Impozitul pe teren pentru 1 trimestru. Condiții de plată a avansului pentru impozitul pe teren.

Termene limită pentru plata avansului pentru impozitul pe terentrebuie să cunoască toți proprietarii de terenuri. Corectitudinea acumulării impozitului funciar și termenul de plată a acestuia vor permite proprietarului să evite litigiile cu autoritățile fiscale și sancțiunile.

Legislația fiscală a terenurilor

Codul Funciar, legea a trecut din data de 10.25.01 Nr. 136-ФЗ, prevede folosirea terenurilor pe bază de taxă. De asemenea, stabilește delimitarea terenurilor în funcție de scopul lor, de dreptul de proprietate și de alți parametri. Plata pentru utilizarea terenului presupune plata impozitului pe teren.

Pentru prima dată, impozitul funciar a fost introdus prin legea din 29 noiembrie 2004, nr. 141-ФЗ. Această lege introdusă în capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind impozitul funciar, care este clasificat drept autorități locale sau municipale, acceptă documente legale privind introducerea acestei taxe pe teritoriul lor. Cu toate acestea, acestea se bazează pe dispoziții Codul fiscal, determinarea ratelor de impozitare și a termenelor de plată a acestora. La determinarea beneficiilor pentru contribuabili, ele se bazează pe specificul local.

Impozitul pe teren trebuie să plătească organizații și antreprenori individuali, precum și cetățeni obișnuiți. Principalele cerințe atunci când este necesar să se plătească sunt:

amplasarea terenului pe teritoriul în care este introdusă taxa;
terenurile sunt deținute pe durată nedeterminată sau pentru o viață deținută de un contribuabil;
motivele pentru achiziționarea de terenuri sunt prevăzute de legislația Federației Ruse

Cine sunt plătitorii de impozite pe teren, aflați.

Cum se calculează plata în avans a impozitului pe teren?

Loturile de teren sunt supuse impozitării atunci când cerințele de mai sus sunt îndeplinite. Nu impozitați terenul specificat în art. 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală este anul calendaristic. Organizațiile calculează impozitul pe cont propriu, pentru persoane fizice și IP (începând cu impozitul pentru anul 2015) și furnizarea unei notificări de plată este efectuată de Serviciul Federal Federal.

Impozitul pe teren pentru anul se calculează după formula:

ZON = NB × St,

NB - baza impozabilă egală cu valoarea cadastrală a terenului de la 1 ianuarie a anului raportat;

Dacă să plătească taxa pe teren, dacă valoarea cadastrală a parcelei nu este stabilită, învățați de la noi.

St este rata de impozitare aprobată de municipalități în legislația locală.

Indicatorul Art nu poate depăși limitele stabilite de Codul fiscal:

0,3% pentru terenuri:
1,5% pentru alte categorii de terenuri.

agricultura,
locuințe,
locuințe de vacanță și grădinărit,
defensive ale Federației Ruse.

Plata în avans este egală cu ¼ din suma impozitului calculată pentru anul respectiv.

Organizațiile enumerate la art. 395 din Codul Fiscal și reprezentanții popoarelor indigene din Nord.

Pentru scutirea de impozitul pe teren, a se vedea articolul .

În funcție de situația în care terenul este în proprietate comună sau partajată, se stabilește și impozitul. Pentru proprietatea comună, valoarea cadastrală a unui parcel este împărțită în mod egal între toți proprietarii, pentru proprietatea partajată - proporțional cu acțiunile.

Un exemplu de calcul al impozitului funciar vezi.

Termen limită pentru plata avansurilor pentru organizații

Pentru organizații, plata plăților în avans este asigurată trimestrial (clauza 2 a articolului 393 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această dispoziție trebuie confirmată într-o lege adoptată la nivel municipal. Termenii de plată pentru avansuri sunt prevăzuți în acesta. Dar autoritățile municipale nu pot introduce plata avansurilor (clauza 3 din articolul 393 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru a clarifica detaliile privind calendarul și natura plății impozitelor și plăților în avans ar trebui să se ghideze prin acte legislative la locul terenului. Pe teritoriul Moscovei, de exemplu, pentru plata plăților în avans a fost stabilită o perioadă, cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului raportat.

În caz de întârziere a plăților în avans, se percepe numai dobânda penalizată. Sancțiunile sunt percepute numai în cazul în care plata la întârziere a impozitului la sfârșitul anului. Pentru plățile în avans nu se percep penalități.

Termenul final pentru plata impozitelor este de asemenea stabilit de autoritățile locale. Cu toate acestea, nu poate fi stabilit mai devreme decât termenul limită pentru livrarea declarației, adică mai devreme de 1 februarie a anului care urmează anului de raportare. Plata organizației fiscale se efectuează la Inspectoratul Fiscal, care se ocupă de acest teren.

Un exemplu de ordin de plată pentru plata impozitului pe teren poate fi descărcat în contul nostru.

Avansuri pentru antreprenori și indivizi individuali

Pentru antreprenorii și persoanele fizice individuale, plata impozitului pe teren este furnizată după primirea notificării de la Inspectoratul Fiscal. Nu există plăți în avans pentru aceștia.

În acest articol vă spunem pas cu pas..

Pentru întreprinzătorii individuali, obligația de a plăti impozitul pe teren există indiferent de tipul de impozitare pe care îl utilizează. Este necesar să se plătească impozitul persoanelor fizice și antreprenorilor pentru 2016 în 2017 până la 1 decembrie. În cazul în care valoarea cadastrală a parcelei este reevaluată, contribuabilul poate solicita Inspectoratului de Inspecție Fiscală o cerere de revizuire a valorii impozitului funciar.

Cu privire la calculul impozitului funciar PI .

Persoanele din anumite categorii (articolul 391 din Codul Fiscal al Federației Ruse) au un avantaj de 10.000 de ruble, ceea ce reduce baza de impozitare.

Suma impozitului plătit poate fi calculată pe site-ul FTS. Pentru detalii, consultați materialul..

ATENȚIE! Din anul 2015, persoanele fizice sunt obligate să informeze inspectoratul fiscal despre obiectele de impozitare care au apărut (bunuri, mașini, terenuri).

Formularul de mesaj poate fi descărcat.

Procedura de plată în avans

În acele municipalități în care au fost adoptate legi privind plățile în avans pentru impozitul pe teren, au fost stabilite condițiile pentru plata acestora de către organizații. Plățile în avans sunt calculate la sfârșitul fiecărui trimestru. La final perioadă fiscală determina impozitul și plata neplătite rămase. Înainte de sfârșitul anului pentru a stabili dacă taxa este plătită în plus, organizația nu poate.

Când se schimbă proprietarul unei terenuri, dobândirea dreptului la aceasta se face în momentul reînregistrării către noul proprietar. Acest drept apare numai atunci când se face o intrare în Registrul unic de drepturi al statului imobiliare (USRR). Plata impozitului pe teren depinde de data transferului de proprietate: dacă înainte de a cincisprezecea zi, atunci cumpărătorul plătește impozitul, dacă după a cincisprezecea zi vânzătorul plătește impozitul.

Contribuabilii ar trebui să primească informații despre revizuirea valorii cadastrale a terenului de la oficiul teritorial al Registrului federal al registrelor de stat (Serviciul Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Cartografie).

Pentru informații despre ce trebuie să faceți atunci când modificați costul unui complot, consultați articolul. .

rezultate

Termenele limită pentru plata avansului pentru impozitul pe teren pentru organizații sunt stabilite de autoritățile locale. Taxele sunt plătite indiferent de sistemul fiscal aplicabil.

Antreprenorii individuali și persoanele fizice transferă impozitul până la data de 1 decembrie a anului următor anului de raportare. Plățile în avans pentru aceste categorii de contribuabili nu sunt furnizate. Impozitul este calculat de FTS.

Impozitul pe teren este obligatoriu de plătit de către toți proprietarii de terenuri, indiferent de zona, destinația și locația acestora. Începând cu anul 2015, responsabilitatea pentru auto-calcularea cuantumului de colectare și transmitere a rapoartelor a rămas doar la organizații, iar termenele pentru plata impozitului funciar s-au schimbat. Persoanele fizice și antreprenorii vor primi acum o singură notificare de la FTS indicând suma.

Impozitul pe teren: când să plătească IE?

Antreprenorii individuali în relațiile de piață acționează în același timp ca persoane fizice și entități economice. Impozitul pe teren se plătește din motive generale. Cu toate acestea, în funcție de scopul utilizării site-ului, rata, condițiile de plată și procedura de efectuare a plății variază:

Terenurile pe care un întreprinzător le utilizează în afaceri sunt supuse impozitului funciar. Calcularea acestuia și livrarea unei declarații fiscale sunt făcute în acest caz de către entitatea economică independentă împreună cu organizațiile. Calculul plăților în avans se efectuează de asemenea de către antreprenorul individual. Cu toate acestea, în 2015 plata va fi percepută de către autoritatea fiscală. Anul viitor, antreprenorii vor primi notificări gata făcute pentru toate site-urile deținute de antreprenori individuali.
Calcularea impozitului pe parcele pe care antreprenorul o folosește ca fermă de gospodărie, dacha, ocupată de clădiri rezidențiale, produce FTS la locul de înregistrare a terenului.

Termenele limită pentru plata impozitului funciar în 2015, precum și depunerea declarației, sunt stabilite de autoritățile municipale din fiecare regiune determinată.

Procedura și condițiile de plată, prezentarea rapoartelor privind impozitul pe teren pentru antreprenorii individuali sunt după cum urmează:

taxa pentru anul trebuie plătită până la data de 1 octombrie a anului următor perioadei fiscale;
declarație pentru anul trecut a fost necesar să se supună Serviciului Federației Federale cel târziu la 1 februarie 2015;
anul viitor, raportarea pentru 2015 nu este necesară; IPP sunt exceptate de la aceasta datorită schimbărilor care au intrat în vigoare de la începutul acestui an;
de la începutul anului curent, întreprinzătorii au fost scutiți de plata avansurilor pentru impozitul pe teren, prin urmare nu a fost stabilit termenul limită de plată.

Plata taxei de către persoane fizice

Amendamentele la Codul Fiscal (capitolul 31 din Codul Fiscal) stabilesc termenul limită pentru plata impozitului pentru persoane fizice - 1 octombrie. Aceasta înseamnă că suma pentru acest an va trebui plătită nu mai târziu de 10 ianuarie 2016. Anterior, termenul sa încheiat la 1 noiembrie.

Persoanele fizice nu calculează suma plăților pe cont propriu, este prerogativa FTS. Plata se face de către aceștia pe baza unei singure notificări, care este transmisă destinatarilor prin poștă. Notificarea conține informații:

suma care trebuie plătită la buget;
perioada în care trebuie efectuată plata;
date despre plătitor;
informații despre baza impozabilă - suprafața, destinația, valoarea cadastrală a terenului.

Informațiile nu sunt întotdeauna adevărate. Există o eroare atunci când amenda plătită este din nou inclusă în suma totală sau pentru terenul vândut anul trecut taxa este încă acumulată. În acest caz, trebuie să vizitați personal Serviciul Federației Federale cu documente care confirmă impozitarea necorespunzătoare a impozitului funciar.

În cazul în care suma de impozit pe teren pentru anul nu este primită de la buget înainte de termenul limită de plată, sancțiunile se aplică persoanelor fizice. Din prima zi de întârziere există o pedeapsă. De îndată ce suma datoriei, împreună cu amenda, depășește o mie și jumătate de mii de ruble, organele Federației Fiscale Federale au dreptul de a depune o plângere la instanța de judecată pentru a recupera fondurile de la contribuabil.

Pentru cetățeni există diverse avantaje:

10 mii de ruble dimensiune redusă baza de impozitare (valoare cadastrală) pentru Eroii Muncii, veteranii și veteranii cu handicap, victimele de la Cernobîl.
În unele regiuni, lista beneficiarilor include familii mari, pensionari și alte categorii.
Unele categorii privilegiate de cetățeni sunt complet exceptate de la plata taxei. Decizia este luată de autoritățile locale.

Rata pentru persoanele fizice este mai mare decât pentru organizații și este egală cu 1,5% din valoarea cadastrală a sitului. Acesta este motivul pentru care este necesar să se cunoască lista completă a beneficiilor unei anumite zone. Privilegiul nu se acordă în mod automat, ci la cererea plătitorului, cu furnizarea de documente justificative care dau dreptul de a beneficia de reducerea la plata impozitului pe teren.

Impozitul pe teren aplicat organizațiilor

Organizațiile și întreprinderile sunt, de asemenea, plătitoare de impozit pe teren. Este necesar să plătiți taxa numai pentru acele site-uri care sunt în uz permanent și au dreptul de proprietate. Pentru impozitul pe terenul închiriat nu se percepe taxă.

Procedura de calculare și depunere a declarațiilor fiscale pentru persoanele juridice se stabilește de către cel de-al 31-lea șef al Codului Fiscal. Potrivit ei, organizațiile calculează independent impozitul pe an, plățile în avans, alcătuiesc o declarație și o trimit IFTS.

La calcularea impozitului pentru organizații, de regulă, se utilizează o rată de 0,3%. Prin urmare, beneficii suplimentare pentru persoanele juridice nu sunt furnizate - suma și astfel nu se dovedește a fi "exorbitante". Doar companiile care încheie contracte de închiriere pe termen scurt sunt eligibile pentru beneficii. Termenii și modul de plată a impozitului funciar (plăți în avans) pentru persoanele juridice sunt după cum urmează:

După primul trimestru, care este perioada de raportare, organizația plătește prima plată în avans a anului. Acesta reprezintă a patra parte din suma impozitului pe anul. În declarația de predare a serviciului fiscal.
La sfârșitul celui de-al doilea și al treilea trimestru, se efectuează contribuții la buget și se prezintă rapoarte.
La sfarsitul anului (perioada fiscala) nu mai tarziu de 1 februarie, trebuie efectuate plati aditionale si sa depuna o declaratie fiscala.

Termenele limită pentru plata plăților anticipate și a impozitelor anuale în anul 2015 sunt stabilite de autoritatea locală. În cazul în care acestea nu sunt stabilite în nici o regiune, merită să fie ghidate de legislația federală. Puteți afla procedura de efectuare a plăților, beneficiile curente pot fi în departamentul teritorial al Serviciului Federal Federal al orașului.

Impozitul pe teren se referă la local și este reglementat de legile municipalităților și în orașe de importanță federală - Moscova, Sankt-Petersburg și Sevastopol - legile acestor orașe.

Organele reprezentative ale municipalităților sunt stabilite în cadrul Codului Fiscal:

ratele de impozitare
ordine și termeni plata impozitelor,
prestațiile fiscale, inclusiv valoarea sumei neimpozabile pentru anumite categorii de contribuabili.

Ce organizații plătesc impozitul pe teren?

Contribuabilii pentru impozitul funciar sunt organizațiile care au terenuri care sunt recunoscute ca fiind supuse impozitării în conformitate cu articolul 389 din Codul fiscal. Terenul ar trebui să aparțină organizației prin dreptul de proprietate, dreptul de folosință permanentă (perpetuă) sau dreptul de posesie a moștenirii pe tot parcursul vieții.

Organizațiile nu raportează și nu plătesc impozite pe terenurile care sunt în drept de utilizare gratuită sau transferate în baza unui contract de închiriere.

Dacă terenul aparține proprietății care constituie fondul de investiții mutuale, societatea de administrare este recunoscută ca contribuabil. Impozitul se plătește pe cheltuiala bunului care constituie acest fond de investiții mutuale.

Obiectul impunerii impozitului funciar

Obiectul impozitării este recunoscut terenurisituat în municipalitatea în care este impus taxa.

Nu este recunoscut ca un obiect de impozitare:

terenurile retrase din circulație în conformitate cu legea,
terenuri limitate în circulație, ocupate de obiecte de patrimoniu cultural deosebit de valoroase, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezerve istorice și culturale, obiecte de patrimoniu arheologic, rezervații muzeale,
terenuri din compoziția terenurilor forestiere,
parcelele aflate în circulație, ocupate de corpurile de apă de stat,
terenuri care fac parte din proprietatea comună a unui bloc de locuințe.

Baza fiscală pentru impozitul pe teren

Baza fiscală este determinată separat pentru fiecare parcelă și este egală cu valoarea cadastrală a acesteia începând cu data de 1 ianuarie a anului pentru care se consideră impozitul. Dacă terenul a apărut în perioada fiscală, atunci pentru determinarea bazei de impozitare, valoarea cadastrală se ia de la data înregistrării terenului pe cadastrul de stat.

Schimbarea valorii cadastrale a terenului în timpul perioadei fiscale nu este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare în această perioadă fiscală și în perioadele anterioare.

excepții

Dacă valoarea cadastrală a terenului sa modificat după corectarea unei erori tehnice efectuate guvernamentale la înregistrarea unui sit sau la întreținerea unui cadastru imobiliar. În acest caz, corecția este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare din perioada în care a fost efectuată eroarea.
Dacă valoarea cadastrală a terenului sa modificat prin decizia instanței sau a comisiei pentru examinarea litigiilor. În acest caz, valoarea cadastrală modificată este valabilă din perioada în care se depune cererea de revizuire a valorii cadastrale. Dar nu mai devreme de data includerii în inventar a valorii cadastrale originale (contestate).

În timp ce rezultatele evaluării cadastrale în masă a terenurilor nu au fost aprobate în Crimeea și Sevastopol, baza de impozitare pentru astfel de parcele este determinată pe baza prețului normativ al terenului pentru 1 ianuarie din perioada fiscală relevantă.

Dacă terenul este situat pe teritoriul mai multor municipalități, pentru fiecare dintre acestea baza de impozitare se determină separat și este egală cu ponderea valorii cadastrale a întregului teren proporțional cu cota parte din parcelă.

Cum de a determina baza de impozitare a terenului în proprietate comună?

Pentru terenurile aflate în proprietate partajată comună, baza fiscală este determinată separat pentru fiecare contribuabil-proprietar al parcelei proporțional cu cota sa deținută în comun.

Adesea, atunci când cumpără o proprietate, cumpărătorul primește proprietatea asupra unei părți din terenul ocupat de bunuri imobiliare și este necesar pentru utilizarea acestuia. Baza fiscală pentru acest teren pentru o anumită persoană este determinată proporțional cu cota sa deținută în acest teren.

Dacă proprietatea este cumpărată de mai multe persoane, baza de impozitare pentru fiecare este determinată proporțional cu cota din dreptul de proprietate (în zonă) la proprietatea specificată.

Taxa și perioada de raportare pentru impozitul pe teren

Perioada fiscală pentru impozitul funciar este un an calendaristic.

Perioadele de raportare pentru organizațiile contribuabililor sunt recunoscute ca fiind primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru. anul calendaristic. Organele legislative ale municipalității nu pot stabili perioada de raportare.

Rata impozitului pe teren

Ratele de impozitare sunt stabilite de actele normative de reglementare ale municipalităților și de legile orașelor de importanță federală la Moscova, Sankt-Petersburg și Sevastopol.

Tarifele nu pot depăși:

— 0,3 %

pentru terenurile agricole și terenurile utilizate pentru producția agricolă,
pentru terenurile ocupate de fondul de locuințe și infrastructura inginerească a complexului de locuințe și utilități,
pentru parcele achiziționate pentru agricultura filială personală, grădinărit, horticultură, zootehnie,
pentru site-uri prevăzute pentru nevoi de apărare, securitate și vamă.

- 1,5% pentru alte terenuri.

La aceleași rate, impozitarea se face dacă ratele de impozitare nu sunt stabilite de reglementările legale ale municipiului.

Municipalitatea poate stabili cote de impozitare diferențiate în funcție, de exemplu, de categoria de teren sau de localizarea obiectului de impozitare a unui sit din municipiu.

Scutiri fiscale pentru impozitul pe teren

Exonerată de la impozitare:

organizațiile și instituțiile sistemului penitenciar al Ministerului Justiției în ceea ce privește terenurile utilizate pentru a îndeplini în mod direct funcțiile atribuite acestor organizații,
organizațiile - în ceea ce privește terenurile ocupate de drumurile publice publice,
organizațiile religioase - în ceea ce privește zonele în care se află clădirile religioase și caritabile,
organizațiile publice rurale ale persoanelor cu dizabilități,
"Skolkovtsy".

Procedura de calculare a impozitului funciar și a plăților în avans pe acesta

Suma impozitului este considerată după sfârșitul perioadei fiscale și este egală cu produsul rata impozitului și baza fiscală.

În cazul în care societatea a achiziționat un teren în scopul construcției de locuințe, calculul impozitului și plăților în avans pe acesta se face cu ajutorul coeficientului:

coeficientul = 2 este aplicat timp de 3 ani de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra terenului și până la înregistrarea de stat a drepturilor la construcția imobiliare,
dacă construcția și înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor construite au avut loc înainte de expirarea a trei ani, atunci suma impozitului excedentar este creditată sau returnată contribuabilului într-o manieră generală,
dacă construcția de locuințe a depășit un termen de 3 ani, coeficientul = 4 se aplică în următorii 4 ani și înainte de înregistrarea de stat a drepturilor la obiectul construit pentru a calcula impozitul pe teren.

Contribuabilii-organizații pentru care se stabilesc perioade trimestriale de raportare, calculează independent impozitul pe teren și plățile în avans pe acesta după sfârșitul primului, al doilea și al treilea trimestru.

trimestrial plata în avans = ¼ * cota de impozitare * valoarea cadastrală a terenului de la 1 ianuarie a perioadei fiscale.

Organele legislative ale municipalităților pot permite anumitor categorii de contribuabili să nu calculeze și să nu transfere plățile în avans.

Conform rezultatelor perioadei fiscale, organizațiile transferă la buget diferența dintre suma calculată a impozitului și plățile în avans plătite în perioada fiscală.

Indemnizații cu fracțiune de normă sau prestații cu fracțiune de normă

În cazul în care contribuabilul a primit sau a pierdut dreptul de proprietate asupra terenului în timpul perioadei fiscale, la calculul impozitelor și plăților în avans, trebuie să țineți cont de momentul deținerii parcelei.

Pentru aceasta, se calculează un coeficient egal cu raportul dintre numărul de luni întregi pe parcursul cărora terenul a fost deținut de contribuabil la numărul de luni calendaristice în perioada de raportare fiscală.

Calculul numărului de luni întregi în care terenul era deținut de contribuabil:

în cazul în care proprietatea unui parcel sau a cotei sale a avut loc înainte de a cincisprezecea zi (inclusiv) sau de rezilierea dreptului a avut loc după a cincisprezecea zi, luna de producere (rezilierea) dreptului menționat se ia pentru întreaga lună,
dacă proprietatea unui parcel sau a cotei sale a avut loc după a cincisprezecea zi sau dacă rezilierea dreptului a avut loc înainte de a 15-a zi (inclusiv), această lună nu este considerată luna de proprietate a terenului.

Contribuabilii care au dreptul la prestații fiscale trebuie să furnizeze documente justificative inspectoratului fiscal la locul terenului. În cazul în care contribuabilul în perioada fiscală a primit sau a pierdut dreptul la scutire de impozitul pe teren, la calculul impozitului și a plăților în avans este necesar să se țină seama de perioada de absență a acestui avantaj. Pentru a face acest lucru, se calculează un coeficient egal cu raportul dintre numărul de luni întregi pe parcursul cărora indemnizația fiscală a fost absentă față de numărul de luni calendaristice din perioada de raportare fiscală. Luna de apariție și de încetare a dreptului de a reduceri de impozite luată pentru o lună întreagă.

Când să depună o declarație de impozit pe teren

Organizațiile contribuabililor nu mai târziu de 1 februarie a anului următor predării perioadei fiscale expirate declarație fiscală în autoritatea fiscală la locul terenului.

Cei mai mari contribuabili, depun declarații autorității fiscale la locul de înregistrare ca fiind cei mai mari contribuabili.

Termenul limită pentru plata impozitului pe teren și a plăților în avans

Organizațiile plătesc plăți în avans și taxe funciare la bugetul de la locul terenurilor în condițiile stabilite de actele normative ale municipalităților.

Termenul limită pentru plata impozitelor nu poate fi mai scurt decât termenul limită de livrare a declarației privind impozitul funciar - acum este 1 februarie.

Colecția de pe pământ aparține celor mai vechi impozite ale omenirii. A fost inventat atunci când teoria economică nu a existat încă, nu au existat oameni de știință capabili să dezvolte noi obiecte de impozitare.

Împreună cu taxele vamale plata terenurilor a fost nucleul sistemului fiscal al statului. De-a lungul mileniilor, principiul colectării impozitelor nu a suferit modificări radicale și continuă să vizeze proprietarii de terenuri.

Impozitul pe teren în sistemul fiscal rus ocupă poziția de plată locală, adică o parte a autorității pentru reglementarea sa a fost transferată municipalităților, care au dreptul să detalieze elementele de impozitare:

facturare;
condiții de plată;
beneficii.

Codul de bază al plății terenului este precizat în Codul fiscal într-un capitol separat 31 al secției fiscale locale.

Astfel, primul articol al capitolului prevede că impozitul funciar este aprobat nu numai de prevederile codului, ci și de normele municipalităților și devine obligatoriu pentru subiecții de pe teritoriul municipalităților.

În ciuda faptului că orașe de importanță federală aparțin ramurii regionale a guvernului, în ceea ce privește impozitul funciar, ele aprobă legi privind introducerea ei. Atât Moscova, cât și Sevastopol și Sankt-Petersburg reprezentate de orașul duma sau altă instituție legislativă au dreptul de a reglementa impozitarea terenurilor.

contribuabilii

Articolul 388 din Cod determină faptul că subiecții de plată sunt persoane fizice obișnuite, antreprenori individuali și persoane fizice persoane juridicedacă dețin terenuri pe bază de utilizare nelimitată, de viață sau de drepturi de proprietate obișnuită. În plus, deținerea de terenuri în temeiul unui contract de arendă sau de folosință pentru o anumită perioadă nu este recunoscută în scopul impozitării terenurilor.

Obiectul impozitării

Obiectul impunerii este terenul. Ca regulă generală, toate terenurile care ocupă teritoriile municipalităților sunt incluse în obiectele de impozitare a terenurilor. Obiectele ne-impozabile vor fi discutate mai detaliat într-o secțiune separată.

excepții

Excepțiile pot fi împărțite în următoarele grupuri. Mai jos le analizăm mai detaliat.

Terenurile confiscate conform Codului Funciar

În conformitate cu articolul 27, acestea includ:

zone cu parcuri și rezerve naționale;
site-urile necesare amplasării Forțelor Armate ale Rusiei, organisme militare, formațiuni etc .;
parcelele cu structuri și structuri necesare protecției frontierelor de stat rusești;
zonele în care se află clădirile și clădirile cu instanțe militare;
locurile unde se află mormintele militare și civile;
zonele în care sunt mobilizate facilitățile FSB;
locurile în care sunt mobilizate facilitățile FS mobilizate;
site-urile pe care se află obiectele sistemului de securitate de stat;
zone cu obiecte periculoase - depozite de substanțe atomice, nucleare, radiații;

Zone restricționate

Acestea includ:

ariile naturale de depozitare specială;
fondul forestier;
terenul cu amplasarea corpurilor de apă aparținând statului la nivel federal sau local;
terenuri cu obiecte valoroase aparținând patrimoniului cultural - rusă sau lume;
terenuri necesare pentru apărarea statului și procedurile vamale;
terenuri destinate construcției de drumuri maritime, apei și aeriene;
terenuri pe care se află infrastructura industriei spațiale;
terenurile pe care se desfășoară industria în domeniul substanțelor narcotice și otrăvitoare;
terenul poluat;
terenuri prinse în zona sanitară a corpurilor de apă;
terenuri incluse în stocurile de nevoi de stat;

Loturi care constituie o proprietate comună în apartamente

Pentru rezidenții clădirilor cu apartamente, acesta este un aspect important.

Determinarea bazei de impozitare

Evaluarea monetară a terenurilor pentru impozitare se efectuează prin metoda cadastrală. Valoarea cadastrală Terenul este calculat în conformitate cu legislația funciară din 1 ianuarie anual.

Persoanele juridice au obligația de a-și evalua în mod autonom terenurile și de a determina prețul lor cadastral.

în proprietatea asupra acțiunilor, baza este afișată separat pentru fiecare plătitor în funcție de cota.
În cazul în care terenul este deținută în comun, baza este stabilită pentru fiecare plătitor în părți egale.

IMPORTANT: Persoanele fizice sunt scutite de autoevaluarea obiectelor funciare și plătesc impozit la primirea notificărilor fiscale trimise în cursul anului care urmează perioadei fiscale. Uneori, asemenea notificări vin din nou, uneori chiar și după plata impozitului.

termeni

Pentru persoane fizice și persoane juridice să stabilească date diferite. Unii plătesc la începutul anului, alții la sfârșit.

Astfel, întreprinderile sunt obligate să depună o declarație fiscală a formularului în ordinea umplerii înainte de 1 februarie a noului an.

În același timp, companiile trebuie să transfere valoarea impozitului calculat la buget.

De asemenea, firmele calculează și transferă plățile în avans pentru perioadele de raportare - pentru trimestre, ordinea de calcul și plată fiind determinată la nivel local.

Persoanele fizice, după cum sa menționat, plătesc o taxă la primire nota fiscală. Termenul limită de plată este 1 decembrie a anului următor.

La nivel local

Fiecare guvern municipal are dreptul de a stabili termenul de plată a impozitului funciar la discreția sa, dar respectând o cerință din Codul fiscal - termenul nu poate fi aprobat mai devreme de termenul prevăzut de legea federală, și anume înainte de 1 decembrie .

până la 5 mai, 5 august, 5 noiembrie - avansuri ale persoanelor juridice și antreprenorilor individuali.

Într-o zonă mai sudică, în Republica Dagestan, în Makhachkala, se stabilesc termeni care coincid cu legislația federală.

În Rostov-on-Don, Dama orașului a adoptat următoarele termene pentru impozitul pe teren:

până la data de 15 februarie - plata impozitului de către persoanele juridice;
înainte de 1 februarie - depunerea declarației;
până la 5 mai, 5 august și 5 noiembrie - plata avansurilor;
până la data de 30 aprilie, până la 31 iulie și până la 31 octombrie - prezentarea decontărilor privind avansurile.

până în 20 februarie - întreprinderile plătesc;
până la 1 decembrie - persoane fizice;
până la 30 aprilie, 31 iulie și 31 octombrie - să efectueze plăți în avans ale companiei.

După cum vedeți, toate municipalitățile iau decizii în ceea ce privește cetățenii în conformitate cu Codul Fiscal, ceea ce este natural - amânarea termenului este dificilă, deoarece decembrie este ultima lună a perioadei următoare, iar tranziția spre ianuarie va face plata prea lungă și stabilirea termenului până la sfârșitul lunii decembrie să nu vă simțiți confortabil datorită instabilității muncii la sărbători.

Dar entitățile juridice din multe localități plătesc impozit mai târziu standard federal, deoarece termenul se încadrează la începutul anului, ceea ce vă permite să mutați liber.

Răspundere pentru încălcarea termenilor

Articolul 122 din Codul fiscal Federația Rusă a stabilit sistem comun răspunderea și penalitățile pentru toate taxele și onorariile în ceea ce privește plata întârziată sau lipsa completă a plății.

Astfel, o astfel de încălcare a termenilor datorită minimizării ilegale a bazei fiscale se transformă într-o pedeapsă pentru întreprinderi și persoane fizice în cuantum de o cincime din impozitul neplătit.

Dacă se face în mod intenționat un calcul inadecvat, atunci pedeapsa este majorată la 40% din arierate.

În plus față de amendă, subiectul este acuzat de o măsură provizorie sub forma unei sancțiuni suplimentare în creștere - o sancțiune. Pedeapsa se adaugă în fiecare zi unei încălcări urgente și este percepută la rata cheie a băncii din Rusia - din februarie aceasta este de 10%.

În plus față de persoana respectivă, pot fi aplicate și alte măsuri coercitive - blocarea conturilor, impunerea recuperării arieratelor, confiscarea proprietății etc. Pentru arieratele pe scară largă inspecție fiscală pot solicita organelor afacerilor interne și procuratorilor inițierea procedurilor penale cu sancțiunile lor - amendă, confiscarea proprietății și chiar închisoarea.