Oktmo greșit în ordinul de plată ce trebuie făcut. Erori fatale și nefatale de plată a impozitelor

În ciuda faptului că acum procesul de virare a impozitelor la buget este complet automatizat, contabilii încă mai greșesc atunci când întocmesc documentele de plată pentru transferul impozitelor la buget. La urma urmei, înainte de a începe procesul de generare a unei plăți, trebuie să introduceți toate detaliile necesare. Deci și acum factorul uman își joacă rolul. Să vedem ce greșeli vor duce la consecințe fiscale negative și care pot fi corectate fără durere.

De la 1 iulie 2015, organele fiscale încep introducerea treptată a automatizării Sistem informatic noua generație „Tax-3”. În acesta, recuperarea datelor din sistemele software anterioare va fi efectuată pentru cel mult trei ani anteriori recuperării, și anume pentru 2012, 2013, 2014. În acest sens, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 02.04.2015 nr. ЗН-4-1/5411, a recomandat cu fermitate contribuabililor până la 1 iulie 2015 să clarifice documentele de plată emise înainte de 1 ianuarie 2012.

Obligatia de plata a impozitului se considera indeplinita din momentul prezentarii la banca a unei instructiuni de virare a sumei impozitelor la buget. În același timp, contul curent al organizației trebuie să conțină o sumă suficientă Bani(semnătura 1, clauza 3, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cazurile în care obligația de plată a impozitului nu va fi recunoscută ca îndeplinită sunt enumerate în paragraful 4 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Sunt doar cinci. Printre acestea, o indicare incorectă a contribuabilului (subclauza 4, clauza 4, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

numerele de cont ale Trezoreriei Federale;
numele băncii beneficiarului.

Pe baza formulării acestei reguli, erorile sau inexactitățile în alte detalii ale ordinului de plată pentru transfer fiscal sunt destul de acceptabile. Vorbim de coduri KBK, TIN, checkpoint, OKATO etc. Să vedem dacă este așa. Remarcăm imediat că pentru a evita problemele cu organele fiscale, este mai bine să clarificăm plata.

Execută, fără iertare

După cum am spus deja, dacă plata a mers în contul greșit al Trezoreriei Federale sau contribuabilul a făcut o greșeală în numele băncii destinatarului, atunci impozitul nu va fi considerat plătit. Acest lucru, desigur, va duce la restanțe, la acumularea de penalități.

Este posibil să câștigi terenul, dar este dificil

Este nevoie de mult timp pentru a demonstra că greșeala nu a dus la netransferarea banilor la buget și, după cum arată practica, este inadecvată. Deciziile instanțelor de arbitraj în favoarea contribuabilului în aceste cazuri sunt extrem de rare. Cu toate acestea, sunt. Deci, în decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 3 aprilie 2012 Nr. A40-42830 / 11-99-191, plătitorul a amestecat conturile Trezoreriei Federale din Moscova și ale Regiunii Moscovei. Inspectoratul nu a putut efectua o compensare fiscală interregională. Compania a recunoscut greșeala și a plătit taxa pe detaliile corecte. Dar, desigur, cu întârziere. Organul fiscal, la solicitarea societatii, a restituit plata virata in mod eronat, acumuland penalitati pentru nerespectarea termenului de plata.

După ce a solicitat instanței de judecată să recunoască acumularea de amenzi ca fiind ilegală, compania a câștigat procesul. Instanța a decis că „indicarea în ordinul de plată a numărului de cont al unui organism al Trezoreriei Federale în locul altuia nu înseamnă încă neprimirea de fonduri în sistemul bugetar, din moment ce UFC din Moscova, precum și UFC din regiunea Moscovei, țin evidența veniturilor și distribuția acestora între bugete după coduri clasificare bugetară».

Rețineți că este posibil ca compania să nu conteze pe o recalculare fără probleme a penalităților în cazul unei „erori fatale”. O astfel de recalculare poate fi efectuată numai cu condiția ca obligația de a plăti impozitul să fie recunoscută ca îndeplinită (clauza 7, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Banca este de vină

Se întâmplă ca nu plătitorul, ci banca să fie de vină pentru detaliile greșite. Apoi, societatea poate pretinde despăgubiri sub formă de penalități de la instituția sa de credit în instanță.

Trebuie să vă motivați cererea cu prevederile art. 60 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta prevede că băncile sunt obligate să îndeplinească ordinul de a transfera impozitul în sistemul bugetar în contul corespunzător al Trezoreriei Federale și, de asemenea, sunt răspunzătoare pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor lor. Și pentru autoritatea fiscală, nu contează deloc prin supravegherea cui banii nu au intrat în buget (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.09.2013 nr. ZN-2-1 / [email protected]).

Reguli de corectare

Pentru a corecta greșeala „fatală” și pentru a evita acumularea de penalități și acuzații de restanțe, este necesar să plătiți din nou taxa folosind detaliile corecte (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 06.09.2013 nr. ЗН-3). -1/3228). Reamintim că, la transferul impozitelor și taxelor către sistemul bugetar al Federației Ruse, documentele de decontare sunt completate în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n „Cu privire la aprobarea regulilor de specificare a informațiilor. în Detaliile comenzilor privind transferul de fonduri pentru plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse”.

Restituirea fondurilor transferate în mod eronat se efectuează la cererea contribuabilului, care trebuie depusă la Autoritatea taxelor la locul de înregistrare și atașați la acesta o copie a documentului de plată care confirmă plata (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 31 martie 2015 nr. ЗН-4-1 / [email protected]).

Mecanismul de rambursare a taxelor este descris în detaliu în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 noiembrie 2011 nr. 02-04-10 / 4819. Acesta descrie în detaliu procedurile de interacțiune dintre UFK și autoritatea fiscală. Iar principala acțiune care este necesară pentru ca acest lucru să fie făcut de către contribuabil este depunerea unei cereri

Vă rugăm să rețineți: la rambursarea taxelor, inclusiv a celor plătite în mod eronat „în locul greșit”, cererea se depune conform formă nouă, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.03.2015 Nr. ММВ-7-8/ [email protected]. Decizia corespunzătoare se ia de organul fiscal în termen de zece zile de la data primirii cererii de la societate sau de la data semnării actului de reconciliere comună a impozitelor plătite. Suma taxei se restituie în termen de o lună de la data specificată în cerere.

Aceste reguli sunt stabilite de art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Când solicitați o rambursare, trebuie să urmați câteva reguli simple.

În primul rând, o cerere de rambursare a impozitului plătit în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății acesteia. Nerespectarea termenului de trei ani va duce la refuzul de a reveni.

În al doilea rând, organul fiscal este obligat să notifice societatea decizia luată în termen de trei zile.

În al treilea rând, ratarea unui termen lunar pentru o rambursare atrage dobândă. Într-o astfel de situație, inspectoratul este obligat să adauge imediat dobânda calculată din ziua în care impozitul trebuie restituit până în ziua returnării efective la suma care este transferată organizației (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 29 octombrie 2014 Nr. 03-02-08 / 54846). Nu este necesară nicio aplicație suplimentară pentru aceasta.

Nu poți executa, scuză-te

După cum spuneam la începutul articolului, la emiterea ordinelor de plată a impozitelor, plătitorii confundă adesea codurile CBC, OKATO și OKTMO, TIN-ul autorităților fiscale etc. Din acest motiv, apar dispute cu inspecțiile de recunoaștere a obligației de plată a impozitului îndeplinită. .

Plătitorii insistă că cerințele paragrafului 4 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt îndeplinite, iar pretențiile funcționarilor sunt nefondate. Destul de des, aceste dispute ajung la cea mai înaltă autoritate.

OKATO și OKTMO

Cel mai mare număr de dispute apare la transferul impozitului pe venitul personal al angajaților companiei la buget la locația unei divizii separate a companiei. După cum arată practica, companiile indică CSC-ul corect, dar fac greșeli în OKATO (de anul trecut - OKTMO).

Multă vreme, instanțele de judecată nu au avut o poziție unificată dacă în speță se consideră îndeplinită sau nu obligația unui agent fiscal, dacă este posibilă o compensare interbugetară și dacă sunt justificate penalități. Un exemplu izbitor- Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iulie 2013 Nr. 784/13. OKATO incorect în ordinul de plată a dus la acumularea dobânzii la impozitul pe venitul persoanelor fizice. Firma i-a contestat în instanță, iar prima instanță a susținut-o, însă recursul și casarea au fost împotriva acesteia. Aceștia au indicat că societatea a încălcat cerințele paragrafului 7 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia „agenții fiscali cu subdiviziuni separate sunt obligați să transfere sumele calculate și reținute ale impozitului la locația lor și la locația fiecărei subdiviziuni separate”. Iar datoria către bugetele municipale presupune acumularea de penalități.

Dar supravegherea a anulat hotărârile instanțelor inferioare și și-a formulat destul de logic poziția. Printre motivele de recunoaștere a obligației de plată a impozitului ca neîndeplinită nu a fost menționată indicarea incorectă a codului OKATO. Deoarece suma impozitului a intrat în sistemul bugetar al Federației Ruse, înseamnă că este considerată plătită și compania nu are datorii. Penalitățile pot fi aplicate numai pe suma neplatita impozit. O abordare similară a fost demonstrată anterior în Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 februarie 2011 Nr. VAS-16910/10, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 30 iulie 2012 Nr. A56-48850 / 2011, Districtul Siberiei de Vest din 12 iulie 2012 Nr. A45-15055 / 2011 și altele

Se pare că decizia autorității de supraveghere ar fi trebuit să ducă la uniformizare în deciziile instanțelor de judecată. Dar nu era acolo. Literal, în anul următor publicării deciziei sus-menționate a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, a apărut Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 mai 2014 Nr. VAC-3838/14 , în care un trio de judecători într - un litigiu similar au susținut poziția opusă și au refuzat să transfere cazul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pentru revizuire prin supraveghere .

În acest caz, firma a insistat că plata în exces a impozitului pe venitul personal împărțire separată ar putea fi compensate cu restanțele organizației-mamă, iar acumularea de penalități este ilegală. Primele două instanțe au fost de partea companiei. Ei au subliniat că sistemul bugetar al Federației Ruse este o combinație de bugete - federale, entități constitutive ale Federației Ruse, locale, ceea ce înseamnă că sistemul nu poate suferi dacă taxa a fost primită în principiu (articolul 6 din Codul bugetar al Federației Ruse). Cu toate acestea, instanța de casație și, după aceasta, supravegherea, au luat o altă hotărâre. Ei au considerat penalitățile rezonabile. Deoarece „compensarea bugetului relevant a sumelor neîncasate de impozite este prevăzută cu penalități - o sumă care agent fiscal trebuie să plătească în cazul plății sumelor datorate de impozite la o dată ulterioară celei stabilite legislatia fiscala termeni."

Dar, spre bucuria plătitorilor, acum a fost confirmată poziția conform căreia o eroare în OKTMO (fostul OKATO) nu este un motiv pentru a considera impozitul nevirat. Curtea Supremă de Justiție Federația Rusă (Hotărârea din 10 martie 2015 Nr. 305-KG15-157). În opinia noastră, această poziție este mai justificată. Deoarece plățile sunt creditate într-un singur cont bugetar corespunzător BCC, o indicare incorectă a codului OKATO sau OKTMO în documentul de plată nu poate servi drept motiv pentru recunoașterea obligației de plată a impozitului ca neîndeplinită. Apropo, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, spre deosebire de autoritățile fiscale locale, este pe deplin de acord cu acest lucru timp de un an și jumătate (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2013 nr. SA-4-). 7 / 23263).

CBC greșit

Nu este un secret pentru nimeni faptul că codurile de clasificare bugetară pentru plata impozitelor se schimbă aproape în fiecare an. Prin urmare, contabilii le monitorizează foarte îndeaproape. Cu toate acestea, apar erori.

Nu ar trebui să vă fie teamă să scrieți BCC greșit în ordinul de plată. Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 17 iulie 2013 nr. 03-02-07/2/27977, a explicat că în cazul unei indicații incorecte de către contribuabilul CBC, care nu a avut ca rezultat impozitul nefiind transferat în sistemul bugetar în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, paragraful 7 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Adică, depuneți o cerere la organul fiscal de la locul înregistrării dumneavoastră cu privire la greșeala făcută, anexând documente care confirmă plata, cu o cerere de clarificare a dreptului de proprietate asupra plății. De asemenea, puteți cere inspectoratului să împace calculele, după care organele fiscale vor decide clarificarea plății.

Reamintim că procedura de reconciliere a decontărilor se desfășoară conform Regulamentului aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.09.2005 Nr. SAE-3-01 / [email protected] Durata procedurii nu trebuie să depășească zece zile. În cazul în care sunt relevate discrepanțe în datele plătitorului și inspecția, aceasta crește la 15 zile. Rezultatele reconcilierii trebuie documentate într-un act și un certificat relevant semnat de șeful inspecției.

Rețineți că clarificarea CCA poate fi efectuată numai în cadrul aceluiași impozit. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a atras atenția asupra acestui lucru într-o scrisoare din 22 decembrie 2011 nr. ЗН-4-1/21889.

Adevărat, autoritățile fiscale teritoriale nu sunt întotdeauna pregătite să rezolve astfel de probleme atât de simplu, ceea ce se confirmă practica arbitrajului. Contribuabilii sunt nevoiți să își apere plățile în instanțe și, trebuie să spun, o fac cu destul de mult succes. Să dăm exemple.

Deci, prin decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 14 mai 2013 Nr. A33-8935 / 2012, instanța a indicat că îndeplinirea obligației de plată a impozitului nu se face dependentă de corectitudinea indicației. a CBC în documentele de plată. La urma urmei, acest cod este necesar doar pentru distribuirea corectă a fondurilor între bugete. O opinie similară se află în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucazian de Nord din 13 noiembrie 2013 Nr. A32-31731 / 2012, Districtul Siberiei de Est din 14 mai 2013 Nr. A33-8935 / 2012, Districtul Central din 08 octombrie 2013 Nr. A14-18051 / 2012 etc.

Și câteva cuvinte despre indicarea unui CSC care nu există (codul a fost anulat sau schimbat). În ciuda opiniei Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, instanțele consideră că o astfel de eroare, de asemenea, nu duce la consecințe fatale, iar autoritatea fiscală este destul de capabilă să identifice plata cu alte detalii corecte. În special, o astfel de concluzie este cuprinsă în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 11 decembrie 2006 Nr. F04-8059 / 2006 (29059-A81-33), Districtul Nord-Vest din 7 octombrie, 2008 Nr. A42-1319 / 2008. Deciziile, deși adoptate cu destul de mult timp în urmă, conțin referiri la normele actuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că sunt destul de relevante și în 2015.

Plătește-ți propriile taxe!

Să mai luăm în considerare o întrebare referitoare la procedura de completare a unui ordin de virare a impozitelor la buget dacă plătitorul este un terț. O astfel de situație poate apărea, de exemplu, la plata impozitelor pentru o companie de către un director sau fondator.

Poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei este destul de clară. În primul rând, la transferul impozitelor și taxelor către sistemul bugetar al Federației Ruse, documentele de decontare sunt completate în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n. În al doilea rând, plata trebuie să conțină detaliile contribuabilului - entitate legală sau antreprenor individual care permit identificarea acestuia. În al treilea rând, datoria de a plăti impozitul revine contribuabilului. Și aceasta înseamnă că executarea sa trebuie confirmată prin documente, conform cărora se poate stabili clar că li s-a plătit suma datorată (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 2014 Nr. 03-02-08 / 66327).

Este folosit pentru a identifica plățile de impozite (contribuții la fonduri) și indică teritoriul destinatarului fondurilor. Detaliile sunt completate conform Regulilor puse în aplicare prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 107n din 12 noiembrie 2013. Să ne dăm seama cum să reflectăm datele într-un câmp special 105 al documentului de plată.

OKTMO în ordinul de plată în 2017

Câmpul 105 corespunzător din ordinul de plată se completează numai atunci când se plătesc impozite sau prime de asigurare. În alte cazuri, de exemplu, la decontarea conturilor cu furnizorii, această coloană rămâne goală. Clasificarea OKTMO a fost elaborată de Rosstandart în Ordinul nr. 159-st din 14 iunie 2013. Codurile digitale actuale ale Regiunii Moscovei (municipaliilor) servesc pentru a indica denumirea teritorială a activităților contribuabilului și sunt utilizate în 2017 în locul celor de mai înainte. OKATO relevant.

Mărimea codului variază și poate fi fie de 8 cifre pentru zonele și municipii interpopulate, fie de 11 cifre pentru așezări. De exemplu, OKTMO din regiunea Rostov - 60701000 și OKTMO din satul Kushchevskaya din Teritoriul Krasnodar - 03628416101. Codurile din 8 cifre sunt utilizate în principal pentru a desemna MO. Dacă este necesar să se identifice un anume localitate- sat, sat etc., apoi se adaugă o codificare suplimentară de 3 cifre. Cum se completează corect câmpul 105 într-un ordin de plată?

Cum să aflați OKTMO corect într-un ordin de plată

Codarea OKTMO în ordinul de plată în anul 2017 se realizează în câmpul 105 în conformitate cu cerințele clauzei 6 din Reguli. In acest caz se indica valoarea codului corespunzator teritoriului de virare a platii fiscale. Completarea informațiilor se face ținând cont de următoarele standarde:

Codul OKTMO trebuie să respecte Clasificarea integrală rusească 159-Art.
Dacă transferul sumei se efectuează pe baza unei declarații fiscale, codificarea trebuie să corespundă datelor de raportare.
Este interzisă introducerea tuturor zerourilor în codul OKTMO. O excepție este plata primelor de asigurare conform clauzei 4 din Anexa nr. 4 la Reguli.

Puteți afla codul OKTMO necesar la adresa sau prin OKATO pe portalul federal al Serviciului Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, mergeți la „Servicii electronice” și selectați fila „Învățați OKTMO”. În continuare, se introduc datele de intrare și se obține rezultatul. Pe baza informatiilor introduse in comanda, institutia bancara executa plata.

Dacă OKTMO este indicat incorect în ordinul de plată, care sunt consecințele unei astfel de tranzacții fără numerar?

Eroare OKTMO în ordinul de plată

Completarea incorectă a codului OKTMO în ordinul de plată nu provoacă, la nivel legislativ, consecințele neexecutării plății transferului fiscal, prima de asigurare sau altă taxă. În sub. 4 p. 4 stat. 45 NK le enumeră detaliile cerute, confuzie cu care împiedică plata fondurilor. Acestea sunt, în special:

Indicarea unui cont incorect al Trezoreriei Federale.
Indicarea numelui incorect al băncii destinatare.

Toate celelalte motive, inclusiv introducerea unei valori greșite a codului OKTMO, nu pot afecta transferul de fonduri în favoarea statului. Cu toate acestea, completarea incorectă a indicatorului duce adesea la faptul că suma nu este creditată în contul personal al contribuabilului. Pentru a corecta situația, este necesar să scrieți într-o formă arbitrară o cerere adresată șefului diviziei teritoriale a IFTS cu clarificarea detaliilor și să indicați al cui OKTMO este indicat în ordinul de plată. În plus, sunt indicate data și numărul documentului de plată, suma, valorile codurilor corecte și incorecte. Ca confirmare, se anexează copii ale ordinului de plată și extrase de mișcări în contul curent (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal).

| Contabil | 4 882 | voturi: 1

Înlocuirea codurilor OKATO cu coduri OKTMO în ordinele de plată a taxelor a ridicat multe întrebări și este probabil să conducă la un număr mare de erori. Care sunt consecințele erorilor în plăți și cum să le corectăm?

Inițial, în Codul Fiscal, doar o singură frază a fost dedicată momentului îndeplinirii obligației de a plăti impozit în articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse: „taxa este considerată plătită din momentul în care o instrucțiune este prezentată către banca să transfere bani din contul contribuabilului în buget, dacă în ziua plății sunt suficiente fonduri pe aceasta.”

Aceasta a fost reacția legiuitorilor la consecințele crizei bancare din 1998 și a reprodus exact poziția Curții Constituționale, care a fost atunci prima care a apărat contribuabilii.

Cu toate acestea, insuficiența acestei formulări a fost dezvăluită destul de repede. La urma urmei, atunci când completează plăți, contribuabilii fac adesea greșeli. Iar întrebarea dacă obligația de plată a impozitului a fost îndeplinită sau nu, dacă ordinul de plată a fost întocmit cu erori, s-a hotărât exclusiv prin instanță. În acest sens, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost modificat pentru a reglementa această situație.

Versiunea actuală a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse împarte toate erorile la completarea ordinelor de plată în două grupuri mari. Prima include erori care duc la neplata impozitului la buget. Ele pot fi numite „fatale”. Și în al doilea - cele care nu duc la astfel de consecințe.

Doar două erori sunt incluse în grupul „fatal”. Pentru ca impozitul să fie considerat neplătit, trebuie să faceți o greșeală fie în numărul de cont al Trezoreriei Federale, fie în numele băncii destinatare. În consecință, dacă astfel de erori nu sunt corectate la timp, contribuabilul va întâmpina restanțe cu toate consecințele care decurg din acestea (penalități, posibil amenda, blocarea contului și necesitatea rambursării impozitului).

Dacă a fost descoperită o eroare „fatală” după executarea ordinului de către bancă, există o singură modalitate de a o remedia: retransferați banii la detaliile corecte. Suma inițială va trebui returnată ca fiind plătită în plus. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o aplicație către oficiu fiscal si asteapta 10 zile. În mod similar, puteți cere să compensați această sumă.

Consecințele erorilor „non-fatale”.

Orice alte erori comise de contabil la completarea ordinului de plată, așa cum au fost concepute de legiuitor, nu implică restanțe și nu necesită rambursarea taxei. Mai simplu spus, dacă CCC, TIN, KPP, OKATO / OKTMO, numele plătitorului, scopul plății au fost indicate greșit la completarea plății, se va considera totuși că taxa a fost achitată la timp. Adică, se pare că nu ar trebui să existe probleme cu aceste erori.

Cu toate acestea, practica arată că intențiile legiuitorului au rămas intenții. Adesea, inspectoratele percep penalități și amenzi pentru contribuabilii care comit erori „nefatale” atunci când completează un ordin de plată. Și mai trebuie să căutați dreptate în instanță (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 8 decembrie 2011 nr. A40-36137 / 11-140-159).

Acest lucru se datorează faptului că Codul Fiscal nu precizează clar obligațiile contribuabilului și ale inspectoratului fiscal în cazul în care se comite o greșeală la plată. În practică, rezultă că contribuabilul este cel care trebuie să ia inițiativa pentru ca suma transferată conform ordinului de plată care conține eroarea să fie recunoscută ca impozit specific și contabilizată corect în contul personal al plătitorului. Deși, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, în astfel de cazuri obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită chiar dacă ordinul de plată conține erori. Principalul lucru este că suma este intenționată de către plătitor să fie transferată la buget. Prin urmare, depunerea unei cereri de clarificare a unei plăți, așa cum se precizează în paragraful 7 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, este un drept, și nu o obligație, a contribuabilului.

Adică, teoretic, suma trimisă la buget pe un ordin de plată eronat ar trebui să fie recunoscută drept impozit fără nicio participare a contribuabilului. De menționat că instanțele susțin această abordare (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 23 iunie 2010 Nr. A27-19112 / 2009). Potrivit judecătorilor, organele fiscale, împreună cu Trezoreria Federală, ar trebui să distribuie ele însele suma primită din plata eronată către bugetele corespunzătoare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 07.10.2008 Nr. A42- 1319 / 2008). În consecință, nu poate fi vorba de eventuale restanțe și penalități pentru greșelile „nefatale”.

Cu toate acestea, o astfel de obligație a autorităților fiscale, cum ar fi distribuirea sumelor primite pe ordinele de plată cu erori, nu este fixată direct în Codul Fiscal al Federației Ruse. Ca urmare, până în momentul în care inspecția și trezoreria se ocupă de statutul unei plăți „eronate”, contul personal va avea restanțe și penalități pentru aceasta. Prin urmare, dacă se constată o eroare, se recomandă depunerea imediată a unei cereri la IFTS pentru clarificarea plății. Atașat la aplicație ordin de plata cu semnul băncii. Pe baza acestei cereri, inspectoratul poate iniția o reconciliere a impozitelor, penalităților, amenzilor plătite sau poate lua imediat o decizie de clarificare a plății în ziua în care taxa este efectiv plătită. În consecință, penalitățile acumulate în contul personal trebuie recalculate.

Termenul pentru luarea unei astfel de decizii Codul fiscal nici nu s-a instalat. Dar aici Ministerul Finanțelor a venit în apărarea contribuabililor, conform căruia inspecția ar trebui să facă acest lucru în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau din momentul semnării actului de reconciliere (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 iulie 2008 Nr. 03-02-07 / 1-324) .

Pe scurt, un contribuabil care află că, din cauza unei erori în ordinul de plată, taxa nu este reflectată în contul personal, trebuie să efectueze două acțiuni:

Contactați banca și primiți confirmarea scrisă că taxa a fost transferată la timp, adică un ordin de plată cu semn bancar la executare;
Depuneți o cerere de clarificare a plății la biroul fiscal de la locul de înregistrare. Dacă este necesar, puteți depune simultan o cerere de reconciliere a plăților.