Verotulovero. Yksilöiden tulovero on

Verolainsäädäntömme jättää tietysti paljon toivomisen varaa, mutta on kuitenkin välttämätöntä tietää se perusteellisesti erityisesti verotuksen osalta. yksilötkoska tämä koskee kaikkia kansalaisia, koska kaikki tietävät, että "tietämättömyys laista ei vapautu vastuusta." On parempi tietää ja maksaa vähemmän ja oikein, ja tämän vuoksi sinun tarvitsee vain tietää sen maan lait, jossa asut, riippumatta siitä, kuinka outoa ja epäoikeudenmukaista he joskus näyttävät.

Näin ollen, kun olen määrittänyt aiheeni merkityksen, voidaan muotoilla tämän työn päätavoite ja määritellä tehtävät. Työni tarkoituksena on tarkastella ja yrittää analysoida henkilökohtaisen tuloveron innovaatioita vuodesta 2001 lähtien. Tämän tavoitteen saavuttamiseksi voit asettaa seuraavat tehtävät:

Voit tarkastella tuloveron alkuperää ja syitä antamalla lyhyen historiallisen taustan. Lopeta tuloveron muutokset 90-luvulla.

ª myös ensimmäisessä luvussa tarkastellaan tuloveron arvoa Venäjän federaation talousarvion tulo-osan muodostamisessa ja suuntauksissa;

ª omistaa toinen luku suoraan luvun 23 analyysiin Verokoodi  ”Henkilökohtaisista tuloista perittävä vero” eli verotuksen analysointi nykyisestä tuloveron ja -menetelmän määritysmenetelmästä vuodesta 2001 lähtien tarkastelee veron laskennan haittoja ja etuja vuodesta 2001 lähtien, antaa taloudelliset perustelut innovaatioille, erityisesti veroasteille vuodesta 2001 alkaen;

ª Kolmannessa luvussa tarkastellaan joitakin verolainsäädännön vaihtoehtoja henkilökohtaisten tulojen verotuksen osalta, mainitse syyt siihen, että se oli hallituksen hyväksymä verolainsäädännön luonnos; Tarkastellaan tässä yhteydessä rajoitetun työn laajuuden vuoksi lyhyesti ulkomaisia ​​kokemuksia tuloveron keräämisestä.

Työssäni luotan verolain ”Henkilökohtainen tulovero” 23 lukuun, joka on joulukuun 7. päivänä 1991 päivätty RF-laki henkilökohtaisista veroista (muutettu tammikuun 2. päivänä 2000). . ”Venäjän federaation lakisääteisestä tuloverosta” (sellaisena kuin se on muutettuna 04.04.2000). Lisäksi käytän pääasiassa aikakauslehtia.

1.1. Tuloveron historiallinen tausta.

Tuloveron käyttöönotto merkitsee sitä, että valtiolla on kyky, kyky ja oikeus kerätä tietoa yksilön taloudellisen toiminnan kaikista näkökohdista.

Siksi kun vuonna 1907 Venäjällä oli kysymys tuloveron käyttöönotosta, toveri valtiovarainministeri N.N. Pokrovsky vaati sitä uusi vero  on välttämätöntä esittää yhteiskunnalle taloudellinen välttämättömyys liittämättä sitä yhteiskunnallisen ja poliittisen organisaation vaarallisiin kysymyksiin.

Tulovero  toimitettiin duumalle vuonna 1907, mutta se hyväksyttiin vasta vuonna 1916. Se oli ainoa kaikista veroista, joita ei tullut kerätä yhteisiltä veronmaksajilta, vaan yksilöiden henkilökohtaisten tulojen määrästä; Lisäksi hänestä tuli tullut ainoa todellinen yleismaailmallinen vero, joka peritään kaikille Venäjällä asuville ja joka asettaa virallisesti verovastuuta naisille (perheenjäsenen veron sijasta).

Tulovero oli myös epätavallinen, koska se perustui tuloilmoitukseen eli verovelvollisen vapaaehtoiseen suostumukseen luovuttaa tietoja omasta tulostaan. Tällä toimenpiteellä oletettiin, että jokainen veronmaksaja tekee tietoisesti kansalaisen asemasta ja velvollisuutensa ymmärtämisestä yhteistyössä hallituksen kanssa.

Vuonna 1916 hallitus ei halunnut englantia vaan Preussin tuloverojärjestelmää. Preussin malli oli monimutkaisen verotuksen järjestelmä, jossa veronmaksajan oli ilmoitettava kaikki tulonlähteet, ja valtio lähestyi veronmaksajaa kaikentyyppiseen taloudelliseen toimintaan.

Englanninkielinen järjestelmä oli tosiasiallisesti sekoitus eri tuloja eri verotuloista, eikä veronmaksajista sellaisenaan.

Venäjän hallitus päätti hallita kaikkia yksilön taloudellisen toiminnan osa-alueita, mutta meni vielä pidemmälle: se tarjosi innovaatiota, jota ei ollut vielä otettu käyttöön muissa maissa, joten jokaisen potentiaalisen työnantajan ja kaikkien rahoituslaitosten oli ilmoitettava maksunsa kaikille luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö, ja valtio varasi oikeuden vaatia veronmaksajalta kaikki tarvittavat tiedot. Emme voi tietää, miten tämä järjestelmä toimisi käytännössä, koska helmikuun vallankumous keskeytti veronkannon. Siinä kuitenkin selkeästi esitettiin tavoitteet, jotka hallitus on asettanut itselleen ja joita molemmat hallintonsa seuraajat noudattavat.

Verotus jaettiin asteittain. Vuonna 1916 sen enimmäismäärä oli 12,5%, myöhemmin väliaikainen hallitus nosti sen 30,5%: iin. Alun perin hallitus myönsi vähimmäismäärän verovelvollisen tulon 1000 ruplaa, joka vuonna 1912. merkitsisi sitä, että suurin osa väestöstä ei kohdistu tuloveroon. Sotilaallinen inflaatio lisäsi voimakkaasti niiden ihmisten määrää, joiden tulot ovat 1000 ruplaa tai enemmän, ja valtioneuvosto alensi tulotason vähimmäistasoa 750 ruplaan. maksamaan mahdollisimman paljon väestöä. Tästä lähtien köyhät olisi pitänyt sisällyttää veronmaksajien määrään, koska he saivat kansalaisten aseman, eli ne vedettiin kansalaisten tasolle pakottamalla veronmaksajien lukumäärään.

Niinpä otimme huomioon syyt tuloveron käyttöönottoon Venäjällä vuonna 1916 ja sen piirteet. Tarkempia tietoja sen ominaisuuksista on tuloveron kerääminen tällä hetkellä. Koska 7.12.1991 annettu laki "Yksityishenkilöiden tuloverosta" muutettiin ja sitä muutettiin 2-3 kertaa vuodessa, ei ole mitään järkeä tarkastella kaikkia näitä muutoksia. Asun vain viimeisten kolmen vuoden aikana, eli vuosina 1998-2000. tuloveron muutosten dynamiikan jäljittämiseksi.

Yleensä laskennassa käytetään erilaisia ​​laskentamenetelmiä. veropohja: suoriteperusteinen ja käteismenetelmä. Kun suoriteperusteisessa menetelmässä otetaan huomioon oikeuksien ja velvollisuuksien syntymisen hetki, kun tulo kirjataan kaikkiin määriin, oikeus saada veronmaksajalta verokaudellariippumatta siitä, onko ne todella vastaanotettu. Tätä menetelmää käytettiin vuosina 1992-1997. osallisuutta. Vuodesta 1998 lähtien Veropohja lasketaan kassamenetelmällä, jossa otetaan huomioon varojen vastaanottamisaika ja maksujen tuottaminen. Vuonna 1998 tuloveron laskennassa otettiin huomioon 6 vaihetta.

Taulukko 1

Tuloverokannat tuloista, jotka on saatu 1.1.1998 lähtien

Samalla 12 prosentin vähimmäisverokannan verotus on kasvanut merkittävästi. Tällöin otettiin käyttöön uusi, suhteellisen säästävä verovapautus 20–40 tuhatta ruplaa. Enimmäismäärä pysyi samassa 35%: n tasolla, mutta samalla verokannan verotuksen määrä nousi 48 tuhannesta 100 000 ruplaan.

Erityinen paikka tuloverotuksessa on verohelpotuksia. Heillä on yksi tavoite - verovelvollisen verovelvollisuuden vähentäminen. Vuonna 1998 Veronmaksajien ja huollettavien vähennysten määrä on muuttunut:

joiden tulot ovat jopa 5 000 ruplaa. 2 vähimmäispalkkaa oli vähennettävä (vuoteen 1998 saakka - 1 vähimmäispalkka);

tulot 5 000 - 20 000 ruplaa. - 1 vähimmäispalkka;

jonka tulot ovat yli 20 000 ruplaa. vähennyksiä ei tehty.

Näin ollen pienituloiset henkilöt maksavat veron hyvin pienenä. Kun tulot kasvavat, veron määrä kasvaa, ja se osallistuu siten enemmän paikallisten budjettitulojen muodostamiseen, joka puolestaan ​​rahoitetaan verotuloja  sosiaalista infrastruktuuria.

Vuonna 1999 alun perin suunniteltiin 6-vaiheinen tuloverokanta. Mutta 03/31/1999 Toinen muutos lakiin "Tuloverosta" hyväksyttiin, mikä kumosi 42 prosentin tuloveron enimmäismäärän yli 300 000 ruplaan. ja näin ollen otettiin käyttöön 5-vaiheinen mittakaava tuloveron laskemiseksi. Taulukko 2

Tammikuun 1 päivän 1999 jälkeen saatujen tulojen verokannan asteikko.

Niinpä vuonna 1999 otettiin käyttöön uusi tuloveron maksamismenettely: se maksettiin erikseen liittovaltion talousarviosta 3 prosentin verokannasta tuloista riippumatta ja Venäjän federaation aiheiden etenemisestä asteittain. Myös vuodesta 1999 se annettiin erilliseksi tuloveron laskemiseksi työkokemuksen kertoimien ja korvausten määrästä, työllistämisestä Kaukoidän alueilla ja vastaavissa alueilla jne. RF nopeudella 9%.

Vuodesta 1999 tuloveron määrä määritetään ruplaan.

Vuonna 2000 Kaksi tuloveroa poistetaan - liittovaltion ja paikalliset verot. Nyt kaikki yhtiöveron määrä on siirrettävä liittovaltion valtiovarainministeriön asianomaisen elimen tilille, joka itse jakaa tulon eri budjeteille. Näin ollen 16% saaduista veroista maksetaan liittovaltion talousarvioon ja 84% alueelliseen talousarvioon.

Täysin muutettu tuloverokanta. Taulukko 3

Tuloverotusta tuloista, jotka on saatu 1.1.2000 alkaen.

Vuonna 2000 Myös lapsille ja huollettaville myönnettävien vakiomääräisten vähennysten vuotuisten tulojen kokoa on nostettu 1,5 kertaa. 1.1.2000 lähtien. Verotettavaan tuloon ei sisälly:

Aineellinen apu, jos se annetaan henkilöille, jotka ovat kärsineet terroriteoista Venäjän federaation alueella (maksun määrästä riippumatta);

Kansainvälisten, ulkomaisten tai venäläisten palkintojen määrä erinomaisista saavutuksista Venäjän federaation hallituksen hyväksymien palkintojen luettelossa.

Näin ollen, kun jäljitettiin tuloveron muutokset vuosina 1998-2000, voimme päätellä, että verotusaste on laskussa sekä vähennysten kasvu ja niiden koon kasvaminen. Nämä muutokset vaikuttivat kuitenkin myös verotulojen rakenteeseen Venäjän federaation talousarvioon.

1.2. Tuloveron arvo Venäjän federaation talousarvion tulo-osan muodostamisessa

Vuoden 2000 talousarvioesityksen muodostaminen. yhdessä verokantojen muuttamista koskevan paketin kehittäminen. Erityisesti ehdotettiin vähentävän 45 prosentista 30 prosenttiin marginaali  tuloveroa ja yksinkertaistaa huomattavasti tämän veron laajuutta. Hyväksyttiin Liittovaltion laki  ”Venäjän federaation lakisääteisestä muutoksesta” Tuloverosta ”, jossa määrätään 1. tammikuuta 2000 jälkeen saaduista tuloista. vain 3 verokantaa, joista 12%, vuotuiset tulot yhteensä enintään 50 tuhatta ruplaa. Vuodesta 2000 alkaen voimaantulevasta kiellosta, joka on 45 prosenttia, voidaan luopua vakavimmista kaikista verotoimenpiteistä, joita on toteutettu vuoden 2000 talousarviota tarkasteltaessa. valtion duumassa.

Vähennykset verrattuna vuoteen 1999. liittovaltion talousarvion tuloissa yksityishenkilöiden tulovero. Sen arvo määritetään 23,9 miljardin ruplaan. [See. Taulukko 4]. Vuoden 2000 talousarvioesityksen tarkistamista koskevan hyväksytyn sovittelukomission mukaisesti. veron siirtämisen määrä liittovaltion talousarvioon vuonna 1999. vähennettiin 3 prosentista 2 prosenttiin. Tämä vastaa 15 prosentin osuutta tuloveron kokonaismäärästä. Taulukko 4

rakenne verotuloja  talousarvio.

Samaan aikaan on mahdollista huomata sekä kokonaismäärän että tuloveron osuuden asteittainen, mutta tasainen kasvu konsolidoidun talousarvion tuloissa. Vuonna 2000 tämän veron kokonaismäärä budjettilaskelmissa on 159,8 miljardia ruplaa, mikä on vain 14% alempi kuin tuloveron kokonaismäärä; suhteessa verotulojen kokonaismäärään konsolidoidussa talousarviossa, henkilökohtaisen tuloveron osuus vuonna 2000. pitäisi olla 11,6%.

Tarkasteltaessa lyhyesti tuloveron muodostumisen historiaa Venäjällä, sen roolia budjettitulojen muodostamisessa ja muutossuunnassa, katsotaanpa, mitä he ovat johtaneet, eli tarkastelemaan tuloveron laskenta- ja keruuominaisuuksia vuodesta 2001 lähtien.

2.1. Veropohja ja tuloverokannat.

Tämän veron laskennan piirteiden kattavampi kattavuus antaa peruskäsitteet. Veronmaksajat ovat henkilöitä, jotka ovat verovelvollisia Venäjän federaatiosta, sekä henkilöitä, jotka saavat tuloja Venäjän federaation lähteistä, jotka eivät ole verovelvollisia Venäjän federaatiosta. NK: ssa on ensimmäistä kertaa määritetty luettelo Venäjän federaation lähteistä ja Venäjän federaation ulkopuolisista lähteistä (ulkomailla) saaduista tuloista. Nykyiseen lainsäädäntöön verrattuna Venäjän federaation verolain 23 luku on laajentanut merkittävästi Venäjän federaation lähteistä saatujen tulojen käsitettä. Niinpä 01.01.2001 alkaen tulot, muun muassa tulot, sisältävät myös korvauksen työvoiman tai muiden tehtävien suorittamisesta, tehdystä työstä, suoritetusta palvelusta, toiminnasta (toimettomuudesta) Venäjän federaatiossa. Tämä sanamuoto osoittaa, että Venäjän federaation lähteestä saadut tulot eivät ole pelkästään tiettyjen toimien tuloksena saadut tulot - Venäjän federaation alueella suoritetusta (valmistuneesta) työstä, vaan myös tulot, jotka on saatu muiden Venäjän federaation toimien (laiminlyöntien) seurauksena .

Veropohjan määrittämisessä otetaan huomioon kaikki veronmaksajan tulot, jotka hän on saanut sekä rahallisina että luontoissuorituksina, sekä tulot aineellisen hyödyn muodossa. Vuodesta 2001 muutti veropohjan määrittämismenettelyä. Nyt se määritetään erikseen kunkin tulotyypin osalta, jolle on vahvistettu erilaiset verokannat.

Merkittävin innovaatio on epäilemättä yhtenäisen verokannan käyttöönotto vuodesta 2001 alkaen. - 13%. Tässä pisteessä on vastakkaisia ​​näkemyksiä. Ensinnäkin tuotan lausuntoja tällaisesta verokannasta.

Kiinteämääräisen verokannan vastustajat uskovat, että se ei salli kansalaisten oikeudenmukaisen verotuksen periaatteen toteuttamista, eikä missään maailmassa käytetä yhtä tuloveroa, koska tässä tapauksessa tasa-arvoinen verotus muodostuu henkilökohtaisen tulon suuresta erottelusta. Tällä hetkellä Venäjällä ero pienimmän tulotason ja korkeimpien tulojen välillä vaihtelee 1 - 25 tai enemmän, kun taas verokannan ero on 1–3. Näin ollen verorasituksen päätaakka on köyhillä. veronmaksajien kokonaismassaan kasvaa. On välttämätöntä lisätä verovapautuksia talousarvioon erittäin maksulliselta ihmisryhmältä.

Jotta voisimme ymmärtää, miksi tämä nimenomainen verolakiluonnos hyväksyttiin, on syytä pohtia syitä, jotka ohjaavat verolain kehittäjiä.

13 prosentin korko ei merkitse vähäpalkkaisten kansalaisten verotettavan tulon kasvua, jotka maksavat nyt 12 prosenttia tuloverosta ja 1 prosenttia eläkerahastosta. Tämän kansalaisryhmän (90% työntekijöistä) osalta uudistus säilyttää nykyisen verorasitus. Se, että nykyisen lainsäädännön mukaan vain 0,1 prosenttia tuloista verotetaan 30 prosentin verolla, tarkoittaa, että veroja ei peritä rikkailta. Tämä edellyttää radikaalien toimenpiteiden käyttöönottoa palkka- rahaston poistamiseksi varjojen liikevaihdosta. Kansalaisten tuloihin sovellettava yksi alhainen verokanta on tärkein (mutta ei ainoa) toimenpide, jonka tarkoituksena on ratkaista tämä monimutkainen tehtävä. Käsittelen muita toimenpiteitä, esimerkiksi uusien vähennysten käyttöönottoa, joilla pyritään poistamaan yksilöiden tulot varjoliikenteestä.

Hinnan ollessa tehty muutamia poikkeuksia. 35 prosentin verokanta vahvistetaan seuraavien tulojen osalta:

arpajaisten järjestäjien maksamat voitot;

saatujen voittojen ja palkintojen arvo tavaroiden, teosten ja palvelujen mainostamiseksi, osittain yli 2000 ruplaa. verokaudella;

vapaaehtoisten vakuutussopimusten mukaiset vakuutusmaksut vakuutusmaksujen ylityksen mukaan, joka on korotettu keskuspankin nykyisen jälleenrahoitusasteen perusteella lasketulla määrällä;

pankkitalletuksista saadut korkotuotot, jotka ylittävät keskuspankin nykyisen jälleenrahoituskoron perusteella lasketun rupla-talletusten ja 9% vuodessa ulkomaan rahan määräisten talletusten perusteella;

korkojen säästöjen määrä, kun veronmaksajat saavat lainattuja varoja edellä mainittujen määrien ylittämisestä.

30%: n verokanta on seuraava:

osingot;

tulot, joita saavat henkilöt, jotka eivät ole Venäjän federaation asukkaita.

esimerkki . Yksilö voittaa arpajaiset voitti 500 000 ruplaan rahapalkinnon. H tällaisten tulojen osalta vahvistetaan koodeksin 2 osan 224 artiklassa 35 prosenttia voitoista. Koodin 2 osan 226 §: n 1 momentin mukaan arpajaisjärjestäjä on velvollinen laskemaan verotulot yksityishenkilön tuloista 175 000 ruplaan (500 000 * 0,35). Yksilölle maksetaan 325 000 ruplaa (500 000 ruplaa - 175 000 ruplaa).

Koodilla pyritään siten kieltämään nykyinen veronkierto-talletusjärjestelmä ja yksinkertaistamaan huomattavasti tuloveron hallinnointia. Riittää, kun todetaan, että kansalaisten tuloilmoitusten asteikko vähenee jyrkästi. Vero- ja veroviraston arvioiden mukaan toimitettujen ilmoitusten määrä vähenee 4 miljoonasta 150 tuhanteen, ja ilmoitukset liittyvät kiinteistöjen ostamiseen tai häikäilemättömän edun verotukseen, mutta tämä on merkityksetön kerros. Työ useissa paikoissa lakkaa olemasta perustana tuloilmoitukselle.

Asiantuntijat arvioivat tuloveron, jonka suuruus on 13%, kerääminen 90%.

Tulojen osalta, joiden verokannat ovat 30% ja 35%, veron perusteena määritellään tällaisten tulojen rahallinen ilmaus. Se ei sovella verovähennyksiä. Niitä käytetään määritettäessä veropohjaa tuloille, joiden verokanta on 13%. Tässä veropohjaa alennetaan vähennysten määrällä.

2.2. Verovähennykset: tyypit ja laskentamenetelmä.

Luettelo veroista vapautetuista tuloista on nykyiseen lainsäädäntöön verrattuna hieman muuttunut ja on esitetty Venäjän federaation verolain 217 artiklassa. Suurin osa vähennyksistä tallennetaan, mutta ne systematoidaan ryhmiksi. Lisäksi yksilöllisten vähennysten (etuuksien) myöntämismenettelyä on selkeytetty.

Tšernobylin uhrien ja vammaisten edut aseellisissa selkkauksissa ovat muuttuneet. Monet valitusten lähettäjät aiheuttavat myönnytyksiä Tšernobylille. Tähän kuuluu nyt jopa miljoona veronmaksajaa. On kuitenkin selvää, että tämä on liioittelua, joten monet ihmiset eivät osallistuneet suoraan Tšernobylin katastrofin jälkeisiin tapahtumiin. Valitettavasti muilla aloilla voimassa oleva lainsäädäntö ei salli edunsaajien määrän vähentämistä, ja etuuksien väheneminen absoluuttisesti merkitsisi vakavia sosiaalisia seurauksia. Siksi päätettiin perustaa samat edut 3000 ruplaan. kuukaudessa Tšernobylin uhreille ja vammaisille henkilöille, jotka johtuvat sotilaallisten tehtävien suorittamisen aikana saaduista vammoista, sekasortoista ja sairauksista.

Otettiin vähennykset 500 ruplaa. kuukaudessa - Neuvostoliiton, Venäjän federaation sankareille, 1,2,3-ryhmille vammaisille, vammaisille lapsille, saartoille ja muille.

Vähennykset 400 ruplaa. kuukaudessa jokaiselle työntekijälle, mutta kunnes kokonaistulot ovat 20 tuhatta ruplaa. Vähennykset lasten ylläpitoon määräytyvät 300 ruplaan. kuukaudessa jokaiselle lapselle.

Venäjän federaation verolain 222 §: ssä annetaan Venäjän federaation aiheiden lainsäätäjille (edustajille) oikeus verovähennykset  ja kiinteistöverovähennykset muiden vähennysten koon määrittämiseksi ottaen huomioon alueelliset piirteet. Tämä säännös osoittaa, että paikallisviranomaiset voivat määrittää huomattavasti pienemmän määrän sosiaalisia ja omaisuutta koskevia vähennyksiä kuin Venäjän federaation verolain 219 ja 202 artiklassa määrätään, mikä johtaa veron perusteen kasvuun.

Sosiaaliset vähennykset.  Tämä innovaatio on säädetty Venäjän federaation verolain 219 artiklassa. Tällaisia ​​vähennyksiä ei ole aikaisemmassa voimassa olevassa lainsäädännössä.

On olemassa myönnytys, jonka mukaan kansalaisten kustannukset lääketieteellisiin palveluihin ovat 25 tuhatta ruplaa. Säännöstössä säädetään rajoittamattomista vähennyksistä hoitoon kalliita hoitoja koskevan luettelon todellisten kustannusten määrässä. Luettelon hyväksyy hallitus. Lisäksi on olemassa myönnytys dokumentoiduista kuluista, jotka aiheutuvat lasten koulutuksesta 25 tuhatta ruplaa. vuodessa. Tämä etuoikeus on tosiasiassa väestön varakkaille segmenteille. Alhaiset palkalliset kansalaiset eivät voi käyttää sitä. Päätös tehtiin kuitenkin, koska sen tarkoituksena on edistää oppimaksujen poistamista epäviralliselta sektorilta.

Esimerkki. Raportoinnissa kalenterivuonna veronmaksaja joutui maksamaan hoidonsa maksamisesta sekä hänen puolisonsa, vanhempiensa ja alle 18-vuotiaan lapsensa hoidon Venäjän federaation lääketieteellisissä laitoksissa ja maksamaan myös hoitavan lääkärin määräämien lääkkeiden ostamisesta (lääketieteellisten palvelujen ja lääkkeiden luetteloiden mukaisesti) Venäjän federaation hallituksen hyväksymä). Kokonaismäärä oli 45 000 ruplaa.

Verovelvollisen verotuksessa saamansa tulot, joiden verokanta on 13%, on 70 000 ruplaa.

Tässä tapauksessa veronmaksajalla on oikeus veroilmoitus  verotuksen päättyessä asuinpaikan veroviranomaiselle jätetyistä tuloista sekä kirjallisesta selvityksestä ja asiakirjoista, jotka osoittavat hoitokustannusten maksamisen ja lääkkeiden hankinnan itselleen ja nimetyille henkilöille sukulaisuudessa, jotka on myös vahvistettava asiaankuuluvilla asiakirjoilla, alentaa veroa perussäännön 2 §: n 2 momentin 2 kohdan 2 ja 3 alakohdassa säädetyn sosiaaliturvamaksun vähennyksen 13 prosentin suuruinen perusta on 25 00 ruplaa. Kustannusten ja maksettavan vähennyksen määrän välisen eron määrää ei siirretä seuraavaan verokauteen.

Kaikki sosiaaliset vähennykset myönnetään vain verokauden lopussa (vuosi), kun henkilö esittää veroilmoituksen veroviranomaiselle kirjallisen lausunnon perusteella. Tässä säännöksessä todetaan, että jos henkilö haluaa hyödyntää sosiaalisia vähennyksiä, hänen on esitettävä verovelvolliselle tuloslaskelma epäonnistumaan huolimatta siitä, että RF-verolain 229 §: n ei tarvitse toimittaa tätä veroa ilmoituksessa. Muussa tapauksessa etuutta ei yksinkertaisesti myönnetä. Tässäkin on taipumus laillistaa tulot.

Kiinteistöjen vähennykset.  Asuntojen myynnistä ja ostamisesta on tarkoitus tehdä vähennyksiä. Kun otetaan huomioon, että 5 000 vähimmäispalkan (417 tuhatta tai 14,5 tuhatta dollaria) määrä ei vastaa ajan realiteettia, kun myydään asuntoa myyjälle, hyöty korotetaan kiinteään 1 miljoonan ruplaan. Radikaalein ehdotus tässä asiassa oli kieltäytyä verottamasta omaisuuden myynnistä saatuja tuloja, koska muutoin syntyy kaksinkertainen verotus (kansalaiset ostavat omaisuutta henkilökohtaisella rahalla, jota on jo verotettu tuloverolla). Tässä mielessä on järkevää verottaa ostohinnan ja myyntihinnan välinen positiivinen ero.

esimerkki . Yksittäisen myydyn organisaation mökki tontti  2 500 000 ruplaa. Verotettavan ajan päätyttyä organisaatio toimitti vakiintuneella tavalla veroviranomaiselle tietoja yksityiselle maksetusta maksusta.

Yksilö toimitti veroviranomaiselle koodeksin 2 osan 1 momentin 1 kohdassa, 220 §: ssä tarkoitetun kiinteistöverovähennyksen myöntämistä koskevan hakemuksen ja asiakirjat, jotka osoittavat, että myyty maa ja mökki olivat hänen omistuksessaan yli viisi vuotta. Tässä tapauksessa veroviranomainen  omaisuutta vähennetään koko saadun tulon määrästä.

Koska kriisin jälkeinen korkea inflaatio kuitenkin muuttui ruplan kurssissa dollariin nähden voimakkaasti, tämä ehdotus menetti merkityksensä, koska verotuksessa otetaan huomioon vain ruplahinnat, jotka vaihtelevat huomattavasti ja tuottavat verotusta uudelleen. Näin ollen päätettiin lisätä vähennystä 1 miljoonaan ruplaan, jos asunnon omistaa veronmaksaja alle viisi vuotta, ja muiden omaisuuksien (nyt 1000 MROT) myynnistä vähennettiin 125 000 ruplaan kiinteä määrä, jos toinen omaisuus oli alle 3 vuotta. Myyessään yli viiden vuoden ajan omistamaa kiinteistöä tai muuta omaisuutta, joka on ollut omistuksessa yli 3 vuotta, verovähennys annetaan veronmaksajan saamassa määrässä, kun se myy kyseistä omaisuutta.

Kiinteistöjen hankinnan ja tällaisten tapahtumien laillistamisen edistämiseksi asuntojen ostoon tehtyä vähennystä korotetaan kiinteään määrään 600 tuhatta ruplaa. Vähennyksen määräaika ei ole enää rajoitettu (nyt - 3 vuotta). Tämä summa ei kuitenkaan sisällä kiinnelainan korkoa, asunnon ostaminen on tehty tällaisen lainan kustannuksella.

Jos aikaisemmin asuntojen ostoon (rakentamiseen) saatava hyöty voitaisiin saada toimittamalla asiaankuuluvia asiakirjoja henkilön työpaikalla, 01.01.2001 alkaen oikeus saada määrätty vähennys myönnetään vain verokauden lopussa (vuosi) veronmaksajan kirjallisen lausunnon perusteella veroilmoitus veroviranomaisille. Toisin sanoen tilanne on samanlainen kuin sosiaaliset vähennykset - jotta henkilö saa vähennyksen, hänen on esitettävä veroviranomaiselle viime vuoden tuloveroilmoitus.

2.3. Veron maksamista ja veroilmoituksen jättämistä koskeva menettely.

Päivä, jona veronmaksaja tosiasiallisesti vastaanottaa palkan muodossa olevat tulot, on sen kuukauden viimeinen päivä, jolle hän oli suoriteperusteinen tulo (tällä hetkellä palkanmaksupäivä) työsopimuksen (sopimuksen) mukaisista täytetyistä työtehtävistä. Tämä tarkoittaa, että tuloverotuksen kohde syntyy riippumatta siitä, että työntekijä on saanut palkkaa. Toisin sanoen, jos palkkaa kertyy työntekijälle kuukaudessa, vero on pidätettävä työntekijältä tämän kuukauden viimeisenä päivänä.

Veroasiamiehet  on pidätettävä verotettu vero suoraan veronmaksajan tuloista, kun ne tosiasiallisesti maksetaan

Verolain 2626 §: n mukaan veroagentit ovat: 1) venäjän järjestöt, 2) yksittäiset yrittäjät  ja 3) ulkomaisten organisaatioiden pysyvät edustustot Venäjän federaatiossa, josta tai joiden seurauksena veronmaksaja sai tuloja. Veronmaksajien suorittamien määrien laskeminen ja veron maksaminen suoritetaan sen veronmaksajan kaikkien tulojen osalta, joiden lähde on veroagentti.

Koska päivä, jona veronmaksaja on tosiasiallisesti saanut tulon palkan muodossa, on sen kuukauden viimeinen päivä, jolle hänet on kertynyt, sitten vero olisi pidätettävä (kertynyt) sen kuukauden viimeisenä päivänä, jolle tulot on saatu, riippumatta tosiasiallisen palkanmaksupäivästä.

Venäjän federaation verokoodeksin 229 artiklan mukaisesti koodeksin 227 ja 228 artiklassa tarkoitetut veronmaksajat, ts. yksityiset yrittäjät, yksityiset notaarit ja muut yksityiseen käytäntöön osallistuvat henkilöt.

Lisäksi ilmoituksen tulee jättää myös yksityishenkilöt, jotka ovat saaneet tuloja siviilioikeudellisista sopimuksista yksityishenkilöiltä, ​​jotka eivät ole verovelvollisia vero-aikana; henkilöt, jotka saivat tuloja Venäjän federaation ulkopuolisista lähteistä, sekä yksityishenkilöt, jotka saivat muita tuloja, jos veroagentit eivät saaneet veroja näistä tuloista. Loput veronmaksajat jättävät veroilmoituksen vapaaehtoisesti. Tämä vapaaehtoisuus on hieman mielivaltainen.

Kuten edellä mainittiin, jos veronmaksaja haluaa hyödyntää sosiaalista ja taloudellista etua omaisuuden vähennyksetsen jälkeen hänen on tehtävä ilmoitus veroviranomaiselle. Muuten ei tehdä vähennyksiä.

Jos tällä hetkellä henkilöiden, jotka ovat useiden yritysten työntekijöitä ja henkilöitä, jotka saavat tuloja useista lähteistä (kun heidän tulonsa ylittävät vähimmäisverokannan), heidän on annettava asuinpaikkansa veroviranomaiselle ilmoitus vuoden loppuun mennessä ja sitten verolainsäädännössä RF tätä velvoitetta ei ole annettu.

Veroilmoitus toimitetaan viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden huhtikuun 30. päivänä.

Näin ollen voidaan päätellä, että henkilökohtaisten tulojen verotuksen muutosten tavoitteena on yhden tavoitteen saavuttaminen: laillistaminen eli henkilökohtaisten tulojen vetäytyminen varjoliikenteestä. Tämä on osoituksena yhden verokannan vahvistamisesta tuloveroon (verolain luonnoksen laatijoiden mukaan), tiettyjen vähennysten käyttöönotto sekä omaisuuden ja sosiaalisten vähennysten myöntämismenettely.

2.4 Yksilön veropohjan ja tuloveron laskeminen.

Venäjän federaation vero- ja velvollisuusministeriön marraskuun 1. päivänä 2000 antaman määräyksen nro BG-3-08 / 379 3 §: ssä lasketaan verotuksellinen vero ja vero sen henkilön tulosta, joka on verovelvollinen kaikista tämän veroagentin verotettavista tuloista lukuun ottamatta osinkoja ja veroja 35 prosenttia.

Luvussa 3 otetaan huomioon todelliset saadut tulot, mukaan lukien veronmaksajan omistuksessa olevan omaisuuden myyntitulot, muut kuin osingot.

Saatuaan palkkaa palkan muodossa verovelvollisen tosiasiallisen tulon vastaanottamispäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jolle hän oli työsuhteen (sopimuksen) mukaisesti täyttyneiden työvelvoitteiden perusteella kertynyt tulo.

Jos veronmaksajat, jotka saavat palkkioita tai palkkioita tieteen, kirjallisuuden ja taiteen jne. Perustamisesta, julkaisemisesta, toteuttamisesta tai muusta käytöstä, eivät pysty dokumentoimaan kulujaan, ne hyväksytään peruskustannusten tasaamiseen (prosentteina kertyneiden tulojen määrästä) ), joka on perustettu Venäjän federaation verolain 221 §: n 3 momentilla menolajin mukaan.

Jos verokorttia käytetään laskemaan ulkomailla asuvan henkilön tulojen veropohja, verotuksen kuukausittain saaman tulon kokonaismäärä olisi vähennettävä vain verovähennysten määrällä, joka on enintään 2 000 ruplaa. 28 artiklan 2 kohdassa tarkoitetuista perusteista. Venäjän federaation verolain 217 §. Venäjän federaation verolain 221 §: n 2 ja 3 momentissa mainitut vähennykset, tässä tapauksessa, eivät ole käytettävissä. Myöskään kumulatiivisesti tulojen kokonaismäärää lasketaan vuoden alusta alkaen.

Vakio vähennykset 400 ruplaa. on maksettu jokaisesta verokauden kuukaudesta, ja se on voimassa siihen kuukauteen asti, jona veronmaksajan tulot, jotka on laskettu suoriteperusteisesti verokauden alusta ja jotka on saatu tästä lähteestä ja verotettu 13 prosentin verokannalla, ylittivät 20 000 ruplaa. Alkaen kuukaudesta, jona määritellyt tulot ylittivät 20 000 ruplaa, verovähennys oli 400 ruplaa. ei hyväksytä.

esimerkki . Työntekijän tulot ovat 3 000 ruplaa kuukaudessa. Tulos, joka on laskettu suoriteperusteisesti vuoden alusta heinäkuussa, oli 21 000 ruplaa. Tässä tapauksessa vakiomääräiset vähennykset 400 ruplaa. heinäkuusta alkaen ei enää ole.

Vakio vähennykset jokaiselle veronmaksajan lapselle 300 ruplaa. jokaisesta verokauden kuukaudesta tarjotaan verovelvollisille, joita lapsi tukee, ovat vanhempia, huoltajia, kuukauden verran, jolloin veronmaksajan tulot, jotka työnantaja on laskenut suoriteperusteisesti verokauden alusta, verotetaan 13 prosentin verran, ylittää 20 000 ruplaa. Tässä tapauksessa yksi vanhempi on yksi vanhemmista, jotka eivät ole rekisteröity avioliitossa.

Lapsen (lapsen) ylläpitokustannusten verovähennys tehdään jokaiselle alle 18-vuotiaalle lapselle sekä jokaiselle kokopäiväiselle opiskelijalle, jatko-opiskelijalle, asukkaalle, opiskelijalle, alle 24-vuotiaalle, vanhemmille, huoltajille ja kuraattoreille.

Esimerkki. Työntekijällä on oikeus tavanomaisiin vähennyksiin 3 000 ruplaa. joka kuukausi. Työntekijällä on 2 lasta, joista yksi on 10 vuotta vanha ja 20 vuotta vanha, ja hän on kokopäiväisen koulutuksen laitoksen opiskelija. Työntekijän kuukausitulot ovat 5000 ruplaa. Tulojen kokonaismäärä huhtikuun alusta lähtien oli 20 000 ruplaa. Tällöin ei tehdä vähennyksiä lasten ylläpitämisestä toukokuusta lähtien. Vähennys työntekijälle 3 000 ruplaa. toimitetaan kuukausittain vuoden loppuun asti.

Jos verovähennysten määrä verokaudella on suurempi kuin tulon määrä, jolle on säädetty 13 prosentin verokanta, verotetaan samana ajanjaksona veroajanjakson nolla. Seuraavan verokauden aikana mainittujen tulojen summan eroa ei siirretä.

Esimerkki. Työntekijän kuukausipalkka, jossa on neljä alle 18-vuotiasta lasta ja alle 24-vuotiaita kokopäiväisiä opiskelijoita, on 1500 ruplaa. Työntekijällä on joka kuukausi oikeus saada tavanomaisia ​​vähennyksiä 400+ (300 * 4) = 1 600 ruplaa. Tällöin erääntyneen vähennyksen määrä otetaan huomioon kuukausittain, ja niiden kokonaismäärä lasketaan suoriteperusteisesti vuoden alusta. Veropohja otetaan kuukausittain nollaan.

Toisessa luvussa tarkastelimme henkilökohtaisten tulojen verotuksen laskennan ja keräämisen erityispiirteitä vuodesta 2001 lähtien, verrattiin niitä nykyiseen lainsäädäntöön, analysoitiin haittoja ja ansioita. Verokoodia kehitettäessä on kuitenkin kehitetty monia hankkeita, joilla parannetaan verotusta verojärjestelmä. Kaikki ne määrittelivät pääosin budjettia muodostavien verojen kokoonpanon eri tavalla. Jotta voisimme ymmärtää, miksi duuma hyväksyi hallituksen luonnoksen ja voidaanko sitä jotenkin parantaa, on syytä pohtia muita hankkeita, mutta haluan puuttua vain niihin, jotka liittyvät suoraan tuloveroon. Tarkastellaan siis kolmea vaihtoehtoa verokoodille.

Hanke 1.   Tämä hanke toistaa itse asiassa monia hallituksen hankkeen määräyksiä, mutta ottamatta huomioon sen mukautuksia. Henkilökohtainen tulovero sisältyy liittovaltion veroihin. Tässä tapauksessa oletetaan erilainen veronjako liittovaltion talousarvion, aiheiden ja paikallisten talousarvioiden välillä - 50%, 30% ja 20%. Verokannat ovat seuraavat:

Jopa 36 MMOT - 0%

36 - 150 MMOT - 12%

150 - 300 ММОТ - 13,68 ММОТ + 24% yli 150 ММОТ

yli 300 ММОТ - 49,68 ММОТ + 35% yli 300 ММОТ

Toisin sanoen käytetään nelivaiheista asteikkoa, ja tämä johtuu tämän hankkeen ansioista verokoodin hallitukselliseen versioon verrattuna. Samaan aikaan on olemassa verovelvollinen tulon määrä, jonka pitäisi ilmeisesti korvata paitsi verovelvollisen vähimmäismäärän lisäksi myös kaikki muut tässä lainsäädännössä säädetyt vähennykset. Tässä tapauksessa ei oteta huomioon veronmaksajan sosiaalista asemaa eikä hänen ammatillista asemaansa. Tässä on verotuksen epäoikeudenmukaisuus.

Sillä on myös omat erityispiirteensä verotuksesta henkilöille, jotka asuvat pysyvästi Venäjän federaation ulkopuolella ja ovat Venäjän federaation kansalaisia. Venäjän federaatioon tultaessa heidän on täytettävä ilmoitus, jossa ilmoitetaan mahdollinen työnantaja ja arvioitu tulo, ja lähdettäessä tämän ilmoituksen tulliviranomaisille todellisten tulojen määrällä. Jos tosiasiallisten tulojen määrä osoittautuu suuremmaksi kuin vuosittaisen vähimmäiskorikorin arvo, verovelvollisen on annettava ilmoituksen mukana tuloveron lähdetodistus, joka on tulonlähde. Jos verojen maksamista koskevia asiakirjoja ei esitetä, tulliviranomaisella on oikeus päättää verovelvollisen, joka poistuu Venäjän federaatiosta, antamisesta erityistilauksessa.

Toisin sanoen veronmaksaja on itse vastuussa verojen maksamisesta, toinen ominaisuus on se, että tulliviranomaisilla on oikeus päättää veron maksamiseen ja veronmaksajan lähtöön liittyvistä asioista.

Hanke 2.   Tällöin tulovero sisältyy alueellisiin veroihin ja maksuihin, ja se siirretään asianmukaisiin budjetteihin maksupaikalla. Tässä hankkeessa on määritelty tarkasti ”verotuksen kohteen” ja ”veropohjan” käsitteet. Verotuksen kohteena on siis harkinnanvarainen tulo (kansalaisen omaisuudessa saamien rahamääräisten ja aineellisten hyödykkeiden kokonaisarvo (kiinteä tulo), josta on vähennetty dokumentoitujen rahamääräisten ja aineellisten kulujen kokonaisarvo samana ajanjaksona, jonka kansalainen teki kiinteän tulon saamiseksi). Kansalaisella on oikeus sisällyttää vähennyskelpoisiin kuluihin kaikki sellaiset rahalliset ja aineelliset kustannukset, jotka hänelle aiheutuvat suoraan tai välillisesti ammatilliseen ja / tai kaupalliseen toimintaan, riippumatta siitä, onko tällaisten kustannusten aihe ja suora yhteys kiinteään tuloon.

Veropohja on harkinnanvaraisen tulon määrä vähennettynä verovelvollisella vähimmäismäärällä, yhden vähimmäismäärän vähennys kunkin huollettavana olevan muun vähennyksen osalta, mukaan lukien henkilökohtaisen omaisuuden myynnistä saadut tulot.

Voidaan päätellä, että jotkin uudet termit ja konseptit, joita hankkeessa käytetään, ovat epäselviä, eivät heijasta tai eivät täysin vastaa vero-oikeudellisten suhteiden olemusta. Toisin sanoen vähennyskelpoisen tulon määrittelyssä syntyy tiettyjä vaikeuksia, koska veronmaksaja on kiinnostunut heitä liioittelemaan mahdollisimman paljon. On mahdollista kehittää tilanne, joka on hyvin samankaltainen kuin tulovero, joka on nyt muotoiltu, koska ne pyrkivät omistamaan mahdollisimman paljon kustannukset aliarvioimaan voitot.

Tällä projektilla on toinen haittapuoli - verokanta on 15% ja se on sama kaikille. Hanke ei salli kansalaisten oikeudenmukaisen verotuksen periaatetta, eikä missään maailmassa käytetä yhtenäistä tuloveroa, koska tässä tapauksessa tasa-arvoinen verotus muodostuu henkilökohtaisen tulon suuresta erottelusta.

Hanke 3.  Liittovaltion laki "Verotuksen ja maksujen perusteista Venäjän federaatiossa"

Tämä hanke sisältää kolme henkilökohtaista tuloveroa - liittovaltion, alueellisen ja paikallisen. Maksu jaetaan hyvittämällä vero asianmukaiseen talousarvioon.

Yksittäisten verotuksen periaatteiden mukaisesti veronmaksajien ja veronmaksajien on voitava jakaa luokkiin, joiden verot ja maksut voidaan vahvistaa, erityisesti niiden laskeminen ja maksaminen tai verohelpotusten myöntäminen.

Näin ollen eri verojärjestelmien soveltaminen Venäjällä on sallittua, ja luodaan edellytykset veronmaksajien syrjinnälle. Samalla tarkasteltavana olevaan lakiehdotukseen sisältyvät verovelvollisten eriyttämistä koskevat eri rajoitukset eivät sulje pois syitä syrjivien verojärjestelmien soveltamiseen, koska erityiset veromenettelyt, vero-oikeushenkilöiden valtuudet on säädetty paikallisten itsehallinnon erityislainsäädännöillä ja säädöksillä.

Marginaaliveroaste: liittovaltio - 3%, alueellinen - 12%, paikallinen - 15%. Samalla ei sallita korkeampia eikä alempia hintoja. Kaikkien muiden puutteiden osalta tuloverolla ei ole verokantoja, ja kokonaisverotuksessa kannetaan 30 prosenttia yksilön tuloista, mikä vastaa voimassa olevan lainsäädännön mukaista enimmäismäärää. Itse asiassa tämä verojärjestelmä on monimutkainen ja järjetön.

Niinpä, analysoimalla tuloverolain luonnoksen eri versioita, haluan sanoa, että verolainsäädännön hallitusversio on hyväksyttävin, vaikka se ei ole ilman haittoja.

Lainsäädäntöehdotusten tekijät tarjoavat muutoksia nykyiseen tuloverotukseen, ja ne selittävät sen vuoksi, että budjettituloja on lisättävä. Tämä on kuitenkin virheellinen mielipide, verojen maksamisen tarve on kaukana ihmisten käyttäytymismallien tärkeimmästä roolista, ja olisi väärin yliarvioida verojen rooli. Verojärjestelmän toiminnan seitsemän vuoden aikana verolainsäädäntöä (erityisesti tuloveroa) on mukautettu monta kertaa, mutta verotulojen tilanne budjettijärjestelmä  ei ole parantunut merkittävästi. Nykyään on ensinnäkin ratkaistava ongelmat, joilla pyritään voittamaan maksukyvyttömyyskriisi ja siten lisäämään kansalaisten tuloja, toteuttamalla asianmukaiset toimenpiteet veronkierron hillitsemiseksi.

Jotta saataisiin mahdollisimman tarkat ja oikeat ehdotukset meidän parantamiseksi verolainsäädäntö  tuloveron osalta on tarpeen viitata muiden maiden käytäntöön.

Käytännössä kaikki kehittyneiden maiden nykyiset verojärjestelmät käyttävät tuloveroa. Se on tärkein, ja joissakin niistä - valtaosa valtion talousarvion tuloista, se on 40–70% kaikista verotuloista talousarvioon, kun taas Venäjällä vuonna 1999 tulovero oli noin 5%. Monissa maissa, erityisesti Yhdysvalloissa, verotuksen korkea kulttuuri, veronmaksajien pakko, vastuu veronmaksun täydellisyydestä ja oikea-aikaisuudesta, joka olisi hyvä ajatus ottaa huomioon Venäjän verolainsäädännössä, on silmiinpistävää. Yleisesti ottaen amerikkalaisen verojärjestelmän ominaispiirre on 100 prosentin kattavuus veronmaksajille, joilla on tuloilmoituksia. Vältä veroilmoituksen jättämistä lähes mahdottomaksi.

Yleensä vero verotetaan verovelvollisen kokonaistuloja, kuten Venäjällä, riippumatta sen muodostamisesta. Kaikissa maissa verotettava tulo on pienempi kuin kokonaistulot, mutta tämä vähennys saavutetaan eri tavoin:

A) etuusjärjestelmä (verovelvollinen vähimmäismäärä, alennukset lapsille jne.);

B) vähennysoikeus, mukaan lukien yhdenmukaisuus kaikille veronmaksajille ja eriytetty ryhmien mukaan perheaseman, huollettavien läsnäolon jne. Mukaan.

Useimmissa maissa on olemassa progressiivinen verotusjärjestelmä, ja joissakin maissa (Ruotsi, Japani ja muut) sovelletaan periaatetta: "Super-voitot ovat superveron alaisia". Viime vuosina on kuitenkin taipumus vähentää korkeita verokantoja, etenkin korkeimpia. Katsotaanpa, mitkä ovat enimmäismäärät laskun jälkeen eri maissa.

Tällä hetkellä Venäjällä ero pienimmän tulotason ja korkeimpien tulojen välillä vaihtelee 1: stä 25: een tai enemmän, kun taas verokannan ero on 1-3, ja verolain 2 osan käyttöönoton jälkeen tämä ero ei ole . Näin ollen verorasituksen pääasiallinen taakka kohdistuu väestön pienituloisiin kerroksiin, joiden osuus veronmaksajien kokonaismassasta kasvaa.

Saksassa, kuten muissakin Euroopan maissa, sovelletaan periaatetta: yhtäläiset tulot, riippumatta niiden lähteistä, ovat verojen alaisia. Saksassa verokannat ovat hieman alhaisemmat kuin Ruotsissa ja Japanissa, mutta korkeammat kuin Yhdysvalloissa ja kasvavat asteittain 25,9 prosentista 53 prosenttiin.

Saksassa veropalvelujen työn selkeys ja heidän hyväntahtoinen asenne veronmaksajiin, jos hän haluaa tunnollisesti laskea ja maksaa veroja, on silmiinpistävää. Yksittäisten verojen suuri osuus valtion talousarvion tuloista on Venäjälle nyt ennenaikainen. On mahdotonta ottaa huomioon, että Saksan keskimääräinen palkka on paljon korkeampi kuin Venäjällä, ja Saksassa verovelvolliset vähimmäistulot ovat kaksinkertaiset Venäjän keskipalkkaan.

Viime vuosina länsimaissa ei ole kovin selkeää, mutta silti havaittavaa taipumusta yksilöllisten tuloverojen laskuun. Lasku on yleensä pieni, mikä näkyy muutoksen esimerkissä. verojärjestelmä  Ranskassa.

Taulukko 5

Tuloverokannan muutokset Ranskassa

Tanskassa, Alankomaissa ja Ruotsissa suunnilleen samaan suuntaan ja samaan tahtiin ovat muuttuneet viime vuosina, vaikka joissakin maissa ne eivät ole laskeneet vaan kasvaneet. Yleisesti ottaen verrattaessa Venäjän ja Länsi-Euroopan kehittyneiden maiden tuloveroasteita voimme epäilemättä todeta, että Venäjällä asuvien henkilöiden tuloverokannat ovat paljon pienemmät kuin Länsi-Euroopassa. Tietenkin Venäjän keskimääräinen elintaso on alhaisempi, joten perustellusta korotuksesta verokannat  Voimme puhua vain henkilöistä, joiden vuotuinen tulo on yli 200 000 ruplaa.

Toinen johtopäätös on kiistaton: meillä on paljon vähemmän vähennyksiä verotettavasta tulosta. Länsi-Euroopassa (ja tätä kuvaa esimerkki Ranskassa sovellettavista verokannoista) on olemassa korkean tulotason korkeat korot ja täysi vapautus tuloverosta, joka on suunnilleen yhtä suuri kuin elinkustannukset  väestöstä.

Tuloveron käyttöönotto merkitsee sitä, että valtiolla on kyky, kyky ja oikeus kerätä tietoa yksilön taloudellisen toiminnan kaikista näkökohdista. Venäjällä tulovero hyväksyttiin vuonna 1917.

Yleensä verolaskennassa käytetään erilaisia ​​veropohjan laskentamenetelmiä: suoriteperusteinen menetelmä ja kassamenetelmä. Kertymismenetelmää käytettiin Venäjän federaatiossa vuosina 1992-1997. osallisuutta. Vuodesta 1998 lähtien Veropohja lasketaan kassamenetelmällä.

Ottaen huomioon tuloveron muutokset vuosina 1998-2001 voidaan päätellä, että verotusaste on laskussa: vuonna 1998. 6 vaihetta vuonna 1999. - 5 vaihetta vuonna 2000. jo kolme vaihetta ja 01.01.2001. yksi; ja myös vähennysten lisäämisestä ja niiden koon kasvattamisesta. Nämä muutokset vaikuttivat kuitenkin myös verotulojen rakenteeseen Venäjän federaation talousarvioon. Vähennykset verrattuna vuoteen 1999. liittovaltion talousarvion tuloissa yksityishenkilöiden tulovero.

Verrattaessa ulkomaisia ​​kokemuksia tuloverosta ja Venäjän verotuksesta meidän pitäisi mainita tuloveron suuri osuus kehittyneiden maiden talousarviossa. Venäjälle tämä suuntaus on ennenaikainen, koska ei pidä unohtaa, että kehittyneiden maiden keskipalkka on paljon korkeampi kuin Venäjällä, ja siksi myös tuloverot ovat paljon suuremmat.

Verokoodin luomisella oli monia tavoitteita. Yksi niistä on yksilöiden suurten tulojen poistaminen varjojen liikevaihdosta eli niiden laillistamisesta. Tämän tavoitteen saavuttamiseksi otetaan käyttöön yhtenäinen tulovero, lisätään kiinteistö- ja sosiaalisia vähennyksiä sekä erityismenettely niiden toimittamiseksi. Näitä toimenpiteitä, erityisesti yhtenäistä verokantoa, voidaan kuitenkin pitää vain väliaikaisina, koska kotimaan talouden nostamista ja erityisesti kansalaisten hyvinvoinnin parantamista koskevia tehtäviä ei voida ratkaista vain verolainsäädännön puitteissa.

Haluamme saavuttaa liian monia tavoitteita yhden asiakirjan avulla, uskomalla, että verot ja vain nämä ovat sekä jarrutus että kannustin kehitykselle. Tänään on ennen kaikkea ratkaistava maksukyvyttömyyskriisin voittamiseen tähtäävät tehtävät ja sen seurauksena kansalaisten tulojen lisääminen ja asianmukaiset toimenpiteet veronkierron hillitsemiseksi. Esimerkiksi Yhdysvalloissa verovelvollisuus perustuu järjestelmään, jossa on tiukka vastuu veronkierrosta, tulojen salaamisesta ja ilmoittamatta jättämisestä.

On syytä mainita, että yhtenäisen tuloverokannan käyttöönotto on päinvastainen. Progressiivisen mittakaavan puuttuminen rikkoo verotuksen oikeudenmukaisuuden perusperiaatetta. Tässä tilanteessa verotetaan tasavertaisesti suurten tuloerojen olosuhteissa, erityisesti Venäjällä.

Samassa Länsi-Euroopassa, jossa on taipumus alentaa tuloverokantoja, korkeat tulotasot pysyvät tai laskevat hyvin vähän.

Jos otamme huomioon, että henkilökohtaisiin tuloihin sovellettavan verokannan alentamisen jälkeen liittovaltion budjettitulot kasvoivat vuoden 2001 kahden ensimmäisen kuukauden aikana 70 prosenttia, niin voimme sanoa, että Venäjän verolainsäädännön uudistaminen on jo alkanut tuottaa tuloksia.

Venäjän federaatiossa (Venäjän federaation kansalaiset, ulkomaalaisia  ja kansalaisuudettomia henkilöitä).

Ulkomaan rahan määräiset verotulot muunnettiin rupliksi Venäjän federaation keskuspankin valuuttakurssiin tulojen vastaanottopäivänä. Ulkomaan rahan määräisistä tuloista maksetut verot maksoivat ruplamenoissa tai, jos ne halusivat, Venäjän keskuspankin ostamassa valuutassa.

Venäjän federaation 7.12.1991 annetussa laissa nro 1998-1 vahvistettiin luettelo tuloista, jotka eivät kuulu yksityishenkilöiden tuloveroon, sekä yksityishenkilöiden tuloverosta maksettavien etuuksien käyttämistä koskevat säännöt ja menettelyt sekä vähennykset yksilöiden kokonaistuloista.

Venäjän federaation ulkopuolella Venäjän federaatiossa pysyvästi asuvien henkilöiden tulot sisällytettiin verotettavaan tuloon Venäjän federaatiossa. Ulkomaisten valtioiden lainsäädännön mukaisesti maksetut tuloverot, jotka ovat henkilöitä, joilla on pysyvä asuinpaikka Venäjän federaatiossa, laskettiin, kun nämä maksoivat tuloveroa Venäjän federaatiossa. Samaan aikaan Venäjän federaation ulkopuolella maksettujen hyvitysten määrä ei voi ylittää näiden henkilöiden Venäjän federaatiossa maksamaa veroa. luotto  voidaan tuottaa vain, jos henkilö esittää lausunnon veron maksamisesta Venäjän federaation ulkopuolella, vahvistetaan veroviranomainen  asiaankuuluva ulkomainen valtio.

jos kansainvälisiä sopimuksia  Venäjä tai entinen Neuvostoliitto määritteli muita sääntöjä kuin Venäjän federaation verolainsäädännössä, minkä jälkeen sovellettiin kansainvälisen sopimuksen sääntöjä.

Henkilökohtaisen tulon verotuksen järjestelmä on tarkoitettu kolmelle tosiasiallisesti riippumattomalle osajärjestelmälle, jolla verotetaan eri henkilöryhmien tuloja:

• yksityishenkilöiden saamat työvoiman ja muiden tehtävien suorittamiseen liittyvät tulot, jotka ovat yhtä suuria kuin päätyössä (palvelu, tutkimus);
• tulot, joita ei ole suoritettu ensisijaisen työn yhteydessä (palvelu, tutkimus);
• tulot liiketoimintaa  ja muut tulot.

Kunkin osajärjestelmän osalta verotuksen kohteen määrittämisen erityispiirteet, kriteerit, jotka koskevat yksilöiden myöntämistä tietylle verovelvollisten ryhmälle, menettely, jolla määritetään veropohja , verolaskenta  , veron maksamisen menettely ja ehdot.

Joulukuun 7. päivänä 1991 päivätyssä RF-lainsäädännössä nro 1998-1 määritettiin tuloverotuksen erityispiirteet. ulkomaiset henkilöt  sekä yksityishenkilöt, joilla ei ole pysyvää asuinpaikkaa Venäjän federaatiossa.

Verokannat. Kalenterivuonna saadun verotettavan laajan tuloksen veroa kannetaan asteittain.

Kun aineellisten etujen määrä saadaan talletusten korkoon pankit  (aineellinen etu säästöinä lainattujen varojen saamiseksi) sekä aineellisten etuuksien määrä vakuutusmaksujen saamisessa tapauksissa, joissa se on annettu, vero laskettiin ja pidätettiin lähdekoodilta, joka tosiasiallisesti maksettiin yksityishenkilöille, erillään muista tuloista, jotka olivat muita korkoja. 15%.

Verotettavasta bruttotulosta laskettiin vero nykyisillä koroilla. Maksujen määrän ja veronmaksajien pidättämien erojen sekä veronmaksajien vuoden aikana itsenäisesti maksamien erojen on maksettava yksityishenkilöt tai veroviranomaiset palauttivat ne viimeistään raportointivuotta seuraavan vuoden heinäkuun 15. päivänä ja laskettaessa uudelleen vuoden aikana kahdeksi kuukaudeksi määräaikaan mennessä ilmoitus  veroviranomaiselle.

Yksilöt - veronmaksajat joutuivat:

1. pitää kirjaa tuloista ja kuluista, jotka he ovat aiheuttaneet kalenterivuoden aikana ja jotka liittyvät tulojen talteenottoon;
2. jättää laissa säädetyissä tapauksissa veroviranomaisille tulo- ja menoilmoitukset vero- ja verotuksen ministeriön vahvistamassa muodossa tarvittavat asiakirjat  ja tiedot, jotka vahvistavat ilmoituksessa ilmoitettujen tietojen oikeellisuuden;
3. toimittaa yrityksille, laitoksille, järjestöille ja veroviranomaisille asiakirjat, jotka vahvistavat oikeuden vähentää tuloista;
4. ajoissa ja täysipainoisesti talousarvio  maksettavan veron määrä;
5. suorittaa muita veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädettyjä tehtäviä.

yritykset  , Toimielimet, organisaatioiden  ja yrittäjiksi rekisteröidyt henkilöt  jotka olivat, olivat velvollisia: henkilökohtaisista tuloista maksettavien verojen määräaikainen ja oikea laskeminen, pidättäminen ja maksaminen talousarvioon; toimittaa veroviranomaisille ajoissa tiedot yksityishenkilöille maksamista tuloista (nämä tiedot ovat myös edustustot toimittaneet ulkomaiset oikeussubjektit  Venäjän federaatiossa); suorittaa muita veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädettyjä tehtäviä.

Sopimuksia ja muita liiketoimia tehtäessä kiellettiin sisällyttäminen niihin verovaraukset  jonka mukaan yrittäjinä rekisteröidyt tuloja maksavat yritykset, laitokset, organisaatiot ja yksityishenkilöt ovat ottaneet velvollisuutensa kantaa yksityishenkilöiden veron maksamiseen liittyvät kustannukset.

Veroasiamiehet  - yrittäjinä rekisteröityjen yritysten, laitosten, organisaatioiden ja yksityishenkilöiden on pidettävä tuloveroa - pidettävä kirjaa yksityishenkilöille vuosittain maksetuista vuosituloista vero- ja tullihallinnon hyväksymällä tavalla ja muodossa; neljännesvuosittain toimittaa rekisteröintipaikalle veroviranomaiselle kertomus kertyvien tulojen ja pidätettyjen verojen kokonaismäärästä.

Tulonsiirtolähteen sijaintipaikassa pidätetty verovähennys maksettiin yksityishenkilöille maksettaessa tulevia maksuja tai palautettiin heille niiden hakemuksen yhteydessä.

Työnantajilta edellytettiin vähintään kerran neljännesvuosittain toimittamaan veroviranomaiselle rekisteröintipaikassaan tiedot tuloista, jotka he ovat maksaneet yksityisille, jotka eivät ole työpaikalla (palvelu, opiskelu), ja pidätetyistä veroista, ja mainitaan tulonsaajien kotipaikan osoite, mutta myös vuosittain viimeistään raportointivuotta seuraavan vuoden maaliskuun 1 päivänä - tiedot heidän suorittamastaan ​​tulosta yksityishenkilöille päätoimipaikassa (palvelu, tutkimus). Veroviranomaiset lähettivät nämä tiedot veroviranomaisille henkilön pysyvän asuinpaikan paikassa.

Mikäli yksilöiden ennenaikainen houkutteleminen maksaa veroa tai laskee veron verosta niiden tuloista, veron määrän palauttaminen tai palauttaminen heille tehtiin viimeistään kolmen vuoden ajan ennen väärän säilyttämisen tosiseikan toteamista. Veron määrä, jota maksaja ei ollut kerännyt veronkierron seurauksena, oli peritty takaisin koko veronkierron ajan. Verot, joita ei pidätetty yksityishenkilöiltä tai joita ei ole kokonaan pidätetty, keräsivät yritykset, laitokset ja organisaatiot, kunnes velka on täysin maksettu takaisin. Tällöin velan periminen yksilöltä suoritettiin Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistettujen takeiden mukaisesti.

Veroviranomainen peri verot, joita ei pidetty, joita ei ole kokonaan pidetty tai joita ei ole siirretty asianmukaiselle talousarvioon ja jotka kerätään maksulähteestä, verovelvolliselta yrityksiltä, ​​laitoksilta ja organisaatioilta, jotka maksoivat yksityishenkilöille tuloja kiistatta. hieno  10 prosenttia takaisin perittävistä määristä.

Venäjän federaation lain 7.12.1991 nro 1998-1 soveltamista koskeva tärkein ohjeistus oli 29.6.1995 päivätty SOT-ohje.

FYSIKAALISIA HENKILÖSTÖJÄ KOSKEVAT TULOT - liittovaltio verojärjestelmän perusteista annetun lain mukaan, joka otettiin käyttöön Venäjän federaation 7.12.1991 annetulla lailla nro 1998I ”henkilökohtaisesta verosta”. Veronmaksajat - yksityishenkilöt, joilla on ja joilla ei ole pysyvää asuinpaikkaa Venäjän federaatiossa (Venäjän federaation kansalaiset ja kansalaisuudettomat henkilöt). Verotuksen kohde on kalenterivuoden aikana vastaanotettu kokonaisuus, joka on peräisin Venäjän federaation henkilöiltä - Venäjän federaation lähteistä ja ulkomailta; henkilöiltä, ​​joilla ei ole pysyvää asuinpaikkaa Venäjän federaatiossa - Venäjän federaation lähteistä. Kun verotus on otettu huomioon, saatu rahana (Venäjän federaation tai ulkomaan valuutan valuutassa) ja luontoissuorituksina, myös aineellisten etuuksien muodossa. "N", "f" ja "I13" 1 jakso, Art. 7. joulukuuta 1991, nro 1998I, annetun lain 3 §. Luontoissuorituksina saadut tulot on otettu huomioon valtion vuotuisten tulojen kokonaismäärässä ja niiden puuttuessa - vapailla (markkina) hinnoilla tulojen vastaanottopäivänä.

Päivä, jona tulot on vastaanotettu kalenterivuonna, oli päivä, jona yksityishenkilölle maksettiin tulot (mukaan lukien ennakkomaksut) tai päivä, jolloin tulot siirrettiin yksityishenkilölle, tai päivä, jona tulo siirrettiin yksilölle luontoissuoritukseksi. Ulkomaan rahan määräiset verotulot muunnettiin rupliksi Venäjän federaation keskuspankin valuuttakurssiin tulojen vastaanottopäivänä. Ulkomaan rahan määräisistä tuloista maksetut verot maksoivat ruplamenoissa tai, jos ne halusivat, Venäjän keskuspankin ostamassa valuutassa. Venäjän federaation 7.12.1991 annetussa laissa nro 1998I vahvistettiin luettelo tuloista, jotka eivät kuulu tuloveron piiriin, sekä yksityishenkilöiden tuloverosta maksettavien etuuksien ja yksityishenkilöiden kokonaistuloista vähennysten menettely. Venäjän federaation ulkopuolella Venäjän federaatiossa pysyvästi asuvien henkilöiden tulot sisällytettiin verotettavaan tuloon Venäjän federaatiossa. Ulkomaisten valtioiden lainsäädännön mukaisesti maksetut tuloverot, jotka ovat henkilöitä, joilla on pysyvä asuinpaikka Venäjän federaatiossa, laskettiin, kun nämä maksoivat tuloveroa Venäjän federaatiossa. Samaan aikaan Venäjän federaation ulkopuolella maksettujen hyvitysten määrä ei voi ylittää näiden henkilöiden Venäjän federaatiossa maksamaa veroa. Luotto voidaan tehdä sillä edellytyksellä, että henkilö toimittaa lausunnon veron maksamisesta Venäjän federaation ulkopuolella, jonka asianomaisen ulkomaisen valtion veroviranomainen on vahvistanut. Jos Venäjän federaation tai entisen Neuvostoliiton kansainvälisissä sopimuksissa määriteltiin muita kuin verotusta koskevassa Venäjän lainsäädännössä säädettyjä sääntöjä, sovellettiin kansainvälisen sopimuksen sääntöjä. Henkilökohtaisen tulon verotuksen järjestelmä on tarkoitettu kolmelle tosiasiallisesti riippumattomalle osajärjestelmälle, jolla verotetaan eri henkilöryhmien tuloja:

Yksilöiden saamat työvoiman ja muiden tehtävien suorittamiseen liittyvät tulot ovat yhtä suuret kuin päätyössä (palvelu, tutkimus);

Perustyöstä (palvelu, tutkimus) saadut tulot;

Tulot liiketoimintaa ja muut tulot. Kunkin osajärjestelmän osalta määritettiin verotuksen kohteen määrittämisen erityispiirteet, kriteerit yksilöiden määrittelemiseksi tiettyyn veronmaksajien luokkaan, veropohjan määrittämismenettely sekä veron maksamista koskeva menettely ja määräajat. Joulukuun 7. päivänä 1991 annetussa RF-lainsäädännössä nro 1998I määriteltiin ulkomaisten henkilöiden tulojen verotuksen erityispiirteet sekä yksilöt, joilla ei ole pysyvää asuinpaikkaa Venäjän federaatiossa. Verokannat. Kalenterivuonna saadun verotettavan laajan tuloksen veroa kannetaan asteittain. Verosta laskettiin ja pidätettiin varojen tosiasiallisen maksamisen lähteestä, kun hän sai pankeissa olevista talletuksista korkoa (), sekä vakuutusmaksuja saaneen aineellisen hyödyn määrästä, jos se on annettu, ja pidätettiin veron lähdöstä yksityiselle henkilölle erillään muista tuloista. 15%. Verotettavasta bruttotulosta laskettiin vero nykyisillä koroilla. Maksujen määrän ja veronmaksajien pidättämien erojen sekä veronmaksajien vuoden aikana itsenäisesti maksamien erojen on maksettava yksityishenkilöt tai veroviranomaiset palauttivat ne viimeistään raportointivuotta seuraavan vuoden heinäkuun 15. päivänä ja laskettaessa uudelleen vuoden aikana kahdeksi kuukaudeksi ilmoituksen jättämisestä veroviranomaiselle. Henkilöiden - vaadittiin:

a) pidettävä kirjaa tuloista ja kuluista, jotka he ovat aiheuttaneet kalenterivuoden aikana ja jotka liittyvät tulojen talteenottoon;

b) veroviranomaisille laissa säädetyissä tapauksissa esittää tulo- ja menoilmoituksia vero- ja verovelvollisuusministeriön vahvistamassa muodossa, muita tarpeellisia asiakirjoja ja tietoja, jotka vahvistavat ilmoituksessa ilmoitettujen tietojen oikeellisuuden;

c) toimittaa yrityksille, laitoksille, järjestöille ja veroviranomaisille asiakirjat, jotka vahvistavat oikeuden vähentää tuloista;

d) maksamaan oikea-aikaisesti ja täysimääräisesti talousarvioon maksettavan veron määrä;

e) suorittaa muita veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädettyjä tehtäviä. Yrityksinä, laitoksina, organisaatioina ja yrittäjinä rekisteröityinä henkilöinä, jotka olivat tulonlähteitä, oli pakko: laskea, pidättää ja tallettaa talousarvioon välittömästi yksilöiden tulojen verot; toimittaa veroviranomaisille ajoissa tiedot yksityishenkilöille maksamista tuloista (nämä tiedot ovat toimittaneet myös ulkomaiset edustustot) oikeushenkilöt  Venäjän federaatiossa); suorittaa muita veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädettyjä tehtäviä. Sopimuksia ja muita liiketoimia tehtäessä kiellettiin sisällyttämään niihin verolausekkeita, joiden mukaan tulonmaksuiset yritykset, laitokset, organisaatiot ja yrittäjiksi rekisteröityneet henkilöt olisivat ottaneet velvollisuutensa verottaa henkilökohtaisia ​​veroja. Veroasiamiehet - yritykset, laitokset, organisaatiot ja yrittäjiksi rekisteröidyt yksityishenkilöt, tuloveron lähdöt - velvoitettiin: • pitämään kirjaa yksityishenkilöille maksetuista vuotuisista tuloista kalenterivuoden aikana verojen ja tullien ministeriön hyväksymällä tavalla ja muodossa; neljännesvuosittain toimittaa rekisteröintipaikalle veroviranomaiselle kertomus kertyvien tulojen ja pidätettyjen verojen kokonaismäärästä.

Tulonsiirtolähteen sijaintipaikassa pidätetty verovähennys maksettiin yksityishenkilöille maksettaessa tulevia maksuja tai palautettiin heille niiden hakemuksen yhteydessä. Työnantajilta edellytettiin vähintään kerran neljännesvuosittain toimittamaan veroviranomaiselle rekisteröintitietojensa sijasta tiedot heidän maksamastaan ​​tulosta yksityishenkilöille, jotka eivät ole ensisijaisen työn paikkakunnalla (palvelu, kirjanpito), ja pidätetyistä veroista, osoittaen tulojen saajien pysyvän asuinpaikan osoitteen, samoin kuin vuosittain viimeistään raportointivuotta seuraavan vuoden maaliskuun 1. päivänä tiedot niiden tuloista, jotka he ovat maksaneet yksityishenkilöille päätoimipaikassa (palvelu, tutkimus). Veroviranomaiset lähettivät nämä tiedot veroviranomaisille henkilön pysyvän asuinpaikan paikassa. Jos yksityishenkilöt ovat ennenaikaisesti kiinnostuneita maksamaan veroa tai laskemaan veronsa virheellisesti, veron määrän palauttaminen tai palauttaminen tehtiin enintään kolmen vuoden ajan ennen väärän säilyttämisen löytämistä. Veron määrä, jota maksaja ei ollut kerännyt veronkierron seurauksena, oli perittävä koko veropetoksen ajan. Verot, joita ei pidätetty yksityishenkilöiltä tai joita ei ole kokonaan pidätetty, keräsivät yritykset, laitokset ja organisaatiot, kunnes velka on täysin maksettu takaisin. Samalla velan periminen yksilöltä suoritettiin Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistettujen takeiden mukaisesti. Veroviranomainen peri verovelvollisilta perimättä kerätyt verot, joita ei ole säilytetty tai joita ei ole siirretty asianmukaiselle talousarviolle, yrityksiltä, ​​laitoksilta ja organisaatioilta, jotka maksavat tuloja yksityishenkilöille kiistattomasti 10 prosentin sakolla. palautetaan. Venäjän federaation lain 7 päivänä joulukuuta 1991 N: o 19988I soveltamisen tärkein ohjeistus oli SOT: n 29. kesäkuuta 1995 antama ohje nro 35. Henkilökohtainen tulovero poistettiin 1.1.2001 henkilökohtaisen tuloveron käyttöönoton vuoksi.

Venäjän ja kansainvälisen verotuksen Encyclopedia. - M: Yurist. A. V. Tolkushkin. 2003.