Documentarea fondurilor. Documentarea si contabilitatea sintetica a fluxului de numerar. Inventarul numerarului disponibil

Tranzacțiile cu numerar sunt executate folosind forme unificate de documentație primară aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, pentru contabilizarea rezultatelor stocurilor ”: ordin de primire de numerar (formular nr. KO-1 ), un ordin de numerar de ieșire (formular nr. KO-2), un jurnal pentru înregistrarea ordinelor de numerar primite și ieșite (formular nr. KO-3), un registru de numerar (formular Nr. KO-4), o carte de contabilitate acceptată și eliberată de casier Bani(Formular nr. KO-5).

Acceptarea numerarului la casierie se efectuează conform comenzii de numerar primite (formular nr. KO-1). O comandă de intrare în numerar este emisă de un angajat contabil într-un singur exemplar, pe baza chitanțelor de numerar și a vânzărilor, a rapoartelor anticipate și a altor documente. Un ordin de primire de numerar este semnat de contabilul șef sau de o persoană autorizată și transferat la casierie pentru executarea unei operațiuni de primire de numerar la casieria organizației. O comandă în numerar primită constă din două părți - comanda în numerar primită în sine și o chitanță pentru aceasta. Persoanei care a depus numerar în casierie i se eliberează o chitanță de primire a banilor la ordinul de primire numerar semnată de contabilul șef și casier, certificată prin sigiliul casieriei sau o amprentă a casei de marcat.

Emiterea numerarului de la casierie se efectuează conform ordinelor de numerar (formular nr. KO-2) sau documentelor executate corespunzător (statul de plată, fișa de cheltuieli, cererea de eliberare a banilor etc.) cu impunerea unei ștampile pe aceste documente cu detaliile comenzii de numerar. Documentele de eliberare a banilor trebuie semnate de contabilul-șef și de șeful organizației.

Un mandat de numerar de cont este completat de un angajat contabil într-un singur exemplar și transferat la casierie pentru executarea unei operațiuni de eliberare de numerar de la casieria organizației. Este format din două părți - administrative și justificative. Partea administrativă conține o indicație privind emiterea de fonduri în conformitate cu baza specificată. Partea scutitoare este o chitanță a persoanei specificate în partea administrativă a ordinului de numerar pentru primirea fondurilor

În acele cazuri în care documentele anexate mandatului de numerar de cheltuială (cereri, facturi etc.) au o inscripție a permisului șefului organizației, nu este necesară semnarea acestuia pe mandatul de numerar de cheltuială.

La emiterea de bani în baza unui ordin de numerar de cheltuială sau a unui document care îi înlocuiește către o persoană fizică, casieria solicită prezentarea unui document care să ateste identitatea destinatarului și selectează chitanța destinatarului.

salarii, beneficii pentru asigurări sociale iar bursele se fac de casier conform statelor de plata (decontare si plata) fara alcatuirea unui mandat de numerar de cont pentru fiecare beneficiar.

Pe foaia de titlu a statului de plată se face o inscripție permisivă la eliberarea de bani semnată de șef și contabil șef.

După expirarea perioadei stabilite pentru plata salariilor, beneficiilor, burselor, casierul trebuie:

în declarația de plată (decontare și plată) cu numele persoanelor care nu au efectuat plățile menționate, puneți o ștampilă sau notați de mână: „Depus”;

întocmește un registru al sumelor depuse;

la sfarsitul decontului de salarizare (statul de plata) faceti o inscriptionare pe sumele efectiv platite si supuse depozitului, comparati-le cu totalul de pe statul de plata si aplicati inscrisul cu semnatura dumneavoastra;

notați în registrul de casă suma plătită efectiv și puneți o ștampilă pe declarația: „Ordinul de numerar pentru cheltuieli nr.”

Sumele depuse sunt depuse la banca, iar pentru sumele depuse se intocmeste un ordin general de numerar.

Compartimentul de contabilitate verifică notele făcute de casier în extrasele de plată (decontare și plată), și numără sumele emise și depuse pe acestea.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile de numerar ieșite și documentele care le înlocuiesc trebuie completate de către departamentul de contabilitate în mod clar și clar cu cerneală, pix sau scrise în mod mecanizat.

Nu sunt permise ștergeri, șters sau corectări în aceste documente.

La primirea comenzilor de numerar primite și ieșite sau a documentelor care le înlocuiesc, casieria este obligată să verifice:

prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef pe documente, precum și pe mandatul de cheltuială sau înscrisul care îl înlocuiește, inscripția (semnătura) permisivă a șefului sau a persoanelor autorizate în acest sens;

corectitudinea documentelor;

aplicațiile enumerate.

In cazul nerespectarii uneia dintre aceste cerinte, casieria returneaza documentele la departamentul de contabilitate pentru procesare corespunzatoare. Ordinele de credit și debit sau documentele care le înlocuiesc, după primirea sau eliberarea banilor asupra lor, se semnează de casier, iar documentele anexate la acestea se rambursează cu ștampila sau inscripția „Plătit” indicând data (data, lună, an) .

Ordinele de numerar primite și ieșite sau documentele care le înlocuiesc, înainte de a fi transferate la casierie, sunt înregistrate de către departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire (formular nr. KO-3).

Toate încasările și retragerile de numerar ale organizației sunt înregistrate în registrul de numerar (formular nr. KO-4).

Fiecare organizație deține o singură carte de casă, care trebuie numerotată, dantelă și sigilată cu un sigiliu de ceară. Numărul de foi din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.

Inscrierile in carnetul de casa se pastreaza in 2 exemplare prin hartie carbon cu cerneala sau pix. Al doilea exemplar al foilor trebuie să fie detașabil și să servească drept raport de casierie. Primele exemplare ale foilor rămân în cartea de casă. Prima și a doua copie a foilor sunt numerotate cu aceleași numere.

Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Rectificările efectuate sunt certificate prin semnăturile casierului, precum și a contabilului-șef al organizației sau a persoanei care îl înlocuiește.

Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document care îl înlocuiește. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat la data următoare și trimite a doua foaie de rupere a registrului de casă (o copie a înregistrările în registrul de casă pentru ziua) cu încasări și documente de casă de cheltuieli contra primirii la compartimentul de contabilitate ca raport al casierului în registrul de casă.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.

Sub rezerva asigurării securității complete a documentelor de numerar în organizație, registrul de casă poate fi ținut în mod automat, în care foile sale sunt formate sub formă de mașinograme „Inserați fișa registrului de casă”. Simultan cu acesta, se formează o mașină-gramă „Raportul casieriei”. Ambele formulare trebuie să fie întocmite până la începutul zilei lucrătoare următoare, să aibă același conținut și toate detaliile registrului de casă. Foile sunt numerotate automat.

În tipograma „Inserați foaia registrului de casă”, ultima pentru fiecare lună ar trebui să imprime automat numărul total de coli din registrul de casă pentru fiecare lună, pentru anul.

La emiterea de numerar de la casierie, este necesar să se respecte cuantumul maxim al decontărilor în numerar stabilit pentru persoanele juridice. Conform instrucțiunilor Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la suma maximă a decontărilor în numerar și a cheltuirii numerarului primite la casierie entitate legală sau casier antreprenor individual» Nr. 1843-U din 20 iunie 2007, începând cu 22 iulie 2007, se ridică la 100 de mii de ruble. sub un singur contract.

Fluxul de numerar în casieria organizației constă din două etape principale:

• încasări (sosiri) de fonduri la casierie;
• eliminarea (cheltuielile) fondurilor de la casierie.

Principalele metode de primire a numerarului în casieria organizației includ:

• chitanță de la bancă prin cec pentru plata salariilor către angajați, pentru cheltuieli de gospodărie, de funcționare și de deplasare;
• primirea sub formă de încasări de la cumpărători și clienți pentru mărfuri, produse expediate (lucrări efectuate, servicii prestate);
• primirea sub formă de credite sau împrumuturi primite de la credit sau alte organizații;
• primirea sub formă de returnare a avansurilor sau împrumuturilor acordate anterior altor organizații;
• primirea de numerar în cursul operațiunilor aferente decontărilor de salarii pentru personalul organizației, cu personal pentru alte operațiuni, cu fondatori etc.

Numerarul primit la casieria organizației trebuie mai întâi depus în contul bancar al organizației.

În alte cazuri, numerarul poate fi eliberat (cheltuit) de la casieria organizației în următoarele scopuri:

• în cadrul raportului privind cheltuielile economice și de exploatare;
• pentru cheltuieli de deplasare;
• pentru plata salariilor;
• pentru plata prestațiilor de asigurări sociale;
• pentru acordarea de împrumuturi (împrumuturi) angajaților organizației;
• să plătească despăgubiri pentru utilizarea personalului autoturism pentru călătorii de afaceri;
• pentru achiziționarea de obiecte de inventar etc.

Pentru înregistrarea și contabilitatea tranzacțiilor comerciale privind mișcarea numerarului, se stabilesc următoarele forme unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar:

Pe lângă formele de mai sus de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, fiecare organizație trebuie, de asemenea, să utilizeze documente ale căror formulare sunt stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse, în special o cerere de numerar (formular nr. 0408027) și un Bon fiscal.

Organizația, de regulă, primește numerar din contul său curent deschis la o bancă de service în conformitate cu procedura stabilită

Pentru a primi numerar dintr-un cont bancar pentru salarii și alte cheltuieli, organizațiile trebuie să trimită trimestrial cererile de numerar la băncile care deservesc în formularul nr. 0408027.

Înainte de începerea trimestrului următor (următorul), organizația din trimestrul curent întocmește și depune la bancă o cerere de numerar, care arată sursele încasărilor de numerar din organizație și direcția cheltuielilor acestora pe parcursul trimestrului.

Cererea de numerar se depune la bancă în două exemplare, dintre care unul cu marca băncii este apoi returnat organizației și stocat în departamentul de contabilitate.

Încasările și cheltuielile în numerar sunt dezvăluite în aplicație cu o defalcare a datelor pentru trimestrul corespunzător al anului precedent, trimestrul anterior și valorile prognozate așteptate pentru trimestrul următor.

Cererea de numerar este semnată de șeful organizației și de contabilul șef și certificată de sigiliul organizației.

Primirea numerarului de la bancă se efectuează în modul și în limitele stabilite de legislația Federației Ruse, pe baza unui document executat corespunzător de o formă specială - un cec de numerar.

Banca deservitoare emite cecuri către organizație sub forma unui carnet de cecuri care conține, de regulă, 25 sau 50 de cecuri.

Banca emite un carnet de cecuri pe baza cererii organizației și percepe o anumită taxă pentru fiecare carnet de cecuri emis. Carnetele de cecuri emise și numerele de cecuri sunt înregistrate în „Cartonul cu mostre de semnături și ștampile” al acestei organizații.

Un cec de numerar este un ordin al unei organizații către o bancă de servicii de a emite din contul curent al organizației suma de numerar specificată în cec.

Fiecare verificare separată constă dintr-un talon de cec și o parte tăiată a cecului (cecul în sine) cu un semn de control situat în colțul din dreapta sus al cecului. Toate aceste părți ale unui anumit control au același număr de serie (coduri alfabetice și numerice), de exemplu, verificarea AL 1233598.

La emiterea unui carnet de cecuri, banca pe fața fiecărui cec indică datele de pe sertar (numele organizației și numărul contului său curent) și pune o ștampilă cu numele băncii în locul obligatoriu „Numele instituția bancară”.

Pentru a primi numerar pe un cec, o organizație trebuie să completeze un cec în conformitate cu procedura stabilită pentru completarea acestuia.

Procedura de completare a unui cec, de regulă, este indicată pe coperta din spate a carnetului de cecuri. Concomitent cu pregătirea cecului, trebuie completate toate detaliile talonului de cec. În conformitate cu procedura de completare stabilită, toate înscrierile pe talonul de cec și direct pe cec se fac manual cu cerneală neagră sau albastră sau cu pix.

Cotorul cecului completat rămâne în carnetul de cecuri, iar partea tăiată (cecul real) este prezentată băncii pentru numerar. După plata numerar, cecul rămâne la casieria băncii.

Nu sunt permise modificări ale textului cecului, deoarece fac cecul invalid.

Dacă se comite o greșeală la întocmirea unui cec, acesta este barat și pe acesta este făcută inscripția „Anulat”. Cecul anulat (deteriorat) trebuie să rămână în carnetul de cecuri. Apoi se completează un nou cec (numărător următor). Taloanele cecurilor plătite și stricate, precum și cecurile stricate, emitentul cecului trebuie să le păstreze timp de cel puțin trei ani.

În cazul închiderii contului curent, organizația este obligată să restituie băncii carnetele de cecuri primite de aceasta mai devreme cu taloane și cecuri neutilizate, indicând în scrisoarea de intenție numerele cecurilor neutilizate.

Mostrele completate ale părților din față și din spate ale cecului de bani sunt afișate în următoarele două pagini. Încasarea numerarului la casieria organizației, inclusiv prin cec, se întocmește prin ordine de numerar primite (formular nr. KO-1).

O comandă în numerar de intrare constă din două părți: comanda de intrare în sine și o chitanță pentru aceasta.

Un ordin de primire de numerar este utilizat pentru a înregistra primirea de numerar la casieria unei organizații atât în ​​ceea ce privește metodele manuale de prelucrare a datelor, cât și în procesarea informațiilor folosind tehnologia informatică.

Acceptarea numerarului în cadrul comenzilor de numerar primite se poate face numai în ziua în care sunt întocmite.

Persoanele care depun numerar depun la departamentul de contabilitate al organizatiei documente insotitoare (banar si chitante de vanzari, rapoarte anticipate etc.), care reflecta tranzactiile comerciale efectuate. Pe baza documentelor depuse care confirmă tranzacția comercială, contabilul scrie într-un singur exemplar un ordin de primire de numerar și o chitanță pentru acesta, care sunt semnate de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens.

La întocmirea unui ordin de intrare în numerar, i se atribuie următorul număr de serie și, înainte de a fi transferat la casierie, este înregistrat de departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire (formular nr. KO-3).

De regulă, numerotarea comenzilor în numerar primite începe de la începutul anului de la numărul de serie unu (nr. 1) și continuă până la sfârșitul anului în curs.

În coloana „Data întocmirii”, data întocmirii ordinului de numerar primit este indicată în formatul „ZZ.LL.AAAA”, de exemplu, „02/06/2009”. Aceeași dată în formular - zi, lună în cuvinte, an - este dată în chitanța pentru comanda în numerar primită, de exemplu, "06 februarie 2009".

Sumele de numerar primite în încasări de numerar și încasările pentru acestea sunt indicate atât în ​​cifre, cât și în cuvinte.

Coloana „Debit” indică contul (sau subcontul) în care se creditează numerarul primit, de exemplu, contul 50 „Casiera”.

Coloana „Credit (cont corespunzător, subcont)” indică contul (subcontul), din creditul căruia s-au primit numerar la casierie. De exemplu, când se primesc numerar de la o bancă prin cec, trebuie indicat contul 51 „Conturi de decontare”.

În coloana „Cod cu destinație specială” este indicat numărul codului de plată atribuit de organizație. De exemplu, atunci când se primește o chitanță de numerar de la o bancă, se poate folosi codul „01”, atunci când se primesc venituri, codul „02”, etc. Dacă organizația nu folosește astfel de coduri, atunci este introdusă o liniuță. această coloană.

În încasările de numerar și încasările pentru acestea se indică rândul „Primit de la”; denumirea organizației, instituția de credit sau prenume, denumirea, patronimul individual- sursa încasărilor de numerar.

În numerar sunt indicate încasările și încasările pentru acestea pe linia „Baza”; conținutul tranzacției comerciale. De exemplu, primit pe un cec cu un astfel de număr pentru salarii și nevoi casnice.

Dacă încasările sunt primite pe baza încasărilor de numerar pe baza încasărilor de numerar, atunci rândul „Inclusiv” ar trebui să indice suma TVA-ului, care este înregistrată în cifre. Daca produsele, lucrarile, serviciile nu sunt taxate, se face intrarea "Fara taxe (TVA)".

Rândul „Anexă” listează documentele primare și alte documente atașate; indicându-se numerele și datele întocmirii acestora.

În chitanța de primire a comenzii de numerar, înainte de semnăturile contabilului șef și al casierului, este necesar să se indice data primirii numerarului și să se certifice chitanța cu sigiliul (ștampila) organizației.

La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) cu ajutorul caselor de marcat (CRE), este permisă întocmirea unui document contabil primar cel puțin o dată pe zi la sfârșitul zilei pe baza încasărilor de numerar.

Un eșantion al unui ordin de numerar primit este prezentat pe pagina următoare.

La primirea comenzilor de numerar primite, casieria trebuie să verifice:

• prezența pe documente a semnăturii contabilului șef sau a unei persoane autorizate în acest sens;
• corectitudinea inregistrarii documentelor primite;
• disponibilitatea documentelor însoțitoare atașate la comenzile în numerar primite;
• conformitatea tranzacției comerciale specificată în ordinul de numerar primit cu numele tranzacției din chitanța către acesta.

La acceptarea banilor, casieria este obligată să verifice conformitatea sumelor de fonduri depuse cu sumele indicate în documentele însoțitoare, comanda de numerar primită și chitanța către acesta.

După primirea numerarului, chitanța de numerar și chitanța către acesta se semnează imediat de casier, iar chitanța la bonul de numerar este certificată prin sigiliul (ștampila) casieriei.

O chitanță semnată și certificată cu sigiliu (ștampilă) la ordinul de primire numerar este înmânată de casier persoanei care a depus numerarul, sau atașată extrasului bancar (când numerarul este primit prin cec).

Operațiunile de primire a documentelor bănești la casieria organizației se întocmesc și prin ordine de numerar primite.

Eliberarea numerarului de la casieria organizației se efectuează în funcție de chitanțe de numerar (formular nr. KO-2) sau alte documente întocmite în mod corespunzător.

Astfel de documente, de exemplu, includ state de plată și extrase de plată, conform cărora salariile sunt eliberate angajaților organizației, cereri pentru emiterea de bani etc.

Un mandat de numerar de cont este utilizat pentru a emite numerar de la casieria unei organizații atât prin metode tradiționale de prelucrare a datelor, cât și atunci când se prelucrează informații folosind tehnologia informatică.

Plata numerarului pe cont comenzile de numerar se poate face doar în ziua în care sunt întocmite.

Pe baza documentelor depuse, contabilul emite un singur exemplar al mandatului de cheltuială în numerar, care este semnat de șeful organizației și de contabilul-șef sau de o persoană împuternicită în acest sens. În cazurile în care documentele, cererile, etc. anexate bonurilor de numerar de cheltuială au o inscripție de autorizare a șefului organizației, semnătura acestuia pe bonurile de numerar de cheltuială este facultativă.

La emiterea de bani în baza unui ordin de numerar de cheltuială sau a unui document care îl înlocuiește unei persoane, casierul este obligat să solicite prezentarea unui document (pașaport sau alt document) care să ateste identitatea destinatarului, notează numele și numărul documentului. , de către cine și când a fost emis și selectează chitanța destinatarului.

În cazul în care se întocmește un document care înlocuiește un ordin de numerar de cheltuială pentru emiterea de bani către mai multe persoane, atunci beneficiarii prezintă și documentele indicate care dovedesc identitatea lor și semnează în coloana corespunzătoare a documentelor de plată.Totuși, în acest din urmă caz, o evidență de nu se produc datele actului de identitate de pe documentul bănesc care înlocuiește nota de cheltuială în numerar.

O chitanță pentru primirea banilor poate fi făcută de către destinatar numai cu propria sa mână în cerneală sau cu un pix indicând suma primită: ruble - în cuvinte, copeici - în cifre. La primirea banilor conform declarației de plată (decontare și plată), suma nu este indicată în cuvinte.

Emiterea de bani către persoanele care nu se află în statul de plată al organizației se efectuează pe baza ordinelor de numerar de cheltuieli emise separat pentru fiecare persoană, sau conform unei declarații separate pe baza de acorduri încheiate.

Casiera emite bani numai persoanei indicate în ordinul de numerar sau un document care îl înlocuiește.

În cazul în care emiterea de bani se face în baza unei împuterniciri întocmite în modul prescris, în textul ordinului, după numele, prenumele și patronimul destinatarului banilor, departamentul de contabilitate indică numele de familie, primul numele și patronimul persoanei căreia i se încredințează primirea banilor.

În cazul în care emiterea de bani se face conform declarației, înainte de primirea banilor, casieria face inscripția: „Prin procură”. Procura rămâne atașată la un mandat de numerar sau un extras de cont.

Pentru a contabiliza banii emiși de casier de la casieria organizației către alte casierii sau o persoană autorizată (distribuitor), precum și pentru a contabiliza returnarea numerarului și a documentelor de numerar pentru operațiunile efectuate, Cartea Contabilitate pentru Cash. Se utilizează Acceptat și Eliberat de Casier (Formular nr. KO-5).

Remunerarea forței de muncă, plata indemnizațiilor de asigurări sociale și a burselor se efectuează de către casier conform declarațiilor de plată (de decontare și de plată) fără a se întocmi un mandat de numerar de cont pentru fiecare beneficiar.

Emiterea unică a banilor pentru salarii către persoane fizice se face, de regulă, conform încasărilor în numerar.

După expirarea termenelor stabilite de remunerare, plata indemnizațiilor de asigurări sociale și a burselor, casierul trebuie:

• în declarația de plată (decontare și plată) cu numele persoanelor care nu au efectuat plățile menționate, puneți o ștampilă sau notați de mână: „Depus”;
• întocmește un registru al sumelor depuse;
• la sfarsitul decontului de salarizare (statul de plata) faceti o inscriptionare pe sumele efectiv platite si supuse depozitului, comparati-le cu totalul de pe statul de plata si aplicati inscrisul cu semnatura dumneavoastra;
• înregistrați suma plătită efectiv în registrul de casă și indicați numărul comenzii de numerar în extras.

Compartimentul de contabilitate verifică notele făcute de casier în extrasele de plată (decontare și plată), și numără sumele emise și depuse pe acestea.

Sumele depuse sunt depuse la banca, iar pentru sumele depuse se intocmeste un ordin general de numerar.

Emiterea numerarului de la casierie (venituri, sume depuse etc.) pentru livrarea acestora la bancă și creditarea în contul curent al organizației se realizează și pe baza comenzilor de numerar.

Un ordin de ieșire de numerar este emis într-un singur exemplar și semnat de șeful organizației și de contabilul șef, apoi înregistrat în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire (formularul nr. KO-3).

În coloana „Cod cu destinație specială” este indicat numărul codului de plată atribuit de organizație. De exemplu, atunci când predați numerar unei bănci, puteți utiliza codul „01”, atunci când emiteți salarii angajaților - codul „02”, când emiteți sume contabile pentru nevoile afacerii - codul „03”, când emiteți sume contabile pentru călătorii cheltuieli - cod „04 ”, la emiterea de împrumuturi - cod „05”, etc. Dacă organizația nu folosește astfel de coduri, atunci se pune o liniuță în această coloană.

În mandatul de ieșire în numerar, rândul „Baza” indică conținutul tranzacției comerciale, iar rândul „Anexă” enumeră documentele primare și alte anexate, indicând numerele și datele întocmirii acestora.

Sumele de fonduri emise în mandatul de numerar de cheltuieli sunt indicate atât în ​​cifre, cât și în litere.

Operațiunile de eliberare a documentelor bănești de la casieria organizației sunt emise și prin chitanțe de numerar.

O mostră de chitanță de numerar completată este afișată pe pagina următoare.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, comenzile de numerar ieșite și documentele care le înlocuiesc trebuie completate de către departamentul de contabilitate în mod clar și clar cu cerneală, pix sau scrise pe o mașină de scris sau computer. Nu sunt permise ștergeri, șters și corectări în aceste documente.

Dacă se comite o greșeală în astfel de documente (cu excepția unui cec de numerar), atunci acestea sunt distruse și se întocmesc noi documente în locul lor.

Anunțul este format din trei părți: anunțul pentru contribuția în numerar propriu-zisă, chitanțe și mandate.

Prima parte a anunțului pentru o contribuție în numerar rămâne la casieria băncii. O persoană care depune bani într-o bancă primește o chitanță, pe care o depune la casieria organizației. La casieria organizației, la un mandat de numerar de cont se atașează o chitanță, conform căreia au fost eliberați bani pentru livrarea acestora la bancă.

Ordinul este emis organizației a doua zi împreună cu un extras de la bancă, care reflectă primirea banilor depuși în contul de decontare al organizației.

La efectuarea plăților în numerar, organizația trebuie să țină un registru de numerar în forma stabilită (formular nr. KO-4).

Registrul de casă este un registru contabil care reflectă în ordine cronologică toate tranzacțiile de numerar efectuate de organizație, confirmate de documentele contabile primare avute în vedere mai devreme.

Fiecare organizație deține un singur carnet de casă, care trebuie numerotat, dantelat și sigilat pe ultima pagină, unde se face mențiunea „Această carte are _______ coli numerotate și dantelate”. Numărul total de foi dantelate din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației. Înscrierile în cartea de casă se păstrează în două exemplare prin hârtie carbon cu cerneală sau pix. Înregistrările tranzacțiilor cu numerar încep cu rândul „Sold la începutul zilei”.

Al doilea exemplar al foilor trebuie să fie detașabil și să servească drept raport de casierie. Primele exemplare ale foilor rămân în cartea de casă. Prima și a doua copie a foilor sunt numerotate cu aceleași numere.

Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Corecțiile efectuate sunt certificate prin semnăturile casierului, precum și contabilului șef al organizației.

Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document care îl înlocuiește.

În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casierul calculează rezultatele tranzacțiilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat la data următoare și transferă la departamentul de contabilitate ca raport al casierului a doua lacrimă- în afara foii cu documentele de numerar de intrare și de ieșire contra chitanței în cartea de casă.

Sub rezerva asigurării completă a siguranței documentelor de numerar, registrul de casă poate fi ținut în mod automat, în care foile sale sunt formate sub forma unei mașinograme „Inserați fișa registrului de casă”. Simultan cu acesta, se formează o mașină-gramă „Raportul casieriei”. Ambele mașinăgrame denumite trebuie să fie întocmite până la începutul zilei lucrătoare următoare, să aibă același conținut și să cuprindă toate detaliile prevăzute în forma registrului de casă.

Numerotarea foilor registrului de casă în aceste diagrame de mașini se realizează automat în ordine crescătoare de la începutul anului.

Pentru fiecare lună, numărul total de foi de carte de casă pentru fiecare lună și an calendaristic- numărul total de foi ale registrului de casă pentru anul.

Casierul, după primirea mașinogramelor „Fișă inserare carte de casă” și „Raport de casierie”, este obligat să verifice corectitudinea întocmirii acestor documente, să le semneze și să transfere raportul de casierie, împreună cu documentele de casă de intrare și de ieșire, către departament contabilitate contra chitanță în foaia de inserare a cărții de casă.

Pentru a asigura siguranța și ușurința în utilizare, mașina-gramele Fișei de inserare a cărții de numerar sunt stocate de casier separat pentru fiecare lună de-a lungul anului. La sfârșitul anului calendaristic (sau după caz), gramele-mașină ale Fișei de inserare a cărții de numerar sunt broșurate în ordine cronologică. Numărul total de foi pentru anul se certifică prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației, iar cartea este sigilată.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.

Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă. Tranzacțiile cu numerar efectuate de organizații cu persoane fizice și juridice se numesc tranzacții cu numerar.

Fondurile organizațiilor sunt în numerar sub formă de numerar și documente bănești în conturi bancare, în acreditive emise și în conturi speciale deschise, în carnete de cecuri etc. Efectuarea tranzacțiilor cu numerar este încredințată casierului, care poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța valorilor acceptate.

Regulile pentru acceptarea, stocarea, distribuirea numerarului și procesarea documentelor de numerar, procedura de menținere a registrului de numerar și monitorizarea respectării disciplinei de numerar sunt stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse în Regulamentul Băncii Centrale. Federația Rusă„Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse” din 12.10. 2011 Nr. 373-P, care a intrat în vigoare din 2012.

Numerarul disponibil este destinat plății salariilor către angajații organizației, implementării cheltuielilor pentru afaceri și nevoi operaționale și de călătorie. Organizația poate avea numerar la îndemână în limitele stabilite . Din 2012, limita soldului de numerar din bancă nu mai trebuie aprobată în conformitate cu regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar nr. 373-P, aprobat de Banca Rusiei la 12.10.2011. limita soldului de numerar din 2012 se aprobă prin ordin al conducătorului organizației. Șeful trebuie să emită un ordin sub orice formă și să îl semneze. Documentul emis trebuie stocat în companie în ordinea pe care aceste persoane au stabilit-o în mod independent pentru ei înșiși. Anterior, suma maximă era aprobată de instituția de credit în care era deschis contul curent, dar acum contribuabilul are dreptul de a stabili independent.

La rândul lor, angajații din sectorul bancar nu au dreptul să respingă sau să aprobe limita soldului de numerar, ei păstrând obligația de a monitoriza respectarea disciplinei de numerar a clientului lor. Băncile vor trebui în continuare să-și verifice clienții cel puțin o dată pe an. Dacă este necesar, limitele soldurilor de numerar în numerar pot fi revizuite. Noul Regulament nu prevede cât de des o întreprindere poate revizui cuantumul limitei de numerar. Această decizie rămâne în sarcina managerului, care, într-un termen rezonabil (lună, trimestru, an etc.), efectuează calculul și aprobă noua limită.

Organizația este obligată să predea băncii soldul de numerar disponibil care depășește limita stabilită. Organizațiile acceptă numerar pentru decontări cu populația cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat (CCT).

Decontările în numerar între entitățile juridice sunt supuse restricțiilor bazate pe documentele de reglementare relevante. Astfel, implementarea activitate antreprenorială, în cadrul unui acord încheiat între persoanele menționate, se poate face în sumă care nu depășește 100 de mii de ruble. Suma decontărilor în numerar cu persoane fizice nu este limitată.

Organizația are dreptul de a păstra numerar în numerar peste limitele stabilite atunci când organizația primește numerar în sărbători sau în weekend. La urma urmei, instituțiile de credit de multe ori nu funcționează în aceste zile, așa că contribuabililor li s-a permis să depășească limita din 2012.

De asemenea, depășirea limitei de numerar este posibilă pentru o perioadă mai lungă în acele zile în care organizația plătește salariile. Amintiți-vă că mai devreme au fost trei zile, în nordul îndepărtat - cinci zile.

Pentru implementarea tranzacțiilor cu numerar în personalul organizației este prevăzută postul de casier. Dacă nu este prevăzut, atunci sarcinile unui casier pot fi îndeplinite de contabilul-șef sau alt angajat în conformitate cu ordinul șefului organizației. Se încheie un acord privind răspunderea integrală cu casierul sau cu persoana care își îndeplinește atribuțiile, iar casierul este responsabil pentru siguranța fondurilor din casieria organizației.

Însuși șeful întreprinderii are dreptul de a stabili unde să lucreze cu numerar. Mai mult, nu trebuie sa fie o camera separata, el trebuie sa asigure siguranta acestora la casa de marcat si in timpul livrarii de la banca la casa de marcat din banca. Numerarul și documentele bănești sunt depozitate în seifuri, care trebuie sigilate de casier la sfârșitul zilei de lucru.

Păstrarea la casierie de numerar și alte obiecte de valoare care nu aparțin organizației este interzisă. Pentru a controla activitățile casieriei, precum și la schimbarea casieriei în organizație, este obligatoriu (trimestrial) efectuarea unui inventar brusc al casieriei de către o comisie numită prin ordin al șefului organizației. În timpul auditului sunt verificate în totalitate numerarul, documentele bănești etc.. Surplusul de numerar și documentele bănești identificate în urma auditului sunt acceptate în contabilitate ca parte a celorlalte venituri ale organizației. În orice caz de depistare a abaterilor, casieria este obligată să dea o explicație pentru abaterile apărute. Pe baza rezultatelor inventarierii se întocmește un act de inventariere a numerarului - f. Nr. INV-15.

În cazul în care, la verificarea casei de marcat, se constată că organizația nu are limită de numerar, soldurile de numerar sunt considerate zero, iar numerarul neplătit este considerat a depăși limita.

Pentru a calcula limita de numerar, puteți utiliza următorul algoritm:

1. Selectarea unei perioade pentru calcul. Durata perioadei nu trebuie să depășească 92 de zile lucrătoare, lunile anterioare sau perioada anului precedent, sezonul de reduceri sau orice altă perioadă poate fi folosită.

2. Stabilirea frecvenței cu care firma urmează să predea băncii excesul de numerar, dar cel puțin o dată la 7 zile lucrătoare. Dacă în localitate nu sunt banci, apoi cel putin 1 data in 14 zile lucratoare.

3. Limita de numerar se calculează după formula:

Limită de numerar = HB / ADR x DS

НВ - încasări în numerar pentru perioada de facturare;

DRP - numărul de zile din perioada de facturare în care întreprinderea a lucrat;

DS - numărul de zile lucrătoare ale întreprinderii în intervalul dintre momentele livrării veniturilor.

Dacă compania tocmai a început lucrul, atunci calculul se face din veniturile așteptate.

În conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, încălcările procedurii de lucru cu numerar și ale procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimate în implementarea decontărilor în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite, neprimirea de numerar la casierie, acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite, implică suprapuneri sanctiune administrativaîn valoare de 4.000 până la 5.000 de ruble pentru funcționari; pentru persoanele juridice - de la 40.000 la 50.000 de ruble,

Cash vin la organizație din contul curent, de la angajații organizației, cumpărători și clienți. Numerar dintr-un cont curent este eliberat organizațiilor pe baza unui cec dintr-un carnet de cecuri de numerar sau livrat de serviciul de colectare numerar al băncii.

Un carnet de cecuri de numerar se obține pe baza unei cereri de carnet de cecuri.

Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar, sunt utilizate următoarele formulare standard interdepartamentale de documente primare și registre contabile: un ordin de intrare în numerar (formularul N KO-1), un ordin de numerar de ieșire (formularul N KO-2), un jurnal de înregistrare a intrărilor. și ordine de numerar de ieșire (formularul N KO-3 ), registrul de numerar (formularul N KO-4), registrul de contabilitate pentru fondurile primite și emise de casier (formularul N KO-5). Aceste formulare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88 în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999.

Încasarea banilor la casierie și emiterea de la casierie se realizează prin chitanțe de numerar și ordine de cheltuieli. În aceste documente nu sunt permise ștergeri, șters și corectări, chiar dacă sunt stipulate. Primirea și emiterea banilor pe ordinele de numerar se pot face doar în ziua întocmirii acestora.

Un ordin de primire de numerar este semnat de contabilul șef sau de o persoană împuternicită de acesta, atestat cu sigiliu și înscris în registrul ordinelor de numerar de intrare și de ieșire (f. Nr. KO-3). Jurnalul de înregistrare este construit în așa fel încât, conform datelor sale, se controlează scopul urmărit al numerarului primit și cheltuit, se atribuie un număr de documente de numerar și se verifică caracterul complet al operațiunilor efectuate de casier. În plus, comanda de numerar primită este transferată casieriei, care primește numerar, semnează comanda și o chitanță pentru aceasta și înregistrează operațiunea în registrul de numerar. La primirea numerarului la casierie, persoanei care le-a depus i se eliberează o chitanță din ordinul de numerar de intrare, certificată prin semnăturile contabilului șef și casierului, sigiliul sau amprenta casei de marcat.

Numerarul de la casierie se eliberează pe bonuri de numerar în cont (f. Nr. KO-2) sau pe alte documente (statul de plată, facturi, cereri de eliberare de bani etc.) cu impunerea unei ștampile speciale, înlocuind-o. mandatul de numerar. Documentele pentru eliberare trebuie să fie semnate de șeful organizației și de contabilul șef (sau de persoanele autorizate de aceștia). Emiterea de bani prin ordine de numerar se face pe baza documentelor care dovedesc identitatea destinatarului. Ordinul de numerar reflectă principalele detalii ale acestui document, iar destinatarul semnează pentru primirea sumei emise. Dacă destinatarul a primit bani pentru cineva, atunci este necesară o procură.

Primirea și emiterea de bani pe bonuri de numerar se efectuează numai în ziua întocmirii acestora. Toate comenzile în numerar după executarea lor sunt rambursate cu ștampila (sau inscripția) „Primit” sau „Plătit”. La eliberarea de salarii, burse, bonusuri etc. baza de plată este decontarea și plata sau statul de plată. În aceste cazuri, pentru fiecare beneficiar nu se întocmește un mandat de numerar de cheltuieli. La expirarea termenului de eliberare a banilor conform declarațiilor împotriva numelor persoanelor care nu au primit banii cuveniți, casieria ștampilează „Depus” și întocmește un registru al sumelor depuse. Pentru întreaga sumă emisă conform declarației, se întocmește un mandat de cheltuială în numerar. Atunci când emite sume de avans, un angajat trebuie să completeze o cerere de fiecare dată când are nevoie să primească fonduri. Acest document este luat în considerare de către șef și după aceea se aplică o inscripție scrisă de mână pe sumele și condițiile de returnare. În consecință, doar în prezența acestui document executat, casieria are dreptul de a emite sume contabile către angajat. Nu este nevoie să emiti un ordin cu o listă de angajați responsabili din 2012. După o călătorie de afaceri, angajatul are dreptul de a returna sumele contabile în prima zi de plecare la muncă. Acest lucru se aplică și în cazul întoarcerii unui angajat din concediu medical sau concediu.

Contabilitatea mișcării banilor la casierie se efectuează de către casier în registrul de casă conform f. Nr. KO-4. Fiecare organizație deține o singură carte de casă. Această carte ar trebui să fie dantelă și sigilată cu sigiliul organizației, iar paginile din ea trebuie numerotate. Înregistrările în registrul de casă se fac de regulă de casier în două exemplare prin hârtie de carbon imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau document. În fiecare zi, la sfârșitul zilei lucrătoare, casieria calculează rezultatele tranzacțiilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat la data următoare și transferă a doua foaie de rupere a registrului de casă (cu chitanța). și documentele de casă de cheltuieli anexate acestuia) la compartimentul de contabilitate contra primirii în carnetul de casă. Administrația este responsabilă dacă, din vina sa, nu au fost create condiții care să asigure siguranța fondurilor pe durata depozitării și transportului acestora.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.

Documentele de numerar de intrare și de ieșire, registrul comenzilor de numerar de intrare și de ieșire și registrul de numerar pot fi păstrate atât manual, cât și automat.

În cele mai multe cazuri, banii de la casierie provin dintr-un cont curent la o bancă printr-o casierie care îi primește prin cecuri de bani. Există verificări purtător(purtător) și înregistrat(indicând numele de familie, prenumele și patronimul destinatarului banilor). Ele sunt de obicei legate în carnete de cecuri.

Carnetele de cecuri ale companiei sunt primite la filiala băncii la cerere și păstrate la casierie împreună cu numerarul. Pentru a primi bani de la bancă, cecurile completate sunt semnate de șeful întreprinderii și contabilul șef și sigilate. Nu sunt permise corecții la verificări.

Pe reversul cecurilor se indică în ce scopuri se primesc banii, de exemplu: pentru plata salariilor, cheltuieli de călătorie, cheltuieli de afaceri și de exploatare etc. Companiile au dreptul de a cheltui bani doar pentru acele nevoi de pe care sunt primite.

Banii vin și la casieria întreprinderii din alte surse, de exemplu, de la muncitori și angajați pentru salopeta care le este eliberată; pentru combustibil, materiale, produse finite; chirie de la chiriași; restituirea de către persoanele responsabile a avansurilor neutilizate; plata parțială a părinților pentru întreținerea copiilor lor în grădinițe, creșe etc. Principalul document de intrare în numerar este comandă în numerar primită cu chitanță tear-off, care se eliberează persoanei care a depus banii, în confirmarea primirii banilor la casierie. Dacă este necesar, este certificat printr-un sigiliu (o ștampilă de casierie sau o amprentă a unei case de marcat). Decontări în numerar cu populația în implementare operațiuni de tranzacționareși furnizarea de servicii tuturor întreprinderilor sunt obligați să efectueze cu utilizarea caselor de marcat (KKM). Casele de marcat sunt supuse înregistrării la organele fiscale de la sediul întreprinderii.

Cheltuielile de bani de la casierie sunt cel mai adesea asociate cu plata salariilor și bonusurilor către muncitori și angajați, producerea cheltuielilor de călătorie, cheltuieli poștale și telegrafice și alte cheltuieli casnice, plata pensiilor, beneficiilor de asigurări sociale etc. documentul principal care întocmește emiterea de bani de la casierie, este mandat de numerar de cont .

Acceptarea și emiterea de numerar de către casele de casă ale întreprinderilor pot fi efectuate și în conformitate cu alte documente executate corespunzător ( conosament pentru articolele de inventar eliberate pentru numerar, facturi pentru servicii prestate, state de plată etc.). În aceste cazuri, astfel de documente sunt ștampilate cu detaliile mandatului de numerar. Atunci când documentele (cereri, facturi, etc.) anexate mandatelor de cheltuială în numerar au inscripționarea autorizației conducătorului întreprinderii, semnătura acestuia pe mandatele de cheltuială nu este necesară.

La eliberarea banilor, casieria cere destinatarului să prezinte un act de identitate, notează numele și numărul documentului, de către cine și când a fost eliberat și ia chitanță pentru primirea banilor.

Casiera are dreptul de a emite bani numai persoanei indicate în ordinul de numerar sau un document care îl înlocuiește. La emiterea de bani prin alte persoane prin procură întocmită în modul prescris, în ordinea după numele, prenumele și patronimul celui care urmează să primească, numele, prenumele și patronimul celui care i se încredințează. cu primirea banilor este indicat. În declarații, înaintea unei chitanțe de primire a banilor, casieria face inscripția: „Prin mandatar”. Procura însăși este atașată documentului de cheltuieli.

Salariile, prestațiile de asigurări sociale și alte plăți în masă se fac în conformitate cu extrase de plată (decontare și plată).. Pe pagina de titlu (titlu) a unei astfel de declarații, șeful și contabilul-șef sau persoanele autorizate de aceștia fac o inscripție permisivă asupra dreptului de a emite bani și a sumei în cuvinte.

După expirarea termenelor stabilite pentru eliberarea salariilor și a altor plăți, casierul din statul de plată împotriva numelui celui care nu a primit banii pune ștampila sau face o înregistrare „depusă” și întocmește un registru al sumelor depuse. , iar la sfarsitul statiei de plata indica sumele efectiv platite si neplatite si certifica aceste date cu semnatura dumneavoastra. Dacă banii au fost emiși nu de casierul însuși, ci de o altă persoană, atunci se face o inscripție suplimentară pe declarație: „Am emis bani conform declarației (semnătura)” (emiterea de bani de către casier și distribuitor pe aceeași declarație este interzisă). După aceea, suma efectiv plătită se înregistrează în registrul de casă și se pune o ștampilă pe declarația: „Ordin de numerar cheltuieli Nr. ...”.

La depunerea banilor în contul curent se întocmește o cerere de contribuție în numerar. Pentru a confirma acceptarea, banca va emite o chitanță, care este atașată ordinului de numerar de cheltuieli.

Toate documentele de intrare și ieșire de numerar trebuie să fie completate de către persoanele responsabile cu aceasta în mod clar și clar cu cerneală, pix sau la o mașină de scris (mașină de scris, computer). În aceste documente nu sunt permise ștergeri, șters sau corectări, chiar dacă sunt specificate. Nu este permisă eliberarea de chitanțe și documente de cheltuieli în mâinile persoanelor care depun sau primesc bani. Primirea și emiterea banilor pe ordinele de numerar se pot face doar în ziua întocmirii acestora.

Ordinele de numerar de credit și debit sau documentele care le înlocuiesc imediat după executarea lor sunt semnate de casier, iar documentele anexate acestora se anulează cu ștampilă sau inscripția „Plătit” indicând ziua, luna, anul.

Înainte de a fi transferate la casierie, comenzile de numerar și documentele care le înlocuiesc sunt înregistrate de un contabil în registrul de încasări și cheltuieli ale documentelor de numerar(fiecăruia i se atribuie un număr corespunzător). Ordinele de numerar de cheltuieli emise pe extrasele de plată (decontare și plată) pentru plata salariilor și alte plăți echivalente cu acesta se înregistrează după executarea acestora.

Imediat după primirea sau emiterea banilor, datele documentelor de numerar de intrare și de ieșire sunt înregistrate de casier în cartea de numerar, care trebuie numerotat, dantelat, sigilat cu sigiliu de ceara, si numarul de foi atestat prin semnaturile conducatorului intreprinderii si contabilului-sef. Registrul de casă este un registru de contabilitate analitică pentru contul 50 „Casiera”.

Întreprinderea ar trebui să aibă o singură carte, iar evidențele din ea sunt păstrate de casier în două exemplare prin hârtie carbon în cerneală sau pix. Primele exemplare ale foilor rămân în registrul de casă, iar al doilea (smuls) servește ca raport al casieriei. Ambele exemple de foi sunt numerotate cu aceleași numere.

În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani la data următoare și trimite raportul la departamentul de contabilitate împreună cu documentele anexate acestuia, contra primirii la prima dată. copie după carnetul de casă. La efectuarea de tranzacții pe zi pentru o sumă totală care nu depășește două salarii minime, este permisă întocmirea rapoartelor de numerar nu zilnic, ci timp de 5 zile cu alocarea soldului de bani pentru fiecare zi.

Cu acordul casierului și sub rezerva asigurării completă a siguranței documentelor de casă, registrul de casă poate fi ținut în mod automat, în care foile sale sunt formate sub forma unei mașinograme „Inserați fișa registrului de casă”. Simultan cu acesta, se formează o mașină-gramă „Raportul casieriei”. Ambele trebuie să fie întocmite până la începutul zilei lucrătoare următoare, să aibă același conținut și să cuprindă toate detaliile prevăzute în formularul de carte de casă. Cu această opțiune, casierul trebuie să verifice corectitudinea înregistrărilor din tipograf și să le semneze, deoarece toată responsabilitatea îi revine.

Rapoartele de casă și documentele primite de departamentul de contabilitate sunt procesate. Fiecare înregistrare se verifică pe fond, comparativ cu documentul primar, după care se trece în proces-verbal cifrul contului sintetic și al subcontului corespunzător contului 50 „Casiera”. Soldul de bani la începutul zilei, conform raportului de casierie, contabilul verifică cu soldul de bani la sfârşitul zilei, prezentat în raportul anterior, şi verifică corectitudinea cifrelor de afaceri afişate şi a soldului.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

postat pe http://www.allbest.ru/

Cursuri despre MDK 01.01 " Baze practice contabilitate proprietatea organizatiei

Documentarea si contabilizarea fluxului de numerar al intreprinderii

INTRODUCERE

1.1 Reglementarea legală a banilor în Federația Rusă

2. CONTABILITATEA TRANZACȚIUNILOR DE NUMERAR PE MATERIALE LLC PUSHKINSKAYA DSPMK

CONCLUZIE

LISTA SURSELOR UTILIZATE

INTRODUCERE

raportarea documentară a tranzacțiilor în numerar

În cursul activității economice, întreprinderile efectuează în mod constant decontări cu furnizorii pentru mijloacele fixe, materii prime, materiale și alte obiecte de inventar și servicii prestate; cu cumpărătorii pentru bunurile achiziționate de aceștia, cu instituțiile de credit pentru împrumuturi și alte tranzacții financiare; cu bugetul și autoritățile fiscale pentru diverse tipuri de plăți, cu alte organizații și persoane fizice pe diferite tranzacții comerciale.

Prin urmare, oportunitatea decontărilor în numerar, contabilizarea atent stabilită a tranzacțiilor de credit și decontare, este importantă pentru bunăstarea întreprinderilor.

Relevanța și semnificația acestor probleme au influențat alegerea temei lucrării de curs „Contabilitatea fluxurilor de numerar în întreprindere”.

Scopul lucrării este de a studia organizarea contabilității fluxului de numerar în conformitate cu cerințele și normele stabilite de Legislația Federației Ruse, folosind exemplul organizației de producție Pushkinskaya Road Construction Mobile Mechanized Column LLC.

Pentru atingerea scopului, au fost stabilite următoarele sarcini:

1. Să studieze reglementarea legală a tranzacțiilor bancare și de numerar.

2. Luați în considerare documentarea și fluxul de numerar la casa de bilete.

Prin structura sa munca de curs constă dintr-o introducere, 2 capitole, concluzie, listă de referințe, aplicații.

1. ORGANIZAREA CONTABILII DE CASĂ

1.1 Normativ - reglementare legală a fondurilor în Federația Rusă

Contabilitatea se efectuează în conformitate cu documentele de reglementare care au stări diferite. Unele dintre ele sunt obligatorii (Legea „Cu privire la contabilitate”, reglementări contabile), altele sunt de natură consultativă (plan de conturi, linii directoare, comentarii).

În funcție de scop și statut, se recomandă prezentarea documentelor de reglementare care reglementează circulația fondurilor sub forma următoarelor sisteme:

Nivelul 1: acte legislative, decrete ale Președintelui Federației Ruse și rezoluții ale Guvernului care reglementează direct sau indirect organizarea și menținerea contabilității într-o organizație. Acestea includ:

· Codul civil al Federației Ruse;

· Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 402-FZ din 06.12.2011. Această lege definește bazele juridice ale contabilității, conținutul acesteia, principiile, organizarea, principalele domenii de contabilitate și raportare, componența entităților economice obligate să țină evidența contabilă și să furnizeze situațiile financiare, cerințe pentru întocmirea documentației primare și a registrelor contabile.

Decretul președintelui Federației Ruse din 19 noiembrie 1998 nr. 416-U „Cu privire la măsurile de creștere a colectării impozitelor și a altor plăți obligatorii și de eficientizare a circulației banilor numerar și fără numerar”

Nivelul 2: standarde (reglementări) privind contabilitate și raportare. Un standard de contabilitate poate fi definit ca un set de reguli de bază care stabilește procedura de contabilizare și evaluare a unui anumit obiect sau a combinației acestora. Prevederile au scopul de a concretiza legea contabilitatii si raportarii. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse este singurul organism de reglementare pentru sistemul de documente de reglementare.

Acestea includ:

·Regulamente privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n (modificat la 24 octombrie 2010). Reglementează problemele generale de organizare și ținere a contabilității, întocmirea documentelor primare, organizarea fluxului de lucru;

· „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută”. PBU 3/2000. Aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 ianuarie 2000 nr. 2n;

· «Raportarea contabilă a organizaţiei». PBU 4/99 Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 06 iulie 1999 nr. 43n;

Nivelul 3: orientări (instrucțiuni), instrucțiuni, comentarii, scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și alte departamente. Instrucțiuni iar instrucțiunile sunt concepute pentru a specifica standardele de contabilitate în conformitate cu industria și alte specificități. Ele sunt dezvoltate de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și de diferite departamente.

· Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Această instrucțiune este folosită ca organizare de reglementare și contabilitate a tranzacțiilor cu numerar;

·Anexa nr. 2 la Decretul Ministerului Muncii și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 31 decembrie 2002 nr. 85 „Forma standard de acord privind răspunderea individuală deplină”;

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formulare situațiile financiare organizații” - se aplică în ceea ce privește cerințele de grupare și detaliere a datelor privind mișcarea numerarului, banilor și a altor obiecte de valoare stocate la casierie, precum și în ceea ce privește cerințele de întocmire a situației fluxului de numerar;

„Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40 și informată prin scrisoarea Băncii Rusiei din octombrie 4, 1993 nr. 18, se aplică integral;

Regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse, aprobat prin Decretul Băncii Centrale a Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 nr. 14-P, se aplică în ceea ce privește procedura de primire a fondurilor de la o bancă și depunerea de numerar într-o bancă, stabilirea unei limite a soldurilor de numerar și a altor aspecte, referitoare la relația dintre organizație și bancă în temeiul acordului privind decontarea și serviciile de numerar;

· Reglementările privind procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse, aprobate prin Decretul Băncii Centrale a Federației Ruse din 9 octombrie 2002 nr. 199-P, se aplică în partea aferentă organizarea de către bănci a procedurii de acceptare a numerarului și eliberare a acestuia către organizații;

· Anexa nr. 13 la Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 16 noiembrie 1995 nr. 31 „Cu privire la emiterea și activitatea de numerar în instituțiile Băncii Rusiei” „Semne de solvabilitate a bancnotelor și monedelor băncii al Rusiei;

Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor în numerar în Federația Rusă între entitățile juridice într-o singură tranzacție, instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse de modificare această instrucțiune, precum și clarificări ale Băncii Centrale a Federației Ruse, ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și ale Ministerului Fiscal al Federației Ruse cu privire la procedura de aplicare a instrucțiunilor Băncii Centrale a Federației Ruse privind limitele decontărilor în numerar;

· „Cu privire la introducerea de noi formate de documente de decontare” Instrucțiunea din 22 februarie 1999 N 502-U privind modificările și completările la instrucțiunea Băncii Rusiei din 03 decembrie 1997 nr. 51-U;

·Instrucțiunea nr. 28 privind decontarea, conturile curente și bugetare deschise în instituțiile Băncii de Stat a URSS. Aprobat de Banca de Stat a URSS la 03 octombrie 1986 (Cu modificări din 21 iunie 03 Nr. 1297-U);

· Orientări pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49 ..

Nivelul 4: documente de lucru privind contabilitatea întreprinderii în sine. Documentele de lucru ale întreprinderii în sine determină caracteristicile organizației și contabilității în ea. Principalele sunt:

document privind politica contabilă a întreprinderii;

Formulare de documente contabile primare aprobate de șef;

Diagrame de flux de documente;

· Plan de conturi de contabilitate aprobat de conducator;

· formularele de raportare internă aprobate de conducător.

1.2 Sarcini și elemente de bază ale organizării contabilității de casă la întreprinderile producătoare

Numerarul este o parte integrantă a activelor circulante. Acestea sunt necesare pentru ca întreprinderea să facă decontări între furnizori și antreprenori, să efectueze plăți la buget, decontări cu instituțiile de credit, să plătească salarii, sporuri angajaților și să efectueze alte tipuri de plăți. Fluxuri de numerar către întreprindere de la cumpărători și clienți pentru bunurile vândute și serviciile prestate, de la bănci sub formă de împrumuturi, de la instituții și organizații sub formă de asistență temporară etc.

La baza fondurilor întreprinderii se află relațiile economice ale întreprinderii cu diverse organizații și instituții și relațiile economice asociate cu realizarea de lucrări, servicii și alte operațiuni comerciale. Fondurile companiei sunt în numerar sub formă de numerar, documente bănești, pe conturi bancare, în acreditive emise, conturi speciale deschise etc. La multiplicarea fondurilor, utilizarea corectă a acestora și controlul asupra siguranței este una dintre cele mai importante sarcini ale departamentul de contabilitate al firmei si contabilitate . Solvabilitatea întreprinderii, promptitudinea decontărilor cu furnizorii și contractanții, oportunitatea plăților către buget depind de succesul rezolvării acestei probleme.

Contabilitatea fondurilor este importantă pentru organizarea corectă a circulației banilor, organizarea plăților și a creditului în producție. Contabilitatea fondurilor este importantă în întărirea disciplinei de plată și în utilizarea eficientă a resurselor financiare ale întreprinderii. Prin urmare, este foarte important să se controleze respectarea disciplinei de numerar, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor, asigurând siguranța documentelor bănești deținute la casieria întreprinderii.

Într-o economie de piață, ar trebui să pornești de la principiul că utilizarea abil a fondurilor poate aduce venituri suplimentare întreprinderii și, prin urmare, întreprinderea trebuie să se gândească constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru profit (depozite bancare, valori mobiliare etc. .).

Pe baza acestui fapt, principalele sarcini ale contabilității de casă sunt:

Verificarea corectitudinii inregistrarii, legalitatii documentelor;

reflectarea la timp și completă a tranzacțiilor în contabilitate;

Asigurarea oportunității, completității și corectitudinii decontărilor pentru toate tipurile de plăți;

inventarierea la timp a fondurilor și reflectarea rezultatelor acesteia în contabilitate;

Asigurarea securității numerarului, documentelor de numerar la casieria întreprinderii și alte locuri de depozitare;

· găsirea oportunităților pentru cea mai rațională investiție de numerar gratuit ca sursă de investiții financiare care generează venituri.

Crearea condițiilor pentru controlul zilnic asupra disponibilității și mișcării fondurilor.

Procedura de păstrare și cheltuire a numerarului la casierie este stabilită prin Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 18 din 04 octombrie 1993. În conformitate cu prezentul document, organizațiile, indiferent de formele lor organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, sunt obligate să păstreze numerar gratuit în instituțiile bancare.

Organizațiile își achită obligațiile cu alte organizații, de regulă, prin transfer bancar prin bănci sau folosesc alte forme de plăți fără numerar stabilite de Banca Rusiei în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă și să țină un registru de numerar în forma prescrisă. Acceptarea numerarului de către organizații la efectuarea decontărilor cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat, în conformitate cu Legea federală din 22 mai 2003 nr. carduri de plată”.

Numerarul primit de organizații în bănci este cheltuit în scopurile indicate în cec. Efectuarea tranzacțiilor cu numerar este încredințată casierului, care poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța valorilor acceptate. La casierie se pot păstra sume mici de bani în limita stabilită de bancă pentru plata cheltuielilor mici ale gospodăriei, acordarea de avansuri pentru călătorii de afaceri și alte plăți mici. Depășirea limitelor stabilite la casierie este permisă doar timp de trei zile lucrătoare (inclusiv ziua în care se primesc banii de la bancă) în perioada de plată a salariilor către angajații organizației, indemnizații de invaliditate temporară, burse, pensii și bonusuri.

Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar, se utilizează formulare standard interdepartamentale ale documentelor primare și registrelor contabile: ordin de numerar de intrare (formular nr. KO-1), ordin de numerar de ieșire (formular KO-2), Jurnal de înregistrare a ordinelor de numerar de intrare și de ieșire ( formularul KO-3), Registrul de casă (formularul KO-4), Registrul de contabilitate pentru fondurile primite și emise de casier (formularul KO-5) (Anexele 1-5)

Aceste formulare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88 în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei și au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999.

Încasarea banilor la casierie și emiterea de la casierie se realizează prin chitanțe de numerar și ordine de cheltuieli. Pentru a contabiliza banii emiși de la casierie către persoanele autorizate (distribuitorii) pentru plata salariilor și pentru a restitui soldul numerarului și a documentelor plătite, se ține un registru de contabilitate pentru banii acceptați și eliberați de casier.

Ordinele de numerar primite și ieșite sau documentele care le înlocuiesc, înainte de a fi transferate la casierie, se înregistrează de către departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire.

Casiera înregistrează toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea fondurilor în registrul de casă, care trebuie numerotat, dantelat și sigilat cu sigiliu de ceară sau mastic. Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.

Șefii organizației sunt obligați să doteze casieria și să asigure siguranța banilor în casierie, precum și atunci când sunt predați de la instituția bancară și predați băncii. În cazurile în care, din vina conducătorilor organizației, nu conditiile necesare, asigurând siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora, răspund în modul prevăzut de lege.

Camera de casă trebuie să fie izolată, iar ușile de la casă în timpul tranzacției trebuie să fie încuiate din interior. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis. Casele de casă ale organizațiilor pot fi asigurate în conformitate cu legislația în vigoare.

Cheile de la dulapurile metalice și sigiliile sunt păstrate de casierii care nu au voie să le lase înăuntru locuri convenite, transferați către persoane neautorizate sau faceți duplicate neînregistrate. Duplicatele contabilizate ale cheilor din pachetele sigilate de casiere, sicrie etc. sunt păstrate de șefii organizațiilor. Cel puțin o dată pe trimestru, acestea sunt verificate de o comisie desemnată de șeful organizației, ale cărei rezultate sunt consemnate în act.

În cazul în care se detectează pierderea cheii, șeful organizației raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri pentru înlocuirea imediată a încuietorii dulapului metalic.

Păstrarea la casierie de numerar și alte obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații este interzisă.

În organizațiile care au un casier, dacă este necesară înlocuirea lui temporară, atribuțiile unui casier sunt atribuite unui alt angajat printr-un ordin scris al șefului organizației (decizie, rezoluție). Cu acest angajat se încheie un acord de răspundere integrală.

În cazul în care un casier părăsește brusc locul de muncă (boală etc.), valorile din raportul său sunt imediat recalculate de un alt casier căruia îi sunt transferate, în prezența șefului și contabilului șef al organizației sau în prezenţa unei comisii de persoane desemnate de şeful organizaţiei. Asupra rezultatelor recalculării și transferului de valori se întocmește un act semnat de persoanele indicate.

În organizațiile care au un număr mare de divizii sau sunt deservite de direcțiile centrale de contabilitate, remunerațiile, plata prestațiilor de asigurări sociale, bursele se pot face prin ordin scris al șefului organizației (decizie, rezoluție) de către alții, cu excepția casieriei, persoanele cu care se încheie un acord de răspundere și cărora li se aplică toate drepturile și obligațiile stabilite prin prezenta procedură pentru casierii.

În organizațiile mici care nu au un casier în personal, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul șef sau alt angajat prin ordin scris al șefului organizației, sub rezerva încheierii unui acord de răspundere cu acesta.

În limitele de timp stabilite de șeful organizației, precum și la schimbarea casieriei, se efectuează un audit brusc al numerarului și al altor obiecte de valoare din casa de marcat. Soldul de numerar din casa de marcat este comparat cu datele contabile din registrul de casa. Pentru efectuarea auditului casieriei, prin ordin al conducătorului organizației, se desemnează o comisie care întocmește un act. În cazul în care auditul detectează un deficit sau un exces de obiecte de valoare la casierie, actul indică valoarea acestora și circumstanțele producerii.

În condițiile ținerii automate a contabilității de casă, trebuie verificată funcționarea corectă a instrumentelor software de procesare a documentelor de numerar.

Responsabilitatea pentru respectarea Procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar revine șefilor de organizații, contabililor șefi și casierii. Persoanele vinovate de încălcarea repetată a disciplinei în numerar sunt considerate răspunzătoare în conformitate cu legislația Federației Ruse. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este verificată sistematic de către bănci (cel puțin o dată la doi ani).

Șefii organizațiilor care au comis aceste încălcări sunt supuși unei amenzi administrative în valoare de 4.000 până la 5.000 de ruble (clauza 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). Întreprinderii i se aplică o amendă în valoare de la 40.000 la 50.000 de ruble.

În prezent, în conformitate cu Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U, valoarea maximă a decontărilor în numerar între entitățile juridice este stabilită la nivelul de 60.000 de ruble per tranzacție. În acest caz, trebuie avut în vedere că o tranzacție în acest caz înseamnă un contract separat. Această actualizare este în vigoare de la 1 iulie 2002.

Pentru decontările cu persoane fizice nu se stabilește valoarea maximă a decontărilor în numerar.

Decretul Președintelui Federației Ruse din 19 noiembrie 1998 nr. 416-U „Cu privire la măsurile de creștere a colectării impozitelor și a altor plăți obligatorii și de simplificare a circulației banilor numerar și fără numerar” introduce restricții semnificative asupra procedurii de desfășurare. tranzacțiile în numerar ale charterului. În conformitate cu acest Decret, organizațiilor le este interzis să depună numerar de la casierie direct în conturile de decontare ale altor persoane (persoane juridice și persoane fizice), ocolind propriul cont. Pentru nerespectarea acestui ordin autoritățile fiscale să aplice organizației o amendă în mărime de 2 ori valoarea contribuției efectuate.

Organizațiilor le este interzis să efectueze plăți directe în numerar către persoane fizice și organizații pentru tranzacții cu bilete la ordin sau în scopul returnării plăților primite sub forma unei plăți în avans în temeiul unui contract, a cărui executare a fost reziliată. Pentru încălcarea acestei proceduri, organele fiscale aplică o amendă în valoare de numerar emisă prin casierie organizațiilor și persoanelor fizice.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă din 1993 stabilește semnele și regulile pentru determinarea solvabilității bancnotelor (bancnotelor) și monedelor Băncii Rusiei (semne de solvabilitate, deteriorarea permisă a bancnotelor de plată, procedura de schimb). bancnote și monede, procedura de examinare a bancnotelor), după care trebuie să se ghideze casieriile atunci când efectuează tranzacții în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei.

Utilizarea caselor de marcat pentru contabilizarea decontărilor cu populația este obligatorie pentru toate organizațiile.

Dacă organizațiile, din cauza specificului activităților sau locației lor, nu pot folosi casele de marcat, atunci formularele de documente aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei pot fi folosite ca documente de raportare stricte pentru așezările cu populația.

Pentru încălcarea cerințelor Legii Federației Ruse „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor cu carduri de plată”, se aplică penalități organizațiilor, în funcție de natura încălcării.

Numerarul deținut la casierie este contabilizat pe un cont sintetic activ 50 „Casiera”. În debit se înregistrează primirea de fonduri la casierie, iar pe credit - scoaterea de fonduri de la casierie.

Pentru a asigura contabilitatea disponibilității și mișcării numerarului și a tranzacțiilor comerciale aferente numerarului, se utilizează sistemul de conturi contabile prevăzut în Secțiunea a V-a din Planul de Conturi „Cash”. Această secțiune include conturi: 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi bancare speciale”.

2 CONTABILITATEA TRANZACȚIUNILOR DE NUMERAR PE MATERIALE LLC PUSHKINSKAYA DSPMK

2.1 Politica contabilă a Pushkinskaya DSPMK LLC

Ca parte din politica contabila SRL „Pushkinskaya DSPMK” aprobat:

Planul de conturi de lucru bazat pe Planul de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n;

Formulare de documente contabile primare acceptate pentru înregistrarea faptelor de activitate economică, pentru care nu sunt prevăzute formulare tip de documente contabile primare, precum și formulare de documente pentru situațiile financiare interne;

Procedura de realizare a inventarierii activelor și pasivelor.

În Pushkinskaya DSPMK LLC, contabilitatea și raportarea sunt efectuate în conformitate cu standardele în vigoare în Rusia. Organizația folosește programul 1C: Enterprise Version 7.7. (1C: Contabilitate nou plan de conturi).

Contabilitatea se efectuează conform fișei de comandă a jurnalului folosind calculatoare personale și programe speciale de calculator de rețea.

Contabilitatea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale se efectuează folosind metoda înregistrării duble în conformitate cu planul de conturi de lucru acceptat.

Baza înregistrărilor în registrele contabile sunt documentele primare care înregistrează faptul unei tranzacții comerciale, precum și calculele contabile.

SRL „Pushkinskoye DSPMK” depune în mod obligatoriu situații contabile într-un singur exemplar (gratuit) la autoritatea de stat de statistică și la alte adrese prevăzute de legislația Federației Ruse, în termenele stabilite de legislația rusă. Federaţie.

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Pushkinskaya DSPMK LLC se efectuează în conformitate cu cerințele Regulamentului privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40.

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar este încredințată casierului Pushkinskaya DSPMK LLC, cu care a fost încheiat un acord de răspundere integrală.

La casieria Pushkinskaya DSPMK LLC poate avea numerar în limitele soldurilor stabilite de banca de servicii. În depășirea limitei, numerarul la casieria Pushkinskaya DSPMK LLC este păstrat numai în timpul plății salariilor pentru o perioadă mai mare de trei zile lucrătoare. Veniturile primite peste limita LLC „Pushkinskaya DSPMK” predă unei instituții bancare.

Responsabilitatea pentru organizarea contabilității, respectarea legii în efectuarea operațiunilor comerciale revine directorului general al organizației. Contabilitatea este efectuată de departamentul de contabilitate al organizației condusă de contabilul șef al Pushkinskaya DSPMK LLC. Cerințele contabilului șef pentru documentarea tranzacțiilor comerciale și furnizarea de documente și informații către serviciul de contabilitate sunt obligatorii pentru toți angajații organizației. Fără semnătura contabilului-șef sau a unei persoane împuternicite de acesta, sunt considerate documente bănești și de decontare, obligații financiare și de credit (documente de oficializare a investițiilor financiare ale organizației, contracte de împrumut, contracte de împrumut și acorduri încheiate pe un împrumut pe mărfuri și comercial). nu sunt valabile și nu sunt acceptate pentru executare, cu excepția cazului în care există un ordin scris al directorului general al organizației.

Fondurile conform raportului pentru nevoi economice se eliberează pe o perioadă de până la o lună, angajații care au dreptul de a primi fonduri conform raportului, în conformitate cu ordinul organizației. La sfarsitul perioadei stabilite, salariatul este obligat sa raporteze asupra cheltuielilor efectuate.

De la 1 ianuarie 2002 Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venitul corporativ” a intrat în vigoare Legea federală din 06 august 2001 Nr. 110-FZ prevederea acestui capitol, introducerea sistemului contabilitate fiscală. Atunci când efectuează contabilitatea fiscală, Pushkinskaya DSPMK LLC este ghidată de principiul succesiunii de aplicare a normelor și regulilor de contabilitate fiscală de la unul perioada fiscala altcuiva. Modificările în procedura contabilă pentru tranzacțiile individuale de afaceri și obiectele în scopuri fiscale ar trebui să fie efectuate în cazul unei modificări a legislației sau a metodelor contabile aplicate.

Ca parte a politicii contabile a Pushkinskaya DSPMK LLC, au fost aprobate următoarele registre de contabilitate fiscală analitică:

Pentru a reflecta în faptele contabile ale activităților financiare și economice ale întreprinderii, se utilizează o formă de contabilitate jurnal-ordin;

Amortizarea mijloacelor fixe se va percepe conform procedurii stabilite de lege;

Ratele de amortizare a imobilizărilor necorporale se stabilesc în funcție de durata de viață a acestora, dar nu mai mult decât durata de viață a întreprinderii;

Evaluarea materialelor în contabilitate se efectuează la costul efectiv al achiziției acestora fără a utiliza bilanțul conturilor 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abatere în costul activelor materiale”;

Scoaterea în producție a materialelor se realizează la costul mediu real al acestora;

Activele de stoc sunt reflectate în conturile de stocuri;

Din punct de vedere fiscal, momentul vânzării este recunoscut ca primirea efectivă a fondurilor în contul de decontare, la casieria întreprinderii, tranzacție de barter, decontare reciprocă cu furnizorii și clienții;

A fost creat un fond de rezerva in valoare de 15% din capitalul autorizat pentru asigurarea activitatilor societatii.

Obiectele contabile din registrele analitice se reflectă pe baza documentelor primare în ordine cronologică.

Responsabilitate pentru organizarea contabilitatii fiscale, conformare legislatia fiscala atunci când desfășoară activități de afaceri, este suportat de directorul general al Pushkinskaya DSPMK LLC.

Responsabilitate pentru compilare corectă declaratiilor fiscale este purtat de contabilul șef al Pushkinskaya DSPMK LLC.

Responsabilitatea pentru reflectarea corectă a tranzacțiilor comerciale în registrele contabile fiscale revine persoanelor care au întocmit și au semnat aceste registre.

Anul de raportare al Pushkinskoye DSPMK LLC este perioada cuprinsă între 01 ianuarie și 31 decembrie inclusiv, în care trimestrial și raportare anuală. Prezentarea rapoartelor trimestriale se efectuează în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului și anual - în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului și se întocmește în conformitate cu legislația Federației Ruse:

Formularul nr. 1 „Bilanț”;

Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”.

Profitul din anul de raportare s-a ridicat la 696 mii de ruble, ceea ce este cu 248 mii de ruble mai mult decât profitul din anul precedent (448 mii de ruble).

2.2 Documentația tranzacțiilor cu numerar. Raportarea persoanei responsabile financiar

Pentru a efectua plăți în numerar, întreprinderea Pushkinskaya DSPMK LLC are o casă de casă și respectă cerințele stabilite de Procedura pentru efectuarea operațiunilor de numerar în Federația Rusă.

Fondurile Pushkinskaya DSPMK LLC sunt păstrate în bancă. În același timp, întreprinderea păstrează o anumită sumă de numerar la îndemână pentru a fi folosită pentru cheltuielile curente. Această limită se numește limită de sold de numerar sau pur și simplu limita de sold de numerar.

Limita soldului de numerar este determinată pe baza volumului numerar - cifra de afaceri monetară a întreprinderii, ținând cont de particularitățile modului de activitate.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar la casierie, Pushkinskaya DSPMK LLC a transmis băncii un calcul special în formularul nr. Formularul de plată a fost primit la banca de servicii, forma sa a fost aprobată prin Regulamentul Băncii Rusiei din 5 ianuarie 1998 nr. 14-P

Calculul a fost întocmit în două exemplare, care au fost transferate băncii spre aprobare.

După stabilirea limitei, ambele copii ale calculului au fost semnate de un reprezentant al băncii deservitoare. Un exemplar al calculului a rămas în bancă, al doilea exemplar (cu mărci bancare) a fost returnat organizației.

Limita soldului de numerar este convenită de bancă cu șeful organizației, dar, dacă este necesar, poate fi revizuită în cursul anului în modul prescris.

Peste limită, numerarul la casieria Pushkinskaya DSPMK LLC este păstrat numai pentru plata salariilor și beneficiilor, dar nu mai mult de 3 zile lucrătoare (inclusiv ziua în care banii sunt primiți de la bancă). Toți numerarul care depășește limita, compania predă băncii.

Dacă lăsați numerar la casierie peste limita stabilită, organizația poate fi amendată cu o amendă de la 40.000 de ruble la 500.000 de ruble.

Toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizația Pushkinskaya DSPMK LLC sunt documentate în documente primare, pe baza cărora se ține contabilitatea.

În conformitate cu articolul 9 din Legea contabilității, se aplică o listă a funcționarilor îndreptățiți să semneze documente primare, aprobate de șeful organizației și convenite cu contabilul-șef.

Tranzacțiile cu numerar sunt formalizate în forme standard interdepartamentale ale documentației contabile primare, care sunt aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88, în acord cu Banca Centrală a Federației Ruse și Ministerul Finanțelor din Rusia. Federația Rusă.

Forma documentației contabile primare pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar la întreprinderea Pushkinskaya DSPMK LLC include:

·KO - 1 „Comandă în numerar primită”;

· KO - 2 „Ordin de numerar cheltuieli”;

·KO - 3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de intrare și ieșire de numerar”;

· KO - 4 „Cartea de casă”;

·JSC - 1 „Raport anticipat”.

Documentele primare sunt întocmite în conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n și conțin următoarele detalii:

denumirea documentului (formular);

Cod formular

data la care a fost întocmit documentul;

numele organizației în numele căreia se întocmește documentul;

· contoare de tranzacții comerciale (în termeni fizici și monetari);

denumirile posturilor angajaților responsabili cu tranzacția comercială și corectitudinea executării acesteia;

semnăturile personale ale acestor angajați și stenogramele lor.

Documentele sunt completate într-un singur exemplar, clar și clar cu cerneală, pix sau pe computer. Documentele pentru care este prevăzut de lege sunt certificate cu sigiliu.

Documentele primare în Pushkinskaya DSPMK LLC sunt întocmite în momentul tranzacției comerciale și, dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acesteia. Primirea numerarului la casieria Pushkinskaya DSPMK LLC este emisă printr-un ordin de primire de numerar. Mandatul se emite într-un singur exemplar și se semnează de contabilul șef și casierul.

La emiterea unui ordin de primire în numerar, baza acceptării banilor la casierie este indicată într-un rând special. Aceasta poate fi returnarea unei sume contabile neutilizate, soldul unei plăți în avans neutilizate pentru cheltuielile de călătorie, restituirea unui împrumut, despăgubiri pentru daune materiale, venituri etc. Este necesar să se indice de la cine au fost primite fondurile: dacă de la o persoană juridică, numele acesteia este scris, dacă de la o persoană fizică - prenume, nume, patronim (în cazul genitiv). Suma este introdusă în cifre și cuvinte.

În anexa se indică documentele primare pe baza cărora s-a întocmit ordinul de primire de numerar, indicându-se numerele și datele întocmirii acestora. Pe ordinul de numerar primit, sunt aplicate data extrasului și numărul acestuia. Toate celelalte detalii ale comenzii în numerar primite indicate în formular sunt de asemenea completate fără greșeală. Totodată, se completează o chitanță pentru ordinul de primire în numerar, care este semnată de contabilul șef sau de o persoană împuternicită. Chitanța de rupere este certificată cu sigiliul organizației, înscrisă în registrul documentelor de intrare în numerar în ordine cronologică și transferată persoanei care a predat banii la casierie. Dacă la bancă s-a primit numerar (de exemplu, pentru eliberarea de salarii), atunci chitanța este depusă cu documentele bancare. Emiterea de numerar de la casieria organizației se emite printr-un mandat de numerar de cont. Ordinul se emite într-un singur exemplar și se semnează de casierul, contabilul șef și șeful organizației. Pentru a emite un mandat de numerar pentru cheltuieli, un angajat contabil trebuie să aibă un motiv. De exemplu, un ordin de cheltuieli pentru emiterea de fonduri în raport cu un raport pentru nevoi economice poate fi emis numai la prezentarea unei cereri cu viză de manager și pentru eliberarea unui avans pentru cheltuielile de călătorie - dacă există o comandă pentru o călătorie de afaceri și o călătorie. certificat. În consecință, în rândul „Baza” din ordinul de numerar sunt indicate scopul pentru care sunt emisi banii și documentul care a servit ca bază pentru emiterea ordinului de numerar. Documentul, care stă la baza emiterii unui mandat de numerar de cont, este indicat și în rândul „Anexă”.

Suma se înscrie cu cifre în căsuța corespunzătoare din partea de sus a documentului și cu cuvinte în rândul „Suma” (cu excepția copeicilor, acestea pot fi scrise cu cifre).

Comanda este semnata si de persoana care a primit numerarul. Destinatarul cu propria sa mână cu cerneală sau un pix în rândul de după cuvântul „Primit” notează suma pe care a primit-o: ruble - în cuvinte, copeici - în cifre, pune data primirii (în timp ce numele lunii este scris într-un cuvânt, de exemplu, 15 aprilie) și semnătura lui.

Casierul își notează datele pașaportului în coloana corespunzătoare.

Pentru a exclude posibilitatea de reprimire a banilor conform documentelor primare anexate ordinului de numerar, casieria le va rambursa (ștampila „primiți” sau „plătiți”) indicând ziua, luna, anul.

Mandatele de numerar pentru cheltuieli se înregistrează în registrul documentelor de numerar de cont în ordine cronologică.

În unele cazuri, la emiterea banilor de la casierie, se întocmește o decontare și statul de plată. Declarația se întocmește la eliberarea salariilor angajaților organizației.

Pentru suma totală de bani care se eliberează de la casierie conform extrasului, contabilul întocmește un ordin de numerar. Detaliile acestuia (numărul și data întocmirii) sunt indicate în declarație.

Când lucrează cu documente de numerar, casierul Pushkinskaya DSPMK LLC trebuie să respecte următoarele cerințe:

comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile de numerar de ieșire și documentele care le înlocuiesc, sunt completate clar cu un pix;

în aceste documente nu sunt permise ștersături, șters sau corectări (chiar și cele specificate);

Încasarea și emiterea de bani pe ordine de numerar se efectuează numai în ziua întocmirii acestora;

· În comenzile de numerar de primire și de cheltuieli trebuie indicate motivele întocmirii lor și sunt enumerate documentele anexate acestora.

Este prevăzut un formular special pentru registrul documentelor de intrare și ieșire de numerar. Jurnalul indică detaliile (numerele și datele întocmirii) tuturor comenzilor de numerar primite și ieșite emise de organizație. Jurnalul de înregistrare a ordinelor de numerar primite și a ordinelor de numerar de ieșire este construit astfel încât, conform datelor sale, scopul urmărit al numerarului primit și cheltuit de către întreprindere să fie controlat și caracterul complet al operațiunilor efectuate de casier. este bifat. Jurnalul este menținut pe tot parcursul anului.

Suma de bani primită sau emisă de la casierie este reflectată în Pushkinskaya DSPMK LLC în cartea de casă.

Cartea indică suma de numerar emisă sau acceptată la casieria organizației, precum și detaliile comenzilor de numerar primite (cheltuieli) pentru care banii au fost primiți (emis). Cartea este deschisă pentru un an calendaristic. O foaie a cărții reflectă operațiunile de primire sau cheltuială de numerar într-o zi. Toate foile registrului de numerar sunt numerotate și dantelate. Numărul lor total este indicat pe ultima pagină a cărții. Numărul de foi ale cărții este certificat prin semnătura șefului și contabilului șef, precum și a sigiliului organizației. Atunci când țineți un registru de casă, ștergerile și corecțiile nespecificate nu sunt permise. Fiecare corectare trebuie să fie certificată prin semnăturile casierului și contabilului șef sau persoanei care îl înlocuiește.

Fiecare filă a registrului de casă este formată din 2 părți egale: prima parte rămâne în registru după completare, iar a doua este raportul casieriei și este ruptă la sfârșitul zilei lucrătoare după calcularea rezultatelor operațiunilor pentru ziua respectivă și afișând soldurile de numerar la numărul următor. Inscrierile in carnetul de casa se pastreaza in dublu exemplar, avand aceleasi numere de pagini, prin hartie carbon.

Foaia de carte de casă completată este semnată de casier și contabil. Documentele pentru care se primesc (emite) bani (comenzi de numerar de intrare și de ieșire, state de plată etc.) sunt depuse în ordine, împreună cu o foaie detașabilă a registrului de numerar.

Perioada de valabilitate a comenzilor de numerar primite și ieșite, registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire, registrul de numerar și foile de desfacere din arhiva organizației este de 5 ani.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de casă este atribuit contabilului șef. Și trei persoane sunt responsabile pentru respectarea regulilor de efectuare a tranzacțiilor cu numerar - șeful organizației, contabilul șef și casierul. Casiera este responsabilă de siguranța bunurilor de valoare din casieria organizației.

La Pushkinskaya DSPMK LLC, la angajarea unui casier, șeful organizației l-a familiarizat cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și a încheiat un acord cu el privind răspunderea individuală deplină.

Acordul privind răspunderea individuală deplină este întocmit în conformitate cu formularul standard, care este prezentat în Anexa 2 la Decretul Ministerului Muncii al Rusiei din 31 decembrie 2002 nr. 85.

Acordul prevede responsabilitatea casierului pentru siguranța obiectelor de valoare la casieria organizației și pentru executarea corectă a documentelor de numerar.

Contractul se face in doua exemplare:

Un exemplar a rămas la casierie;

Al doilea exemplar se află în departamentul de contabilitate.

În numele organizației, contractul a fost semnat de contabilul șef.

După expirarea contractului , se păstrează în arhiva organizaţiei timp de 5 ani.

Datorită faptului că organizația supusă studiului folosește o formă de contabilitate jurnal-comandă, Ordinul-jurnal nr. 1 se completează cu reflectarea în el a operațiunilor de eliberare de numerar în contul 50 „Casiera” cu o declarație către it Nr. 1, cu reflectare în operațiunile ei pentru primirea de numerar la casierie. La baza completarii registrelor contabile se afla raportul de casierie, in care contabilul nota corespondenta conturilor.

Înregistrările în jurnalul-ordine și declarație se fac după totalurile zilei. Rezultatele pe zi în contextul conturilor corespunzătoare se stabilesc prin calcularea sumelor tranzacțiilor omogene reflectate în raportul de casă sau în documentele anexate acestuia. Fiecărui raport de casierie din registrele contabile i se atribuie un rând, indiferent de perioada pentru care a fost întocmit raportul. Numărul de linii ocupate din jurnal corespunde numărului de rapoarte transmise de casier.

Soldul fondurilor din casierie este dat în extras la începutul și la sfârșitul lunii. Pe parcursul lunii, pentru control, se folosesc datele privind soldul fondurilor prezentate in rapoartele casieriei.

La sfârșitul lunii, contabilul transferă datele finale din Jurnal - mandat nr. 1 și extrasul nr. 1 în Registrul general.

2.3 Contabilitatea sintetică și analitică a tranzacțiilor cu numerar

La întreprinderea Pushkinskaya DSPMK LLC, contabilitatea se efectuează conform planului de conturi al activităților financiare și economice.

Contabilitatea sintetică a numerarului la casierie se efectuează pe un cont de sold activ 50 „Casiera”. Este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea numerarului în casieria întreprinderii. Debitul contului 50 „Casiera” reflectă primirea de fonduri în casieria întreprinderii. Creditul contului 50 „Casiera” reflectă retragerea (plata) fondurilor de la casieria întreprinderii. Soldul contului indică prezența sumei de numerar în casieria întreprinderii la începutul lunii sau la sfârșitul lunii. Cifra de afaceri debit este suma primită în numerar la casierie, rulajul credit este suma emisă în numerar de la casierie.

Se pot deschide subconturi pentru contul 50 „Casiera”:

50-1 „Caseria organizației”;

50-2 „Casier de operare”;

50-3 „Documente de bani”.

Pe subcontul 50-1 „Caseria organizației” luați în considerare numerarul disponibil. Dacă o organizație efectuează tranzacții cu numerar cu valută străină, atunci se deschid subconturi pentru contul 50 „Casier” pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine în numerar.

Pe sub-contul 50-2 „Casă operațională”, prezența și mișcarea fondurilor la casele de casă ale birourilor de mărfuri (porturile de agrement) și locurilor operaționale, puncte de oprire, treceri fluviale, nave, casele de bilete și bagaje ale portului, gărilor, etc sunt luate în considerare. Acest subcont este deschis de organizații dacă este necesar.

Pe subcontul 50-3 „Documente bănești”, timbrele poștale și cambiale, biletele de avion plătite, timbrele de stat și alte documente bănești sunt luate în considerare la casieria organizației. Documentele bănești se înregistrează în contul 50 „Casiera” în cuantumul costurilor efective pentru achiziționarea acestora.

Contabilitatea primirii și dispunerii documentelor bănești se întocmește prin ordine de numerar de intrare și de ieșire. Casiera înregistrează datele comenzilor de numerar în registrul fluxului de numerar, care este un registru contabilitate analitică documente de bani. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se efectuează în funcție de tipurile acestora. O dată - de două ori pe lună, casieria întocmește un raport privind documentele de intrare și de ieșire în cartea de casă

Contabilitatea sintetică a documentelor băneşti se efectuează în jurnal - ordin nr. 3. La sfârşitul perioadei de raportare, soldurile jurnalului - ordin sunt reconciliate cu datele registrului de circulaţie a documentelor băneşti.

În Pushkinskaya DSPMK LLC, se utilizează contul 50, subcontul 1, „Caseria organizației”.

Încasarea numerarului la casierie se reflectă în următoarele înregistrări contabile:

Numerar primit din conturi bancare:

Debit 50 „Casiera”

Credit 51 „Cont de decontare”;

Împrumut 52 „Cont valutar”;

Împrumut 55 „Conturi bancare speciale”.

Încasări în numerar din vânzarea de produse, mijloace fixe, alte active:

Debit 50 „Casiera”

Împrumutul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;

Credit 90 „Vânzări”;

Credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Revenirea la casierie a avansurilor emise anterior, a sumelor plătite în exces, a sumelor contabile necheltuite:

Debit 50 „Casiera”

Credit 62 "Decontari cu cumparatori si clienti";

Împrumutul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”;

Credit 71 "Decontari cu persoane responsabile";

Încasări în numerar pentru rambursarea datoriilor pentru daune materiale și plăți regulate ale angajaților - debitori, pentru contribuții la capitalul autorizat al întreprinderii, de la chiriași și pentru documente executive:

Debit 50 "Casiera

Împrumutul 73/1 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”;

Credit 75 „Decontări cu fondatorii”;

Împrumut 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Numerar primit de la filiale (dependente) organizații și departamente ale organizației:

Debit 50 "Casiera

Împrumutul 79 „Decontări la fermă”.

Chitanță la casa de dobânzi la cambii, dividende pe titluri de valoare, venituri din participarea la capitaluri proprii în alte organizații:

Debit 50 „Casiera”

Credit 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

Împrumuturi bancare pe termen scurt și lung primite în numerar:

Debit 50 „Casiera”

Creditul 66 „Calcule privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”;

Împrumutul 67 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung”.

Încasări în numerar de la creditori din împrumuturi pe termen scurt și lung acordate acestora și alte fonduri atrase, precum și finanțări vizate:

Debit 50 „Casiera”

Împrumutul 66 „Calculele privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt”

Împrumutul 67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung”;

Împrumutul 86 „Finanțare țintă”.

Încasări în numerar în contul veniturilor amânate (chirie în avans, plată pt utilitati publice etc.)

Debit 50 „Casiera”

Împrumutul 98 „Venituri amânate”.

Retragerile de numerar sunt documentate prin următoarele înregistrări contabile:

1. Se plătesc de la casierie costurile achiziționării echipamentelor care necesită instalare, mijloace fixe, materiale, IBE, mărfuri, precum și costurile atelierelor principale și auxiliare pentru producție generală și scopuri economice generale, deservire industrii și ferme, perioade viitoare, cheltuieli comerciale, costuri pentru vânzarea produselor finite, mijloace fixe, alte active:

Debit 07 „Echipamente pentru instalare”;

08 „Investiții în active imobilizate”;

20 „Producție principală”;

23 „Producție auxiliară”;

25 „Costuri generale”;

26 „Cheltuieli generale”;

29 „Deservirea industriilor și fermelor”;

41 „Marfa”;

44 „Costuri de vânzare”;

90 „Vânzări”;

91 „Alte venituri și cheltuieli”;

97 „Cheltuieli amânate”.

Credit 50 "Casiera"

2. Numerar depus la casierie pentru creditare în conturi curente și în valută, pentru achiziționarea de documente bănești și pentru transferuri de bani:

Debit 51 „Cont curent”;

52 „Cont valutar”;

55 „Conturi bancare speciale”;

50 „Casiera”.

Credit 50 "Casiera"

3. Numerar plătit pentru investiții financiare pe termen scurt și lung, datorii către furnizori pentru avansuri primite, diverse fonduri extrabugetare, buget, privind contribuțiile la fondurile sociale:

Debit 08 „Investiții în active imobilizate”;

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;

58 „Investiții financiare”;

76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”;

68 „Calculele privind impozitele și taxele”;

69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”

Credit 50 "Casiera"

4. Salarii, sume contabile, împrumuturi acordate angajaților, dividende acumulate angajaților terți, sume conform documentelor executive au fost emise de la casierie:

Debit 70 "Calcule cu personal pentru salarii"

71 „Decontări cu persoane responsabile”;

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”;

75 „Așezări cu ctitorii”;

76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”

Credit 50 "Casiera"

5. Numerar eliberat de la casierie către filiale și divizii ale organizației:

Debit 79 „Decontări la fermă”

Credit 50 "Casiera"

6. Cheltuieli nerambursabile legate de dezastre naturale plătite de la casierie:

Debit 99 „Profit și pierdere”

Credit 50 "Casiera"

7. Sumele de asistență unică pentru angajați și alte plăți din profitul organizației au fost emise de la casierie:

Debit 91 „Alte venituri și cheltuieli”

Credit 50 "Casiera"

8. Datorii la împrumuturi și împrumuturi rambursate în numerar:

Debit 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”

67 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung”

Credit 50 "Casiera"

9. Cheltuieli plătite de la casierie, efectuate pe cheltuiala fondurilor cu destinație specială:

Debit 86 „Finanțare țintă”

Credit 50 „Casiera”.

Luați în considerare o serie de exemple de primire și eliminare de fonduri în Pushkinskaya DSPMK LLC.

La 27 februarie 2004, la 27 februarie 2004, casieria organizației „Pushkinskaya DSPMK” a primit fonduri din contul bancar pentru plata salariilor în valoare de 61.100 de ruble.

Pe această bază, contabilul Pushkinskaya DSPMK LLC a emis un ordin de primire de numerar și a făcut înregistrări contabile:

Debit 50 „Casiera”

Credit 51 „Cont de decontare” - 61100 ruble

În viitor, la eliberarea salariilor conform statutului de plată, căruia i s-a emis mandatul de numerar de cheltuieli, contabilul a făcut înregistrări în conturile contabile:

Debit 70 "Decontari cu personal pentru salarii",

Credit 50 „Casier” - 44568 ruble.

Suma de numerar rămasă de 16532 de ruble a fost emisă în contul angajaților organizației.

Casiera a făcut înregistrări corespunzătoare în registrul de numerar și a întocmit o situație a fluxului de numerar.

De la casieria Pushkinskaya DSPMK LLC, numerarul a fost eliberat în cadrul raportului către șeful departamentului de aprovizionare pentru achiziționarea de articole de papetărie în valoare de 160 de ruble. Papetarie achiziționată și creditată în valoare de 140 de ruble. Persoana responsabilă a rămas cu o datorie în valoare de 12 ruble. Soldul numerarului neutilizat în valoare de 32 de ruble a fost predat la casieria organizației de către o persoană responsabilă.

Contabilul Pushkinskaya DSPMK LLC a emis un mandat de cheltuială în numerar pentru emiterea de fonduri conform raportului și a făcut următoarele înregistrări:

Debit 71 "Decontari cu persoane responsabile"

Credit 50 "Casiera" - 160 de ruble

Persoana responsabilă a întocmit un raport prealabil, a atașat documente coroborante și le-a predat departamentului de contabilitate. Pentru returnarea la casierie a fondurilor neutilizate emise în conformitate cu raportul, contabilul a emis un ordin de intrare de numerar și a făcut o înregistrare în conturile contabile:

Debit 50 „Casiera”

Credit 71 „Decontări cu persoane responsabile” - 32 de ruble

2.4 Inventar de numerar

Inventarul de numerar al casieriei Pushkinskaya DSPMK LLC se efectuează în mod regulat în conformitate cu Procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993. Nr. 40 și notificat prin scrisoarea Băncii Rusiei din 4 octombrie 1993 Nr. 18.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar nu stabilește frecvența inventarierii. Cu toate acestea, se crede că perioada optimă pentru efectuarea unui inventar al casei de marcat este o lună calendaristică.

Documente similare

Sarcini de contabilitate de casă. Reguli și procedura de contabilizare a fondurilor. Scorecard pentru analiza fluxului de numerar. Documentarea și contabilitatea numerarului în numerar. Contabilitatea contabilă a fondurilor fără numerar ale întreprinderii.

teză, adăugată 16.12.2014


Documentarea tranzacțiilor cu numerar și calculul limitei de numerar. Procedura de deschidere a decontării, valutar și a altor conturi bancare. Contabilitatea mișcării fondurilor întreprinderii în numerar și în conturi bancare, componența formularelor de raportare.

lucrare de termen, adăugată 08.06.2011


Entitate economica bani, sarcini contabile în formarea informațiilor despre fluxurile de numerar. Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Republica Kazahstan, documentația acestora. Contabilitatea fluxului de numerar la casierie și la sistem control internîn spatele lui.

lucrare de termen, adăugată 13.02.2011


Restricții privind deținerea de numerar. Documentatia tranzactiilor cu numerar. Reflectarea numerarului disponibil în conturile contabile. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar. Auditul numerarului disponibil. Răspunderea pentru încălcarea disciplinei.

lucrare de termen, adăugată 11.09.2014


Organizarea casieriei la întreprindere. Necesitatea creării unei case de casă în întreprindere. Documentarea fluxului de numerar la casierie. Contabilitatea sintetică și analitică a tranzacțiilor cu numerar. Auditul tranzacțiilor cu numerar.

lucrare de termen, adăugată 04/01/2008


Analiza stării contabilității și controlul la fermă a utilizării fondurilor în casieria întreprinderii. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, documentația și contabilitatea acestora. Întocmirea raportului casierului. Inventar de numerar.

lucrare de termen, adăugată 09.11.2015


Reglementare normativ-legală privind contabilitatea fondurilor. Studiul procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă. Analiza organizării contabilității numerarului la întreprinderea SRL „Techpromservis”. Documentatia tranzactiilor cu numerar.

lucrare de termen, adăugată 23.09.2012


Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în întreprinderi. Documentarea mișcării fondurilor și a documentelor monetare la casieria întreprinderii, metode de contabilitate sintetică și analitică a acestora. Contabilitatea tranzactiilor pe decontare, valuta si conturi speciale.

lucrare de termen, adăugată 03/04/2011


Caracteristicile și sarcinile contabilității numerarului disponibil. Documentarea numerarului la casierie și contabilitatea acestora. Inventarul numerarului disponibil. Păstrarea evidenței fondurilor la casieria SRL „Luch”. Modalități de îmbunătățire a contabilității.

lucrare de termen, adăugată 17.04.2007


Bazele teoretice și practice ale contabilității numerarului întreprinderii pe exemplul SRL „Severtrans”. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și a inventarierii. Documentarea numerarului. Contabilitatea tranzactiilor pe decontare si conturi bancare speciale.