dar acesta este doar începutul. Guvernul Federației Ruse discută despre alte modalități de completare a bugetului. Funcționarii disting trei direcții. Prima este creșterea ratelor impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2018 sau 2019. Aceasta poate ajunge la 1 - 2%. În același timp, nu este exclusă respingerea actualei scări plate (13%) în favoarea sistemului progresiv de colectare a acestei taxe. Este adevărat că diferența nu este încă foarte mare: beneficiarii celor mai mari venituri vor fi obligați să plătească impozitul pe venitul personal cu o rată de 1-2% mai mare decât cetățenii obișnuiți.

A doua direcție este creșterea TVA. Se specifică cifre specifice.

Cea de-a treia modalitate de completare a bugetului este stabilirea unei scări plate a primelor de asigurare (astăzi nu există deducere din venituri de peste 624 mii ruble pe an). Ministerul Finanțelor a declarat că aceste probleme vor fi soluționate înainte de sfârșitul anului. Apropo, se propune majorarea impozitului pe dividende de la actualul 9% la 13%.

Acestea sunt inițiative ale Ministerului Finanțelor. Cum funcționează în practică, cum va afecta aceasta rata creșterii economice? Ce se va întâmpla cu colectarea taxelor noi / vechi?

Impozitele, inflația și salariile

Oficialii Ministerului de Finanțe sunt în continuare încrezători: impunerea taxelor în trei domenii principale nu va afecta negativ ratele de creștere economică. Principalul lor argument este că, în prezent, creșterea salariilor în țară este în mod semnificativ mai mare decât inflația. Așa e?

Dacă analizați cu atenție situația pieței forței de muncă din țară, se pare că vorbirea despre mărimea salariului mediu este aceeași cu cea a conceptului de "temperatură medie într-un spital". Creșterea reală a salariilor depășește astăzi doar sectorul public și corporațiile publice. Cu toate acestea, sectoarele economiei care se numără printre domeniile prioritare ale dezvoltării economice nu arată o creștere gravă a salariilor. Este vorba în primul rând de inginerie și industria prelucrătoare. Din păcate, tocmai în aceste sectoare ale economiei, o astfel de creștere astăzi este imposibilă în principiu. Dar dintr-un anumit motiv, Ministerul de Finanțe nu se gândește la asta. Iar creșterea salariilor din sectorul public este condiționată de viitoarea introducere a impozitului pe vânzări și de o posibilă creștere a impozitului pe venitul personal.

În plus, nu trebuie să uităm că, odată cu sistemul nostru de colectare a impozitului pe venitul personal (angajații angajatorului), o creștere a acestui impozit va crește considerabil povara fiscală asupra afacerilor. Prin urmare, prognoza: salariile în plicuri sunt returnate. Afacerea se mută la umbra fiscală. În același timp, în prezent, practic nu există stimulente pentru ca muncitorii să primească un salariu "alb": nimeni nu înțelege ce se va întâmpla cu economiile de pensii și dau împrumuturi în bancă fără certificate salariale.

Introducerea impozitului pe vânzări aceleași vânzări vor scădea cu siguranță. Și acest lucru va boomerang în industrii deja rănite (inginerie mecanică și prelucrarea metalelor). Comerțul, desigur, suferă, de asemenea. Care dintre ele este mai mult?

Evaziunea și colectarea

Experții în domeniul fiscalității au cunoscut de mult: să stabilească o taxă este doar jumătate din bătălie. Principalul lucru - să-l colecteze. Guvernul consideră că introducerea unui impozit pe vânzări va da circa 200 de miliarde de ruble bugetelor regionale. Dar acest lucru nu este date necontestat. În anii 90, când o astfel de taxă era deja percepută, datorită evaziunii masive a plății acesteia, rata de colectare era de aproximativ 30%. Ministerul Finanțelor afirmă că, în prezent, când a crescut numărul de rețele mari în cifra de afaceri, rata de colectare va crește în mod corespunzător. Dar, în orice caz, nu va depăși 50%. Prin urmare, o creștere a bugetului poate fi resimțită de regiunile în care rețelele mari sunt reprezentate pe scară mai largă. Ce este interesant: astfel de regiuni (de exemplu, Moscova și Sankt-Petersburg), și deci nu sunt subvenționate. Și în regiunile subvenționate ale federației, lanțurile de comerț cu amănuntul în cifra de afaceri a mărfurilor ocupă un loc relativ modest. Adică, guvernul ajută cel mai puțin acele regiuni care au nevoie de o astfel de asistență.

În general, experții, comparând posibila creștere a TVA și introducerea impozitului pe vânzări, au susținut că o majorare a TVA de 2% ar putea aduce la bugetul federal circa 500 de miliarde de ruble. Dați jumătate din regiuni sub formă de subvenții - aceasta este reaprovizionarea reală a bugetelor lor de 250 de miliarde de euro, plus aceeași sumă - la bugetul federal. Capacitatea de colectare a funcționat și daunele aduse economiei de mai jos. Dar guvernul, așa cum am spus, a adoptat "decizia lui Solomon": a impus un impozit pe vânzări, fără a elimina TVA-ul.

Nu creșteți, ci cheltuiți

Scepticii vor spune: criza din curte, guvernul este forțat să ia măsuri fiscale dure. Se poate obiecta: există destui bani în țară. Rezervele valutare ale Rusiei se ridică la aproximativ 500 de miliarde de dolari. Fondul de rezervă și Fondul național de avere au acumulat 100 de miliarde de dolari fiecare. Problema este să cheltuiți în mod eficient acești bani. Este necesar să investiți cu îndrăzneală aceste fonduri în sectoare reale ale economiei. Mai mult decât atât, astăzi problema substituției de import provocată este acută. Producătorii noștri sunt pregătiți să lucreze la aproape toate grupurile de produse care au suferit sancțiuni. Dar aceasta necesită investiția adecvată. Bani pentru aceasta în cana de stat, așa cum am arătat deja, sunt disponibile. Și pentru dezvoltarea favorabilă a investițiilor nu va interveni pauze fiscale și preferințele. Ministerul Finanțelor noastre face exact contrariul.

Mărimea impozitului variază foarte mult de la stat la stat, adesea combinând mai multe impozite din vânzări stabilite la diferite niveluri. De exemplu, una dintre cele mai mari rate de impozitare a vânzărilor a fost valabilă până în vara anului 2010 la Chicago (Illinois), era de 10,25%, obținută prin însumarea ratele de impozitare stat (6,25%), oraș (1,25%), district (1,75%, mai târziu redus) și managementul transporturilor (1%). Tarifele suplimentare în oraș sunt la alimente și băuturi alcoolice.

Impozit pe vânzări în Rusia

Impozitul pe vânzări a fost introdus de două ori în Rusia. Pentru prima dată, acest lucru sa întâmplat în 1991, când această taxă a fost introdusă de legislația URSS. Rata de impozitare a fost stabilită la 5%. Cu toate acestea, la sfârșitul aceluiași an, simultan cu prăbușirea Uniunii Sovietice, au avut loc schimbări fundamentale în legislația fiscală rusească. În noul sistem de impozite și taxe, introdus de lege "Pe bază sistem fiscal în Federația Rusă"Din 1 ianuarie 1992, nu a existat nici un impozit pe vânzări.

A doua oară, în 1998, a fost introdus un impozit pe vânzări în Rusia taxa regională. În același timp, sa stabilit prin lege că fiecare subiect al federației ia o decizie independentă privind impunerea unui impozit pe teritoriul său și stabilește, de asemenea, rata maximă. Rata maximă a fost stabilită din nou la 5%. În plus, legislația fiscală sa constatat că, odată cu introducerea unui impozit pe vânzări pe teritoriul unui subiect al federației, colectarea majorității taxelor locale încetează. De asemenea, a fost prevăzută o listă extinsă de bunuri și servicii, vânzarea cărora nu face obiectul impozitului pe vânzări.

În 1998 și 1999, în majoritatea entităților constituente din Federația Rusă a fost introdus un impozit pe vânzări. Majoritatea entităților în care a fost introdusă taxa, a stabilit rata la 5% (maximul posibil).

Începând cu 1 ianuarie 2002, procedura de colectare a impozitului pe vânzări a fost reglementată de capitolul 27 din Codul fiscal. În același timp, condițiile de bază ale impozitării au rămas aceleași. Chiar și în momentul introducerii acestui capitol în cod, se prevedea că ar fi valabil numai doi ani.

La sfârșitul anului 2012, la congresul Uniunii Industriștilor și Antreprenorilor din Rusia, sa exprimat din nou ideea înlocuirii TVA-ului cu impozitul pe vânzări. Ulterior, decizia din această întrebare a fost amânată pe o perioadă nedeterminată, iar umilința din jurul acesteia a dispărut. Care sunt caracteristicile acestor taxe și de ce unul dintre ei a vrut să se întoarcă?

Bugetul regional

La începutul lunii decembrie a anului trecut, primul ministru Dmitri Medvedevși primul său adjunct Igor Shuvalov a anunțat posibila returnare a impozitului pe vânzări. Inițiativa a venit din regiuni care au nevoie de venit, a scris Vedomosti, citând propria sa sursă în guvern. "Am cerut acest lucru în mod repetat", - a spus guvernatorul regiunii Kaluga Anatoly Artamonov.

Având în vedere deficitul viitor al bugetelor regionale (inclusiv datorită necesității de a crește salariile din sectorul public), sunt necesare surse suplimentare de impozitare - de exemplu, impozitul pe vânzări cu amănuntul, a explicat ministrul adjunct al dezvoltării economice Andrey Klepach. Potrivit Ministerului Dezvoltării Economice, până în 2018 deficitul bugetar regional va ajunge la 1,8 trilioane de ruble, pentru ao acoperi, rata de cifră de afaceri de 4% este suficientă.

TVA

După cum știm, toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali, cu excepția anumitor categorii de contribuabili, plătesc TVA. Anumite tipuri de tranzacții nu sunt, de asemenea, supuse impozitării.

Pentru prima dată, au început să colecteze TVA în Franța în 1954. Acum este folosit de 137 de state. Cu toate acestea, TVA nu este valabilă în toate țările, de exemplu, în Statele Unite și Japonia, se aplică un impozit pe vânzări.

Pentru prima dată, această colecție a început în Franța în 1954. Acum este folosit de 137 de state. Cu toate acestea, TVA nu este valabilă în toate țările, de exemplu, în Statele Unite și Japonia, se aplică un impozit pe vânzări. În Rusia, această colecție a fost introdusă de la 1 ianuarie 1992. Inițial, rata a fost de 28, apoi 20, iar începând cu 1 ianuarie 2004 - 18 la sută în prezent.

Cel mai important avantaj al taxei pe valoarea adăugată rezultă din esența ei - vă permite să taxați diferențiat o taxă pentru întreprinderi, în funcție de contribuția lor la crearea de bunuri. Cu ajutorul TVA, puteți evita impunerea repetată a acelorași costuri în timpul vânzărilor intermediare. Ca urmare a acestui fapt - reducerea costului final al producției.

În plus, această colecție vă permite să distribuiți mai uniform sarcina fiscală în toate etapele de creare și vânzare a unui produs sau serviciu. Acesta este motivul pentru care plătitorii de TVA sunt practic toate persoanele juridice, ceea ce asigură sustenabilitatea veniturilor bugetare. În plus, mulți economiști susțin în unanimitate că acest tip de deduceri contribuie cel mai mult la creșterea economică a companiilor și la stabilitatea balanței lor de plăți.

Lipsa de colectare, în general, este una - complexitatea administrației sale. Este destul de dificil de urmărit cu exactitate: compania a plătit sau nu întregul impozit. La urma urmei, este necesar să se cunoască nu numai costul pe care compania la vândut produsul, ci și prețul tuturor produselor și serviciilor intermediare pe care compania le-a cumpărat pentru producerea unei unități de producție. Și pot fi sute de nume.

Al doilea dezavantaj al TVA-ului provine din primul: controlul complex și legislația complicată creează un număr mare de lacune pentru companiile care încearcă să reducă povara deducerilor.

Al doilea dezavantaj al TVA-ului provine din primul: controlul complex și legislația complicată creează un număr mare de lacune pentru companiile care încearcă să reducă povara deducerilor. Un alt punct slab este numărul de funcționari care deservesc această colecție. Pentru binele său, statul trebuie să mențină un aparat greoi și costisitor de lucrători. Toate acestea reprezintă un teren de reproducere pentru tot felul de abuzuri. Nu e de mirare că serviciul vamal federal numește acest impozit cel mai corupt dintre toate.

Impozitul pe vânzări

Impozitul pe vânzări se percepe clienților în momentul în care achiziționează bunuri sau servicii și se calculează ca un anumit procent din prețul de achiziție. Trebuie spus că acest tip de deducere - ca taxă regională - a fost deja utilizat în Rusia din 1998 până în 2004, dar a fost anulat din cauza ineficienței. A existat o taxă în paralel cu TVA. Rata maximă a impozitului pe vânzări a fost de 5%. În plus, diferite teritorii ale țării au avut dreptul de a-și stabili rata la un nivel inferior. Un astfel de impozit, după cum se observă, este acum utilizat în Statele Unite și Japonia, mărimea acestuia fiind de 3-15%, în funcție de tipul de activitate al companiei și de alți factori. În 2003, adică ultima perioadă completă a colecției pe teritoriul Federației Ruse, 56 de miliarde de ruble au fost colectate cu ajutorul său, pentru comparație, TVA-ul din același an a adus 882 miliarde de euro la trezorerie.

Atractivitatea impozitului pe vânzări, în primul rând, este că este mult mai ușor de administrat. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți doar volumul vânzărilor - și nici un lanț complex de deduceri. Înmulțiți suma licitată cu suma vânzărilor, și asta este, verificarea calculului sa încheiat.

Dar există și dezavantaje pentru acest tip de colecție. Impozitul nu ia în considerare costurile societății asociate cu achiziționarea de produse intermediare și servicii pentru producerea de bunuri, astfel că există o impozitare multiplă a acelorași costuri. Iar cu cât este mai mare lanțul firmelor, cu atât mai mare va fi costul final al produsului. Acest lucru ar fi putut fi evitat prin introducerea unui procent diferit de impozitare în funcție de stadiul de producție sau vânzare. Dar, cu siguranță, aceste rate diferențiate nu vor reflecta cu exactitate realitatea și, prin urmare, vor fi nedrepte - în mod nejustificat de înalte pentru unele companii și în mod nejustificat de scăzut - pentru altele. Există, de asemenea, pericolul ca o astfel de redistribuire să nu aibă loc în favoarea afacerilor mici. Da, și apoi administrarea impozitului pe vânzări va fi mai ușor de administrat TVA?

Dacă, totuși, să renunțe deloc la colectarea provizorie și să perceapă numai impozitul pe vânzarea finală, atunci aceasta va fi plătită în principal de întreprinderile mici și mijlocii, care sunt mult mai mari. Prin urmare, în acest caz, administrația fiscală nu va fi mai ușoară decât în cazul TVA. Da, și "simplificat" poate fi uitat.

După cum arată practica SUA și Japoniei, eficacitatea impozitului pe vânzări este posibilă numai la rate mai mici de 10%. Și rata TVA este de 18%. Astfel, trecerea la un impozit pe vânzări cu un tarif exprimat va conduce la o reducere semnificativă a bugetului, ceea ce va duce în mod inevitabil la o căutare a căilor de compensare a pierderilor. Și cu mare probabilitate se poate argumenta că măsurile propuse vor fi ineficiente.

De la începuturile sale, TVA a creat o mulțime de probleme atât pentru firme, cât și pentru controlori. Primii au dificultăți în compensarea impozitului, al doilea - cu administrarea sa. Prin urmare, deputații din Duma de Stat au propus în mod repetat să simplifice procedura de colectare a TVA-ului. Și unii insistă asupra abolirii sale totale. Planul de TVA pentru a înlocui impozitul pe vânzări sau cifra de afaceri.

De mult timp, vânzările și taxele pe valoarea adăugată au coexistat. Inițial, obiectul lor de impozitare a coincis practic. Și, de fapt, și într-un alt caz, a fost vânzarea de bunuri. Desigur, acest fapt a provocat indignarea comunității de afaceri. În cele din urmă, Duma de Stat a decis că una dintre taxe ar trebui să fie eliminată. Controlorii nu trebuiau să se gândească mult timp la care dintre ei trebuia să fie abandonați. De fapt, cota standard TVA era de 20%, cea redusă fiind de 10%. Limita pentru impozitul pe vânzări (CTP) a fost stabilită la 5%. Alegerea statului a fost evidentă.

Ca rezultat, dedicat impozitului pe vânzări Capitolul 27 Codul fiscalcare a început să funcționeze în 2002, a expirat în 2004. Mai mult, intrarea sa în vigoare și abolirea ulterioară a taxelor au fost menționate în aceeași lege federală din 27 noiembrie 2001 nr. 148-ФЗ "Cu privire la modificările și completările aduse părții a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse și la articolul 20 din Legea Federației Ruse" elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă "".

Impozitul pe vânzări abia a reușit să anuleze, deoarece companiile au vorbit despre severitatea sarcinii fiscale și despre necesitatea de a reduce TVA. Legea privind reducerea ratei sale de la 20% la 18% a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2004 ( Legea federală din data de 7 iulie 2003 Nr. 117-ФЗ).

Cu toate acestea, întreprinzătorii continuă să solicite reducerea TVA la cel puțin 15%. Potrivit reprezentanților ministerelor și deputaților, acest lucru este foarte posibil. Unii chiar sugerează stabilirea unei rate fără TVA fără precedent - doar 13%. Cu toate acestea, nu există încă facturi specifice. Prin urmare, eventuala înlocuire a TVA-ului cu taxa pe vânzări devine din ce în ce mai reală.

Cine a venit cu "noul vechi" impozit pe vânzări?

În octombrie 2005, Arkady Dvorkovich, șeful departamentului de experți prezidențiali, a fost unul dintre primii care vorbea despre un astfel de înlocuitor. În opinia sa, impozitul pe vânzări are mai multe avantaje decât TVA-ul. Cu toate acestea, el a menționat că o astfel de "casting" ar putea să se întâmple nu mai devreme de 2009. Experții departamentului de experți ai Administrației Prezidențiale au făcut calculele corespunzătoare, ale căror rezultate au fost anunțate de domnul Dvorkovici. Dacă anulați TVA-ul și introduceți un impozit pe vânzări cu o rată de maximum 10%, sumele veniturilor către buget nu vor scădea semnificativ.

Șeful Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului german Gref a mai vorbit despre posibila înlocuire a TVA-ului cu impozitul pe vânzări. El își explică poziția prin faptul că Rusia nu poate avea altă cale de ieșire - administrarea taxei pe valoarea adăugată este aproape într-un impas. Dl. Gref continuă să insiste că poate fi îmbunătățit. Cu toate acestea, dacă acest lucru nu se întâmplă, va trebui să vă despărțiți de TVA. Și pentru ca bugetul să nu fie afectat de eliminarea impozitului, care este una dintre principalele surse de venit, el trebuie înlocuit cu altul. Desigur, pe impozitul pe vânzări. Într-adevăr, NSP este mult mai ușor de calculat decât TVA-ul.

TVA cu TVA

La prima vedere, schema de plată a taxei pe valoarea adăugată este destul de simplă. Dacă o companie vinde produse, în general, trebuie să plătească impozit la o rată de 18 procente. Și atunci când cumpărați bunuri sau bunuri, le puteți pune pentru rambursare. Compania trebuie să transfere diferența dintre sumele acumulate din TVA și sumele deduse la buget.

Cu toate acestea, dacă suma de rambursare este mai mult decât plătibilă, firmele au imediat probleme. Autoritățile de supraveghere pentru a returna taxa de la buget, de regulă, nu se grăbesc. Ei conving companiile să nu primească rambursări sub formă de bani "în direct", dar să le acorde credite contra plăților viitoare de TVA. De regulă, firmele sunt de acord. La urma urmei, această procedură este mult mai ușoară decât rambursarea impozitelor. Sau, companiile sunt rugate să includă o plată excedentară a TVA ca și plăți pentru alte impozite, dacă au arierate la plată.

Cu toate acestea, acest lucru nu se aplică situației în cazul returnării impozitului plătit la exportul mărfurilor. Codul fiscal prevede un întreg pachet de documente care trebuie furnizate inspectorilor în acest caz (clauza 1 din articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Colectați toată hârtia nu este ușor. Totuși, chiar și atunci când inspectorii primesc un set complet de documente, ei refuză de obicei să returneze impozitul din buget. Motivul este că prea multe firme fără scrupule creează documente și restituie ilegal taxele. Ca urmare, auditorii preferă să acopere riscul. Clauza 4 din articolul 176 din Codul Fiscal le conferă dreptul de a verifica valabilitatea societății de a aplica o rată zero a TVA în termen de trei luni de la primirea documentelor. Potrivit rezultatelor auditului, o companie rară reușește să vadă suma taxelor primite în contul său bancar. Prin urmare, organizațiile sunt forțate să meargă în instanță.

În contextul problemelor descrise, înlocuirea TVA-ului cu impozitul pe vânzări pare a fi o soluție eficientă. Dar este într-adevăr?

Pro-urile de impozit pe vânzări

Până în 2004, rata maximă a impozitului pe vânzări era de 5%. Dimensiunea specifică a fost stabilită de subiecții Federației Ruse. Taxa ar fi trebuit plătită de companiile care au vândut bunuri cetățenilor în numerar sau prin intermediul cardurilor de plată (articolul 349 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, bunurile care au fost plătite la o rată de 10% din TVA nu erau impozitate pe vânzări.

De exemplu, taxa pe valoarea adăugată este eliminată, iar capitolul din codul din textul anterior este adoptat. Ca rezultat, vom obține următoarele. Taxele vor fi plătite numai de firmele care comercializează în cea mai mare parte la vânzare cu amănuntul. Pentru astfel de companii, NSP este, la prima vedere, mai profitabilă decât TVA - este mai mică, iar rata și declarația sunt mai ușor de completat.

Desigur, dacă NPL înlocuiește cu adevărat TVA, va diferi semnificativ de versiunea anterioară. De exemplu, taxa va trebui să fie percepută pentru orice vânzare de bunuri, lucrări sau servicii. Excepțiile pentru anumite tipuri de produse (pâine, lapte, droguri etc.) nu vor fi.

Desigur, multe companii vor beneficia de schimbări. La urma urmei, PNS, care se presupune a fi introdus, va fi plătit numai de companiile care vând bunuri consumatorilor finali. Achiziționarea de materii prime pentru producția ulterioară este prevăzută să fie scutită de impozit.

Întotdeauna vor fi nemulțumiți

După cum sa spus mai sus, în primul rând, contribuabilii și rata lor ar trebui să se schimbe.

NSP va plăti din suma produse vândute. Spre deosebire de TVA, nu va fi posibilă reducerea bazei de impozitare estimate pentru sumele plătite la achiziționarea de bunuri. Este puțin probabil ca parlamentarii să schimbe această prevedere. În caz contrar, înlocuirea unui impozit cu altul nu va avea sens - toate problemele legate de TVA sunt asociate tocmai cu deducerile. O alternativă la această înlocuire ar putea fi reducerea ratei curente a taxei pe valoarea adăugată. Reducerea TVA-ului este totuși decizia deputaților din Duma de Stat.

Dar dacă companiile pierd oportunitatea de a restitui taxa, atunci baza pentru TVA și contribuabil nu va fi egală. În definitiv, impozitul pe vânzări va fi plătit din toate vânzările și nu din diferența dintre vânzări și cumpărare. Aceasta înseamnă că nu puteți compara rata de 18% a TVA și 10% din P & A. Pentru firmele a căror diferență între valoarea TVA care urmează a fi restituită și cea a bugetului este mică, impozitul pe vânzări poate fi o povară insuportabilă.

În mod ciudat, exportatorii se opun, de asemenea, abolirii TVA-ului. Chiar dacă prin intermediul instanțelor judecătorești uneori reușesc să obțină suma din compensație din buget în conturile lor. Nu va exista impozit pe vânzări cu taxă zero pe mărfurile exportate. Acest lucru este indicat de experții Administrației Prezidențiale din Rusia. În consecință, prețurile produselor exportate vor crește cu valoarea impozitului. Ca urmare, bunurile interne vor deveni necompetitive pe piețele internaționale. Clienții străini ai întreprinderilor ruse în acest caz vor începe să caute alți furnizori. Exportatorii vor avea doar o cale de ieșire - pentru a reduce costul bunurilor.

Sistemul simplificat va fi anulat

Pentru exploatațiile mari, care constau în multe companii din "simplificat", reforma fiscală poate fi, de asemenea, foarte incomodă. Introducerea unui impozit pe vânzări în locul TVA presupune eliminarea posibilă a sistemului simplificat. Potrivit ideologilor PNS, a fost introdus tocmai din cauza complexității calculării TVA și a ratei ridicate a acesteia. Prin urmare, tranziția la plata impozitului pe vânzări va însemna eliminarea "simplificată".

Valabilitatea acestei poziții pare îndoielnică. Reamintim că rata de impozitare în cadrul sistemului simplificat este egală cu 6% din venit sau 15% din diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei. La rândul său, impozitul pe venit este plătit la o rată de 24%. Comparați-l cu taxă unică la o rată de 15%, cu un sistem simplificat. Deoarece în acest caz bazele pentru calcul sunt cele mai asemănătoare. Și, de fapt, și într-un alt caz, TVA poate fi atribuită cheltuielilor. Prin urmare, dacă eliminați "simplificat", firmele mici vor trebui să plătească statului cel puțin 9% mai mult.

Toți vor completa declarația

Experții în conducere insistă că toate companiile, inclusiv cele care nu plătesc impozite, vor trebui să predea declarația de produs petrolier. De exemplu, o întreprindere produce și vinde mașini-unelte. Ele sunt cumpărate și utilizate numai de către companiile care sunt implicate în producție. Aceasta înseamnă că societatea nu va trebui să plătească NSP. Dar din obligația de a depune o declarație la inspecție fiecare perioada de raportare nimeni nu o va elibera. Se pare că nu vor apărea probleme speciale - tot ce trebuie să faceți este să trimiteți auditorilor formulare goale cu numele și detaliile companiei.

Dar, în practică, lucrurile nu pot fi atât de simple. Va apărea o nouă problemă - controale fiscale. Întrucât toate companiile vor fi plătitoare de impozit pe vânzări, inspecțiile vor primi dreptul de a-și controla plata. Este bine cunoscut faptul că obiectul verificări pe teren în primul rând, organizațiile care prezintă în mod regulat rapoarte zero au devenit. Prin urmare, este probabil ca inspectorii să viziteze adesea societăți care nu plătesc în mod legal impozitul pe vânzări decât cele care alimentează în mod regulat bugetul cu sumele.

Reformă în curs: argumente pro și contra

Cele mai multe companii, abolirea TVA nu este profitabilă. Povara lor fiscală va crește. Organizațiile de export vor fi private de posibilitatea de a restitui taxa, deoarece nu prevăd o rată de 0%. Firmele care furnizează servicii utilizatorilor finali, precum și exploatațiile care creează întreprinderi mici în sistemul simplificat, sunt, de asemenea, susceptibile de a fi nemulțumite. Primul în acest caz va trebui să plătească impozit la o rată de 10% din veniturile din vânzări în loc de diferența dintre TVA plătibilă și rambursabilă. Pentru alții, această anulare înseamnă o creștere a sarcinii fiscale de cel puțin 9%.

În plus față de stat, impozitul pe vânzări poate fi benefic doar companiilor mari care vând materii prime industriale, nu-și construiesc structura sub forma unei exploatații și nu exportă bunuri. Astfel de întreprinderi nu vor trebui să plătească TVA (vor fi anulate) sau nou impozit cu vânzări.

Parlamentarii nu au luat încă o decizie finală privind înlocuirea TVA-ului cu impozitul pe vânzări. Până în prezent, aceștia vorbesc cel mai mult despre facturile destinate îmbunătățirii mecanismului de colectare a TVA. Cu toate acestea, este posibil ca, până în 2009, cifra de afaceri a societăților să fie supusă impozitului pe vânzări.

Elena Fedortsova, Expert Consultant Sursa materialului -