Kuinka kiinteistövero lasketaan? Kuinka organisaatio voi laskea kiinteistöveron.

Kunnan (kaupungin) laitokset laskevat ja maksavat kiinteistöveron ilman muiden apua.

Käytä kiinteistöveron laskemisessa seuraavaa menetelmää:

1) ehdollistaa verotuksen kohde kiinteistöverolla;
2) tarkista kiinteistöveroetujen saatavuus ja mahdollisuus ottaa ne käyttöön;
3) määrittää veropohjan;
4) määrittää verokannan;
5) laskea talousarvioon maksettavan veron määrän.

Verotuksen kohteen määrittäminen

Instituutioiden, kuten kaikkien muiden venäläisten organisaatioiden, verotuskohde on irtainta ja kiinteää omaisuutta, joka näkyy kirjanpidossa osana käyttöomaisuutta (mukaan lukien väliaikaiseen hallintaan, käyttöön, luovutukseen, luottamuksen hallintaan ja yhteistoimintaan siirretyt esineet). Tämä todetaan 374 artiklan 1 kohdassa Verokoodi RF.

Kiinteistö, jolle etuuksia vahvistetaan;
- kiinteistö, jota ei pidetä verotuksen kohteena (tontit, Luonnonvarat, voimarakenteiden omaisuus jne.).

Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verokoodin 374 artiklan 4 lausekkeessa.

Etuusomaisuus jätetään laskennan ulkopuolelle veropohja... Omaisuutta, joka ei ole verovelvollinen, ei yleensä ilmoiteta veroilmoituksessa.

Veropohjan määrittäminen

Laitosten kiinteistöveron veropohja on:

Käyttöomaisuuden keskihinta raportointikaudella;
- käyttöomaisuuden keskimääräinen vuosihinta verojaksolla.

Kun lasket kiinteistöjen keskimääräistä hintaa raportointikaudella, käytä kaavaa:

Kun lasket kiinteistöjen keskimääräisen vuotuisen hinnan verokaudelle, käytä kaavaa:

Määritä kiinteistön jäännösarvo kaavan mukaan:

Määritä kiinteistön jäännösarvo kirjanpitotietojen mukaan.

Kun määrität käyttöomaisuuden jäännöshintaa vuoden lopussa, ota huomioon tämän indikaattorin muodostumiseen vaikuttavat liiketoimet, jotka heijastuvat kirjanpitoon 31. joulukuuta.

Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verolainsäädännön 375 artiklan 1 kohdassa ja 376 artiklan 4 kohdassa, ja ne selitetään Venäjän federaation valtiovarainministeriön 14. heinäkuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-05- 05-01 / 26.

Esimerkki kiinteistöjen keskimääräisen (keskimääräisen vuotuisen) hinnan määrittämisestä kiinteistöveron laskemista varten. Laitos toimii täysillä kalenterivuosi.

GU Research Institute "Alpha" sijaitsee Moskovassa. Laitoksella ei ole kiinteistöjä muilla Venäjän federaation alueilla.

Kirjanpitotietojen mukaan Alfan käyttöomaisuuden jäännösarvo on:

1. tammikuuta - 220 000 ruplaa;
- 1. helmikuuta - 210 000 ruplaa;
- 1. maaliskuuta - 200 000 ruplaa;
- 1. huhtikuuta - 190 000 ruplaa;
- 1. toukokuuta - 180 000 ruplaa;
- 1. kesäkuuta - 170 000 ruplaa;
- 1. heinäkuuta - 160 000 ruplaa;


- 31. joulukuuta (mukaan lukien 31. joulukuuta kirjatut tapahtumat) - 100 000 ruplaa.

Kiinteistön keskihinta ensimmäisellä neljänneksellä on seuraava:
(220 000 ruplaa + 210 000 ruplaa + 200 000 ruplaa + 190 000 ruplaa): (3 + 1) = 205 000 ruplaa.

Keskimääräinen kiinteistöhinta vuoden ensimmäisellä puoliskolla oli:
(220 000 ruplaa + 210 000 ruplaa + 200 000 ruplaa + 190 000 ruplaa + 180 000 ruplaa + 170 000 ruplaa + 160 000 ruplaa): (6 + 1) = 190 000 ruplaa.

Kiinteistön keskimääräinen hinta yhdeksän kuukauden ajalta oli:
(220 000 ruplaa + 210 000 ruplaa + 200 000 ruplaa + 190 000 ruplaa + 180 000 ruplaa + 170 000 ruplaa + 160 000 ruplaa + 150 000 ruplaa + 140 000 ruplaa + 130 000 ruplaa): (9 + 1) = 175 000 ruplaa.

(220 000 ruplaa + 210 000 ruplaa + 200 000 ruplaa + 190 000 ruplaa + 180 000 ruplaa + 170 000 ruplaa + 160 000 ruplaa + 150 000 ruplaa + 140 000 ruplaa + 130 000 ruplaa + 120 000 ruplaa + 110 000 ruplaa + 100 000 ruplaa): (12 + 1) = 160 000 ruplaa.

Tilanne: kuinka monella kuukaudella sinun on jaettava käyttöomaisuuden jäännösarvo kiinteistöveroa laskettaessa. Laitos perustettiin (selvitystilaan) vuoden puolivälissä.

Menettely kiinteän omaisuuden keskimääräisen vuosihinnan määrittämiseksi kiinteistöveron laskemiseksi ei ole riippuvainen laitoksen perustamisajasta. Siksi, jos kiinteistö luotiin (selvitystilaan) vuoden aikana, kiinteistön keskimääräisen vuotuisen jäännöshinnan määrä on jaettava raportointijakson (vero) kuukausien lukumäärällä korotettuna yhdellä (376 artiklan 4 lauseke Venäjän federaation verolainsäädäntö).

Tähän sääntöön on yksi poikkeus. Se on tehty 1. joulukuuta - 31. joulukuuta välisille laitoksille. Kiinteistöveron ensimmäinen verokausi on seuraava kalenterivuosi. Tämä selittyy sillä, että vuoden veron määrä lasketaan kiinteistön keskimääräisen vuosihinnan perusteella eikä kiinteistön keskihinnan perusteella toimielimen tosiasialliselta kaudelta. Venäjän federaation verokoodin 30 luvussa ei ole mahdollisuutta laskea kiinteistöveroa laitoksen perustamisvuoden 1. joulukuuta ja seuraavan vuoden 31. joulukuuta väliseltä ajalta. Kiinteistöveroilmoituslomakkeella ei myöskään voi täyttää sitä 13 kuukautta etukäteen.

Tämä näkökulma heijastuu Venäjän federaation valtiovarainministeriön 30. joulukuuta 2004 päivätyissä kirjeissä nro 03-06-01-02 / 26 ja Venäjän federaation liittovaltion verovirastossa 17. helmikuuta 2005. GI-6-21 / 136.

Esimerkki kiinteistön keskimääräisen vuosihinnan määrittämisestä kiinteistöveron laskemista varten. Laitos toimii epätäydellisenä kalenterivuonna.

GU Research Institute "Alpha" perustettiin 10. heinäkuuta. Laitos sijaitsee Moskovassa. Alfalla ei ole kiinteistöjä muilla Venäjän alueilla.

Kirjanpitotietojen mukaan käyttöomaisuuden jäännöshinta on yhtä suuri kuin:

1. elokuuta - 150 000 ruplaa;
- 1. syyskuuta - 140 000 ruplaa;
- 1. lokakuuta - 130 000 ruplaa;
- 1. marraskuuta - 120 000 ruplaa;
- 1. joulukuuta - 110 000 ruplaa;
- 31. joulukuuta - (mukaan lukien kirjanpidossa 31. joulukuuta tapahtuneet tapahtumat) - 100 000 ruplaa.

Kiinteistön keskimääräinen hinta yhdeksän kuukauden ajalta on:
(150 000 ruplaa + 140 000 ruplaa + 130 000 ruplaa): (9 + 1) = 42 000 ruplaa.

Vuosittainen kiinteistöjen keskimääräinen hinta vuodelle oli:
(150 000 ruplaa + 140 000 ruplaa + 130 000 ruplaa + 120 000 ruplaa + 110 000 ruplaa + 100 000 ruplaa): (12 + 1) = 57 692 ruplaa.

Tilanne: minkä laitoksen tietojen mukaan kiinteistöveron veropohja on määritettävä, jos STT -todistuksessa rakennuksen hinta eroaa kirjanpidossa muodostetusta alkuperäisestä hinnasta.

Määritä kiinteistöveron veropohja käyttöomaisuuden kirjanpitoon heijastuvan jäännöshinnan perusteella (Venäjän federaation verokoodin 375 artiklan 1 kohta). STT -todistus ei ole ensisijainen asiakirja, joka vahvistaa käyttöomaisuuden hinnan verotuksessa.

Tilanne: missä vaiheessa kiinteistöveron laskemiseksi on korotettava käyttöomaisuuden (rakenteen) alkuperäistä hintaa sen uudelleenrakentamisen jälkeen.

Kiinteistöomaisuuden alkuhinta kiinteistöveron laskemiseksi on määritettävä kirjanpitosääntöjen mukaisesti (Venäjän federaation verokoodin 375 artiklan 1 kohta). Kirjanpidossa rekonstruoidun käyttöomaisuuden alkuperäinen hinta nousee jälleenrakennuksen päätyttyä (Yhden tilikartan huomautuksen nro 157n kohta 27). Siten jälleenrakennuksen tulokset vaikuttavat kiinteistön keskimääräiseen vuotuiseen hintaan jälleenrakennuksen valmistumista seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä alkaen (Venäjän federaation verokoodin 376 §: n 4 momentti).

Laitokset määrittävät veropohjan erikseen seuraaville:

Kiinteistö, joka sijaitsee toimielimen pääkonttorin paikassa;
- jokaisen omaisuutta erillinen osasto erillisellä saldolla;
- jokainen maantieteellisesti etäinen kiinteistökohde;
- kiinteistö, jota verotetaan eri verokannoilla

Tammikuun 1. päivästä 2011 alkaen erityismenettely veropohjan määrittämiseksi on tarkoitettu laitoksille, joiden taseessa on liikenneinfrastruktuuri. Tällaisilla laitoksilla on oikeus alentaa kiinteistöveropohjaa rakentamiseen, nykyaikaistamiseen ja jälleenrakentamiseen tehtyjen pääomasijoitusten hinnalla:

Venäjän federaation sisävesiväylillä sijaitsevat navigoitavissa olevat hydrauliset rakenteet (esimerkiksi lukot, laivahissit);
- sataman hydrauliset rakenteet (aallonmurtajat, laiturit, laituripaikat jne.);
- lentoliikenteen infrastruktuurirakenteet (esimerkiksi rakenteet ja laitteet lentokentillä), lukuun ottamatta lentokoneiden keskitettyjä tankkausjärjestelmiä ja kosmodromia.

Kiinteistöveroa laskettaessa ei oteta huomioon luetellut tyypit pääomasijoitukset, jotka sisältyvät nimettyjen esineiden kirjanpitohintaan tai jotka on kirjattu käyttöomaisuuteen 1.1.2010 alkaen.

Tämä menettely on säädetty Venäjän federaation verokoodin 376 artiklan 6 lausekkeessa, ja se on todistettu Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 24. kesäkuuta 2011 päivätyllä kirjeellä nro ZN-4-11 / 10123.

Kun määritetään liikenneinfrastruktuurin rakenteiden koostumus, veropohjaa alentavia pääomasijoituksia on ohjattava alakohtainen määräyksiä.

Esimerkiksi:

Lentoliikenteen osalta - Venäjän federaation ilmakoodit, laki 8. tammikuuta 1998 nro 10 -FZ;
- hydraulisten rakenteiden osalta- 21. heinäkuuta 1997 annetut lait nro 117-FZ ja 8. marraskuuta 2007 nro 261-FZ.

Tällaisia ​​selityksiä on Venäjän federaation valtiovarainministeriön 25. lokakuuta 2011 päivätyssä kirjeessä nro 03-05-04-01 / 37.

Erityistä menettelyä veropohjan määrittämiseksi sovelletaan kiinteistöihin, jotka sijaitsevat useiden Venäjän federaation muodostavien yksiköiden alueella (putkilinjat, sähköverkot, rautatieverkot jne.). Tässä tapauksessa veropohja on määritettävä erikseen. Tietylle alueelle kuuluva veropohjan osuus on laskettava suhteessa kyseisellä alueella sijaitsevan esineen hinnan osaan. Tämä on todettu Venäjän federaation verolain 376 §: n 2 momentissa.

Kiinteistöveroprosentti

Alueviranomaiset asettavat kiinteistöveroprosentin Venäjän federaation verolainsäädännön 380 §: ssä määritellyn suurimman - 2,2 prosentin - rajoissa. Kiinteistöverot ovat korkeimmat, nimittäin Moskovassa ja pääkaupunkiseudulla (Moskovan kaupungin lain 2 §, päivätty 5. marraskuuta 2003, nro 64, pääkaupunkiseudun 21. marraskuuta 2003 annetun lain 1 §. 150/2003 / OZ). Laitosten, joilla on erilliset alayksiköt, joilla on erillinen tase tai maantieteellisesti kaukana oleva kiinteistö eri alueilla, on kiinteistöveroa laskettaessa käytettävä kyseisillä alueilla vahvistettuja verokantoja (Venäjän federaation verokoodin 384, 385 §).

Kiinteistöveron laskenta

Laitoksen olisi määritettävä kiinteistöveron ennakkomaksujen määrä raportointikaudella käyttämällä kaavaa:

Tämä menettely on vahvistettu Venäjän federaation verolain 382 §: ssä.

Esimerkki kunnan (kaupungin) laitoksen kiinteistöveron laskemisesta.

GU Research Institute "Alpha" sijaitsee Moskovassa. Laitoksella ei ole kiinteistöjä muilla alueilla. Taloudellisen ja tuloja tuottavan toiminnan puitteissa kirjattujen kiinteistöjen keskihinta raportointikausien tulosten perusteella on:

Ensimmäisellä neljänneksellä - 205 000 ruplaa;
- ensimmäisen vuosipuoliskon aikana - 190 000 ruplaa;
- yhdeksän kuukauden ajan - 113500 ruplaa.

Vuosittainen kiinteistön keskimääräinen hinta on 160 000 ruplaa.

Kiinteistöveroprosentti Moskovassa on 2,2 prosenttia.

Raportointikausien tulosten perusteella kertyneet kiinteistöveron ennakkomaksut ovat:

- ensimmäisellä neljänneksellä:
205 000 ruplaa x 2,2%: 4 = 1128 ruplaa;

- vuoden ensimmäiselle puoliskolle:
190 000 ruplaa x 2,2%: 4 = 1045 ruplaa;

- yhdeksän kuukauden kuluttua:
113500 ruplaa x 2,2%: 4 = 624 ruplaa.

Vuoden lopussa Alpha siirsi talousarvioon:
160 000 ruplaa x 2,2% - 1128 ruplaa. - 1045 ruplaa. - 624 ruplaa. = 723 RUB

Laske kiinteistövero yleisten sääntöjen mukaisesti. Tämä tarkoittaa, että uudessa rekisteröintipaikassa laitoksen on siirrettävä ennakkomaksuja, jotka perustuvat 1/4 laitoksen pääkonttoriin liittyvän käyttöomaisuuden keskihintaan, ja veroaste, joka toimii alueella, jolla vero maksetaan (Venäjän federaation verolainsäädännön 376 artiklan 1 lauseke, 380 artiklan 1 lauseke, 382 artiklan 3 ja 4 kohta). Vertaa verojakson lopussa lueteltujen ennakkomaksujen määriä ja vuoden lopussa laskettua veromäärää (Venäjän federaation verolainsäädännön kohdat 1, 2, 382 artikla). Maksuero on maksettava talousarvioon sen alueen lainsäädännössä vahvistetussa ajassa, jossa vero maksetaan (Venäjän federaation verokoodin 383 §: n 1 momentti).

Jos kiinteistöverokannat laitoksen rekisteröintipaikan alueilla ennen muuttoa ja sen jälkeen ovat erilaiset, sitä voidaan käyttää verorasituksen keventämiseen. Tätä varten laitoksen irtainta omaisuutta on siirrettävä sen yksikön saldoon, joka sijaitsee alueella, jolla on alhaisempi verokanta.

Mahdollisuuksia on kaksi.

1. Alhaisempi kiinteistöveroprosentti on asetettu alueelle, jolla erillinen alaosasto sijaitsee. Tässä tapauksessa toimielin verottaa irtainta omaisuutta erilliselle taseelle ja on verottanut irtainta omaisuutta tällä alueella vahvistetulla verokannalla. Jos yksikköä ei ole kohdistettu erilliseen taseeseen, kiinteistövero on veloitettava sen alueen mukaisesti, jolla laitoksen pääkonttori sijaitsee.
2. Alueella, jolla toimielimen pääkonttori sijaitsee, on alempi kiinteistöveroprosentti. Tässä tapauksessa ei ole syytä jakaa erillisiä alajakoja erilliseen taseeseen. Laitos maksaa veroa kaikesta irtaimesta kiinteistöverosta, joka on voimassa pääkonttorin sijaintialueella.

Tällaiset johtopäätökset voidaan tehdä Venäjän federaation verolainsäädännön 376 artiklan 1 lausekkeen ja 384 artiklan määräyksistä.

Jos laitoksella on etuoikeutettu omaisuus, vero lasketaan erityisellä tavalla.

Tuetun käyttöomaisuuden keskimääräinen (keskimääräinen vuosihinta) on laskettava erikseen 2 jakson sarakkeessa 4 ennakkomaksujen laskemista varten ja veroilmoituksen 2 jakson sarakkeessa 4, joka on hyväksytty Venäjän federaation liittovaltion veroviraston marraskuun määräyksellä 24, 2011 nro ММВ-7-11 / 895. Tämä indikaattori määritetään samalla tavalla kuin kiinteistön keskimääräinen (keskimääräinen vuosihinta), johon etuja ei sovelleta.

Määritä kiinteistöveron ennakkomaksun määrä, joka etuoikeuden saavan laitoksen on siirrettävä talousarvioon seuraavan kaavan mukaisesti:

Tästä menettelystä säädetään Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 24. marraskuuta 2011 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-11 / 895 hyväksytyn ennakkomaksujen laskentamenettelyn 10 kohdan 5.3 alakohdassa.

Kiinteistöveron määrä, joka on maksettava talousarvioon vuoden lopussa, määritetään kaavalla:

Tämä menettely on säädetty Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 24. marraskuuta 2011 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-1 / 895 annetun ilmoituksen täyttämismenettelyn 3 kohdan 4.2 ja 5.3 alakohdassa.

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta verohyvityksen saavan laitoksen toimesta.

GU Research Institute "Alpha" saa verohelpotuksia, jotka on säädetty alueellisessa lainsäädännössä, joka koskee parantavaa toimintaa koskevaa kiinteistöveroa. Osana tuloja tuottavaa toimintaa laitos vuokraa omistamansa rakennuksen. Vuokrattu rakennus sisältyy käyttöomaisuuteen, mutta kiinteistöverovapautus ei koske sitä. Siksi Alpha maksaa kiinteistöveron rakennuksen jäännösarvosta.

Alueellisella lainsäädännöllä vahvistettu kiinteistöveroprosentti on 2,2 prosenttia.

"Alpha": n kaikkien käyttöomaisuuksien jäännöshinta 1. neljänneksellä on:

1. tammikuuta - 1 720 000 ruplaa;
- 1. helmikuuta - 1 700 000 ruplaa;
- 1. maaliskuuta - 1 680 000 ruplaa;
- 1. huhtikuuta - 1 660 000 ruplaa.

Parantumistoiminnassa käytettävien laitteiden jäännöshinta on:

1. tammikuuta - 790 000 ruplaa;
- 1. helmikuuta - 780 000 ruplaa;
- 1. maaliskuuta - 770 000 ruplaa;
- 1. huhtikuuta - 760 000 ruplaa.

"Alpha": n koko kiinteistön keskihinta ensimmäisellä neljänneksellä on:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB

Organisaation tuetun omaisuuden keskihinta ensimmäisellä neljänneksellä on:
(790 000 ruplaa + 780000 ruplaa + 770 000 ruplaa + 760 000 ruplaa): (3 + 1) = 775 000 ruplaa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa "Alfa" pitäisi siirtää talousarvioon:
(1 690 000 - 775 000 RUB) x 2,2%: 4 = 5033 ruplaa

Kiinteistövero yksilöitä(Venäjän kansalaiset) lasketaan melko monimutkaisella kaavalla. Mikä on sen spesifisyys? Mistä saan tietoja asiaankuuluvan veron laskemiseksi?

Verolaskennan keskeiset periaatteet

Ensinnäkin on huomattava, että kansalaisten on laskettava kiinteistöveronsa itsenäisesti (nyt kaikissa tapauksissa tämä Kiinteistöt- asunto, talo, autotalli, pysäköintipaikka jne.) voi esiintyä melko harvoin. Tosiasia on, että normaalijärjestelmän mukaan veropalvelun asiantuntijat laskevat vastaavan maksun (heidän tietojensa perusteella), minkä jälkeen tämän maksun määrä lähetetään veronmaksajalle erityisilmoituksella.

Mutta jos kansalaisella on epäilyjä kiinteistöveron määrästä, hän voi laskea sen uudelleen ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet.

Vuodesta 2015 lähtien yksityishenkilöiden kiinteistövero on laskettu useimmilla Venäjän federaation alueilla käyttämällä sellaista indikaattoria kuin kiinteistöarvo verotuksen kohde. Kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöarvo on pääsääntöisesti melko lähellä markkina -arvoa. Aiemmin käytettiin vain vaihto -omaisuutta, joka on luonteeltaan arvioitu, ja monissa tapauksissa sen arvo on paljon pienempi kuin kiinteistön markkinahinta.

Vuoteen 2019 asti kiinteistöveron laskentakaavassa on käytetty sekä asuntojen että talojen kiinteistö- ja inventaarioarvoja. Jälkeen - vain ensimmäistä osoitinta käytetään. Tästä säännöstä on poikkeus: jos lakia kiinteistöveron laskemisesta kiinteistöarvon perusteella ei anneta tietyllä Venäjän federaation alueella, tämä vero lasketaan vanhojen sääntöjen mukaisesti - vain varaston arvon mukaan .

Kaava yksityisveron laskemiseksi yksityishenkilöille vuoteen 2019 asti (alueilla, joilla maastorekisterin käyttö on hyväksytty), sisältää kadastin- ja inventaarioarvon osoittimien lisäksi myös seuraavat osat:

• veroprosentti (se määritetään erikseen kiinteistö- ja varaston arvoon);
• deflaattorin kerroin;
• verovähennys alueittain;
• vähennystekijä.

Lisäksi edut voidaan ottaa huomioon (puhumme niistä myöhemmin).

Voidaan huomata, että vuodesta 2019 alkaen seuraavat jätetään pois vastaavan kaavan komponenttiluettelosta:

• varaston arvon korko;
• deflaattorin kerroin;
• vähennystekijä.

Toistaiseksi nämä kaavan osat ovat välttämättömiä kansalaisten taloudellisen taakan keventämiseksi, kun ne maksavat tarkasteltavana olevaa veroa: sen arvo puhtaassa muodossa olevan kiinteistöarvon perusteella laskettuna voi olla useita kertoja suurempi kuin laskettuna varaston arvoon.

Veron laskeminen käytännössä: kaava

Tutkitaan nyt mitä miten kiinteistövero lasketaan yksityishenkilöille käytännössä.

Venäjän federaation verolaissa edellä mainitun veron laskentakaavan komponentit on merkitty kirjaimella. Tämän ominaisuuden vuoksi vastaava kaava näyttää tältä:

H = (H1 - H2) × K + H2.

Kirjain H tässä vastaa itse asiassa kiinteistöveron määrä - se, joka on maksettava talousarvioon. Tämä luku näkyy verotarkastusviraston ilmoituksessa, ja verovelvollinen voi tarvittaessa tarkistaa sen henkilökohtaisesti.

Kirjain H1 määritetty kaava vastaa veroa, joka on laskettu esineen kiinteän arvon perusteella puhtaassa muodossaan (ottaen huomioon sille vahvistettu korko ja kiinteistöalueen verovähennys).

Kiinteistön kiinteistöarvo määritetään Rosreestr. Ota selvää ottamalla yhteyttä tähän osastoon saadaksesi neuvoja. Monissa tapauksissa voit selvittää asunnon kiinteistöarvon Rosreestr -verkkosivuston resurssien avulla. Osaston asiantuntijat kysyvät jälleen, kuinka niitä käytetään tarkasti, ottamalla yhteyttä osastoon.

Katastraalipohjaan käytetyt hinnat on määritetty kunnallisten säädösten tasolla, mutta niiden arvo ei saa ylittää:

• 0,1% talojen osalta;
• 2% Venäjän federaation verolainsäädännön 378.2 §: ään luokitelluista kiinteistökohteista (ne eivät pääsääntöisesti koske yksityishenkilöiden omistamia kiinteistöjä);
• 0,5% muille kiinteistökohteille (esimerkiksi asunnot, pysäköintipaikat).

Venäjän federaation verokoodin 378 artiklan 2 kohdassa luetellaan erityisesti sellaiset kiinteistökohteet kuin liikekeskukset, ostoskeskukset, toimistorakennukset.

Jos kunta ei ole hyväksynyt asiaankuuluvia normatiivisia säädöksiä, sovelletaan niitä verokantaa, jotka on määritelty verolaissa rajana (eli täsmälleen edellä mainitut).

Kirjain H2 määritetty kaava vastaa veroa, joka lasketaan varaston arvon perusteella puhtaassa muodossaan (ottaen huomioon korko ja deflaattorikerroin).

Kiinteistöalueen verovähennys vahvistetaan verolaissa ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet:

• Vähennys kaikista asunnoista on 20 neliömetriä. metriä;
• vähennys huoneesta - 10 neliömetriä metriä;
• vähennys asuinrakennuksesta - 50 neliömetriä metriä.

Rosreestr määrittää myös asunnon vaihtoarvon. Samoin sen selvittämiseksi sinun on tehtävä pyyntö tälle osastolle.

Varastopohjaan sovellettavat hinnat vahvistetaan myös kunnallisten määräysten tasolla. Niiden arvo ei saa ylittää:

• 0,1% esineille, joiden varaston arvo on enintään 300 000 ruplaa;
• 0,3%, jos kohteen hinta on enintään 500 000 ruplaa;
• 2%, jos kohteen hinta on yli 500 000 ruplaa.

Samaan aikaan esineiden kustannukset kerrotaan kaikissa tapauksissa alustavasti deflaattorikertoimella. H2 -indikaattorin laskennassa käytetty deflaattorikerroin puolestaan ​​vahvistetaan vuosittain lailla Venäjän talouskehitysministeriön erillisillä määräyksillä.

Jos kunta ei ole hyväksynyt asiaa koskevia lakeja, sovelletaan hintoja:

• 0,1%, jos kohteen hinta on enintään 500 000 ruplaa;
• 0,3%, jos kohteen hinta on yli 500 000 ruplaa.

Molemmissa tapauksissa kohteen arvo kerrotaan deflaattorikerroimella.

Kirjain K vastaava vähennystekijä. Sen arvo riippuu vuodesta, jolta vero lasketaan. Esimerkiksi vuonna 2015 se on 0,2, vuonna 2016 - 0,4, seuraavina vuosina - enemmän 0,2.

Harkitse esimerkkiä kansalaisten kiinteistöveron laskemisesta verokoodissa annetun kaavan mukaisesti.

Kansalaisten kiinteistövero: esimerkki laskemisesta

Sovitaan, että maksamme veron vuonna 2015 Kazanissa sijaitsevasta huoneistosta. Asuntomme pinta -ala on 100 neliömetriä. metriä, sen kiinteistöarvo on 1 000 000 ruplaa ja varaston arvo 300 000 ruplaa.

Jos asunto sijaitsee Kazanissa, sen kiinteän arvon kiinteistövero puhtaassa muodossaan lasketaan 0,2 prosentin suuruisella verolla (se on vahvistettu kunnallisessa lainsäädännössä). Varastoarvoon perustuva vero lasketaan 0,1 prosentin korolla - tässä tapauksessa verokoodin normien mukaisesti (Kazanissa ei ole hyväksytty tätä verokantaa koskevia kunnallisia säädöksiä, ja jos on, Venäjän federaation verolainsäädännön mukaan).

Lain mukaan vuodelle 2015 määritetty deflaattorikerroin sovelletun kiinteistöverokaavan soveltamiseksi on 1,147.

Jokaisen asunnon verovähennys on 20 neliömetriä. m. (tämä arvo määritetään verolaissa).

Ottaen huomioon asiaankuuluvat syöttötiedot, käytämme meille tunnettua kaavaa.

H1 -indikaattorin laskemiseksi sinun on:

• selvittää 1 neliömetrin kiinteistöarvo. m kiinteistöä (jaamme 1 000 000 ruplaa 100 neliömetrillä asuntoa, saamme 10 000 ruplaa);
• vähennä alueen verovähennys huoneiston alueelta (vähennä 20 100 neliömetristä, osoittautuu 80 neliömetriä);
• kerro ensimmäinen numero toisella löytääksesi veropohjan kiinteistöarvoon (10 000 * 80, osoittautuu 800 000 ruplaa);
• kerrotaan veropohjan indikaattori verokannalla (800 000 * 0,2%, osoittautuu 1 600 ruplaa).

Joten H1 -indikaattori on 1600 ruplaa.

H2 -indikaattorin laskemiseksi on tarpeen kertoa veropohjan koko varaston arvolla korolla ja deflaattorilla (300000 * 1,147 * 0,1%, osoittautuu 344 ruplaa 10 kopiaa).

Siten H2 -indikaattori on 344 ruplaa 10 kapeikkaa.

Nyt vähennämme H2 -indikaattorin H1 -indikaattorista (1600 - 344,10, osoittautuu 1255 ruplaa 90 kopiaa).

Tuloksena oleva luku kerrotaan pienenevällä kertoimella (1255,90 * 0,2, osoittautuu 251 ruplaa 18 kapeikkaa).

Nyt sinun on lisättävä tämä luku ja H2 -indikaattori (251,18 + 344,10, käy ilmi 595 ruplaa 28 kapeikkaa).

Näin ollen Kazanin asuntomme kiinteistövero on 595 ruplaa 28 kopiaa. Verolaki sallii tämän summan pyöristämisen alaspäin lähimpään ruplaan. On käynyt ilmi, että velkamme talousarvioon on kiinteistövero vuonna 2015 on 595 ruplaa.

Sanoimme edellä, että kyseistä veroa laskettaessa voidaan soveltaa etuja. On hyödyllistä oppia lisää niistä.

Yksityisomaisuusvero: etuudet

Kansalaisten kiinteistöveroetujen ydin on kyky olla maksamatta vastaavaa veroa, jos siihen on laillinen peruste. Eli jos hyötyä on, et voi suorittaa mitään laskelmia etkä suorittaa vastaavia maksuja talousarvioon.

On huomattava, että veronmaksajalla on oikeus etuuteen vain yhdestä kiinteistöstä. Esimerkiksi - 1 asunto, 1 autotalli tai 1 valitsemasi pysäköintialue. Pääsääntöisesti valitaan kohde, jolla on suurin katastraalinen arvo.

On huomattava, että vapautusta ei myönnetä kiinteistöihin, jotka on luokiteltu Venäjän federaation verolainsäädännön 378 artiklan 2 kohtaan. Itse asiassa kansalaiset omistavat tällaisia ​​kiinteistöjä varsin harvoin, kuten edellä mainittiin.

Tärkeä varoitus: kansalaisen on itse ilmoitettava verotarkastusvirastolle oikeudesta hyötyä kyseisestä verosta. Tätä varten hänen on otettava yhteyttä liittovaltion verovirastoon ja toimitettava siellä asiakirjat, jotka vahvistavat edun.

Jo vuonna 2004 tehtiin ehdotus asuntojen maaseudun arvonmäärityksen käyttämisestä asuin- ja muiden kiinteistöjen veropohjan laskennassa. Muutoksia haittasi se, että useimmissa rakennuksissa oli vain inventaarinen arvio, moraalisesti vanhentunut. Joillakin alueilla uutta periaatetta on sovellettu jo vuonna 2016.

Lainsäädännössä oletetaan, että uudistus otetaan käyttöön vuonna useita vaiheita... Sama askel askeleelta tapahtuva lisäys tulee olemaan korot kunnes niiden koko saavuttaa 20%. Samaan aikaan erityinen vähennyskertoimet jotka pidättävät veronkorotuksia.

Siirtymiseen tarvitaan viiden vuoden jakso uusi järjestelmä tuli tasaisemmaksi, koska maatalouten arvio on joidenkin tietojen mukaan kymmenen kertaa suurempi kuin inventaario.

Uusi laki sanoo, että yksilöiden korko on 0,1%. Luettelo objekteista, jotka edellyttävät veronmaksua, koostuu:

1. Ulkorakennukset, joiden kokonaispinta -ala on enintään 50 metriä neliössä, kun ne sijoitetaan tontille, joka on tarkoitettu talojen ja kesämökkien rakentamiseen, tytäryhtiöiden tontit.
2. Kiinteät kompleksit, joihin kuuluu asuintilat.
3. Keskeneräiset rakennusprojektit, jotka muodostavat asuntokannan.
4. Asuintilat.

Verokantaa voidaan korottaa liittovaltion kannalta merkityksellisissä kaupungeissa, jos paikallishallinto on sitoutunut tähän ja jos se on vakiintuneiden puitteiden mukainen.

Miten käsitellä eri alueita

Uusi vero otettiin käyttöön kirjaimellisesti kaikkien aiheiden alueella Venäjän federaatio... Tämä koskee liittovaltion kannalta merkittäviä alueita ja tasavaltoja, alueita ja kaupunkeja. Samaan aikaan jokaiselle hankkeen toteuttamisalalle annetaan oma erillinen laki, joka voi säätää erilliset säännöt.

Verolain 30 luvussa kuvataan siihen liittyvät säännöt kertyneet verot ja maksut... Tämän luvun säännösten tulisi olla sitovia ja yhdenmukaisia ​​kaikille yhteisöille, mutta joissakin tapauksissa saattaa esiintyä eroja.

Veroprosentit voivat vaihdella alueittain. Tärkeintä on, että ne eivät ylitä 2,2%.

Alue voi syöttää omat ehdot ennakkomaksuille ja kokonaissummille. Lopuksi tietyt säännöt voivat koskea tiettyjen kansalaisryhmien etuja, raportointijaksoja.

Kiinteistöarvo: olemus, erot varastosta

Aiemmin verojen määrittämiseksi he käyttivät tarkasti kohteen varaston arvo... Indikaattorin erityispiirre on, että sen laskemisessa otetaan huomioon vain rakennuksen rakenne.

Ovat tärkeitä hinnat materiaalien perusteella ja rakennustyöt, käyttöönottovuosi, koska lopulliset arvot ovat hyvin kaukana siitä, mitä yleisesti kutsutaan kohteen todellinen markkina -arvo.

Siksi hallitus päätti muuttaa maksujen laskentamenetelmä vastaavasti varaston arvo korvataan kiinteistöarvolla.

Laskiessaan kiinteistöarvoa he turvautuvat seuraaviin tietoihin:

1. Läsnäolo talossa turvallisuus ja pysäköinti, ja muut vastaavat mukavuudet.
2. Läheisyys sosiaalisesti tärkeisiin kohteisiin.
3. Infrastruktuurin kehitystaso.
4. Talon sijainti.

Riippumattomat asiantuntijat määrittävät kiinteistöarvon. Tiedot päivitetään vähintään kerran 1-5 vuodessa.

Maksuehdot yksityishenkilöille

Raportointivuotta seuraavan vuoden 1. joulukuuta- lainsäädännössä vahvistettu määräaika verojen maksamiselle yksityishenkilöille. Jos tämä päivämäärä kuuluu viikonlopulle tai vapaapäivät sitten ongelma on ratkaistava seuraavana arkipäivänä.

Veron maksaminen on kuitenkin pakollista vain, jos veropalvelu lähettää vastaavan ilmoituksen vastaanottajalle. Jos määräajassa mitään vastaavaa ei tapahdu, kansalaisen ei pitäisi ryhtyä laskelmiin itse.

Raportointivuotta seuraavan vuoden 31. joulukuuta asti kansalaisen on erikseen varmistettava, ettei vastaavaa ilmoitusta ole lähetetty. Tätä varten sinun on otettava yhteyttä lähimpään toimistoon ja otettava passi ja asiakirjat mukaan.

Useimmiten itse ilmoitukset lähetetään kirjattuna kirjeenä. Verovelvollisuus syntyy, vaikka asiakirja lähetetään 30 päivää ennen 1. joulukuuta tai myöhemmin. Mutta tässä tapauksessa on velvollisuus maksaa penniäkään viivästymisestä. Kansalaisen katsotaan vastaanottaneen tällaiset kirjatut kirjeet kuusi päivää lähettämisen jälkeen.

Joskus FTS ei lähetä ilmoituksia kahteen vuoteen peräkkäin, mutta lähettää kolmannen, ja viimeinen sisältää laskelmat kaikille kolmelle vuodelle kerralla. Tässä ei ole mitään laitonta. Sitten maksuehdot ovat seuraavat:

1. Joulukuun 1. päivään sitä vuotta seuraavana vuonna, joka on viimeisin raportoiduista kolmesta - vastaavana vuonna.
2. Kaksi muuta vuotta maksu suoritetaan ilmoituksessa määritetyissä ehdoissa.

Kansalaisten on täytettävä tietyt ehdot saadakseen vähennyksen. Ehtoja ei ole paljon, mutta ne ovat pakollisia.

1. Maksu ostoksesta omalla kustannuksellaan.
2. Alueen omistajan tai lähimmän sukulaisen aseman saatavuus.
3. Työssäkäyvän kansalaisen asema, jonka palkkaverot siirretään ja pidätetään.
4. Tila. Eli Venäjän kansalaisuuden läsnäolo.

Vähennysten ja korkojen lajikkeet

Veroprosentit ovat erilaisia ​​riippuen siitä, millaisesta kohteesta puhumme.

• jos kilpailuja järjestetään mainostarkoituksiin, voitoista ja palkinnoista verotetaan 35%: n verokantaa;
• 30% - määrä niille, joilla ei ole Venäjän federaation asukkaan asemaa;
• 13% - kaikki asukkaiden luontoissuorituksina ja käteisenä saadut tulot;
• Osinkojen veroprosentti on 9%.

Mitä tulee lajikkeisiin, niitä on myös useita:

1. Ammattilainen.
2. Omaisuus.
3. Sosiaalinen.
4. Vakio.

Myynti

Jos myynti järjestetään, verovähennykset sisältyvät useita vaihtoehtoja- joko tämä on veropohjan alentaminen kulujen määrällä tai miljoonan ruplan palautus. Jos kiinteistö on ollut hallussa 3 vuotta tai enemmän, veropohjaa alennetaan koko arvollaan.

Jos kaksi ensimmäistä vaihtoehtoa on valittu, sinun on lähetettävä veronpalautus, joka osoittaa verovähennyksen summan yhdessä myyntitulojen kanssa. Kaikki korjauskustannukset voivat kuulua verovähennyksen piiriin, jos asuntoja myydään uusissa rakennuksissa ja asiakirjoista käy ilmi, että viimeistelyä ei ole.

Ostaa

Ostajat voivat laskea veropohjaa jopa 2 miljoonaan ruplaan ja vähentää tästä summasta jopa 13%. Perusta pienenee näillä kahdella miljoonalla, vaikka kohteen arvo olisi merkittävämpi.

Näistä ohjeista löydät ohjeet verovähennyksen saamiseen asuntolainasta.

Kun käytät jaettua omistusta

Kun asunto ostetaan ja rekisteröidään yhteisomistukseen, niin vähennys jaetaan omistajien kesken osuuden koosta riippuen. Yksi omistaja ei voi saada vähennyksiä toiselle, vaikka he olisivat lähisukulaisia. Verovähennys tulee kokonaisuudessaan, jos ostetaan asunto, jossa on jo omistaja, joka osti sen ennen tätä vuotta.

Vähennys voidaan tehdä yhdelle omistajista vain, jos asunto on yhteisomistuksessa, mutta tiettyjä osakkeita ei jaeta. Tätä varten kaikkien asianomaisten on toimitettava hakemus verotoimistoon.

Kaupallinen Kiinteistö

Jotta esine voidaan myydä ilman veroja, omistus on rekisteröitävä sille vähintään 5 vuoden ajan. Mutta tällä lailla ei ole taannehtivasti... Kun ostat kiinteistöä ennen vuotta 2016, pysyy voimassa sääntö, jonka mukaan yli 3 vuotta omistettujen tilojen myyntiä ei veroteta.

Mutta perussäännöistä on poikkeuksia. Verovapauden saamiseksi riittää myös se, että kiinteistö, joka on ollut omistuksessa yli kolme vuotta:

1. Se yksityistettiin, minkä seurauksena omistusoikeus syntyi.
2. Vastaanotettu perintönä.
3. Tuli lahjaksi sukulaiselta.

Asuinrakennuksiin ja asuntoihin sovelletaan yleisiä sääntöjä, jotka on jo kuvattu edellä asuntojen ostamista ja myyntiä varten.

Yrittäjien ja yksityishenkilöiden on maksettava vain veroja, ja kaikki laskelmat suorittaa verovirasto. Suurten yritysten omistajat tekevät tämän yksin.

1. Ensin selvitetään, millaista omaisuutta verotetaan.
2. Sitten he tarkistavat, onko yrityksellä oikeus saada etuja. Alueellisista laeista on helppo löytää saatavilla olevaa tietoa tästä asiasta.
3. Laskennan perusta määritetään.
4. Alueilla sovellettavien verokantojen jakaminen.
5. Kokonaissumman laskeminen.

Ns. Ennakot lasketaan ja maksetaan neljännesvuosittain.

Esimerkiksi autotalli ja asunto, jotka sijaitsevat samassa kaupungissa, on rekisteröity. BTI -arvioiden mukaan asunnon varaston arvo on 700 tuhatta ruplaa. Autotallin vaihto -omaisuus on 100 tuhatta.

Kaavat niille, jotka käyttävät jo kiinteistöarvoa, ovat hieman erilaiset. Laskelmissa kiinteistöhinta kerrotaan veroasteella ja kiinteistön omistuskuukausilla. Jaa tulos raportointikaudelle tyypillisten kuukausien lukumäärällä.

Eläkeläiset ovat oikeutettuja joihinkin etuihin, jotka liittyvät liittovaltion maksuihin. Verokoodin mukaan heidän ei tarvitse maksaa veroja omistamistaan ​​asunnoista. Tämä artikkeli jatkuu vuonna 2017. Ihmiset eläkeikä on vapautettu maksuista, vaikka he olisivat ammatillista luovuutta.

Yleistä tietoa eduista

Paikalliset viranomaiset voivat säännellä ja perustaa luettelonsa erikseen kansalaisryhmiin edunsaajia.

Pääluettelo on Venäjän federaation verolain 407 §: ssä. Toisen maailmansodan sankarit, ensimmäisen ja toisen asteen vammaiset, Neuvostoliiton sankarit ja muut vastaavat kansalaisryhmät voivat luottaa etuihin. saatavilla niille, jotka ovat kärsineet ydinvoimaloiden onnettomuuksista tai jotka ovat tehneet seurausten poistamisen.

Verovapautukset ovat avoinna niille, jotka asuvat sotilasperheessä tai ovat menettäneet elattajansa, sekä niille, joilla on oikeus valtion sosiaaliapuun. Maksusta vapautetaan kotitalouksien ja yksittäisten rakennusten omistajat, joiden pinta -ala on enintään 50 neliömetriä, ja enintään 20 neliömetrin asuntojen omistajat.

Veroja ei voida maksaa, vaikka kiinteistössä on 10 neliömetrin huone, 50 neliön asuinrakennus.

Johtopäätös

Erikoissivustoilta on helppo löytää laskimia, jotka säästävät aikaa niille, jotka tekevät omia laskelmiaan syystä tai toisesta. Riittää, kun syötät asuntoon liittyvät perustiedot. Tulos näkyy automaattisesti muutaman minuutin kuluttua.

Monet yrittäjät pelkäävät verotaakan kasvua kaikkien uudistusten voimaantulon jälkeen lopullisessa muodossaan, mikä johtaa pienyritysten sulkemiseen. Kysymys on edelleen siitä, kuinka kiinteistöarvo määritetään asianmukaisesti, koska se on usein "riittämätön".

Tällaisten virheiden vuoksi vanhan talon neliöhinta voi olla kalliimpi kuin uudet bisnesluokan rakennukset. Mutta uusi vero on välttämätöntä, jotta hallitus voi lisätä budjettituloja ja jakaa resurssejaan järkevämmin. Tärkeintä on saattaa uudistus päätökseen oikein ja pätevästi ottaen huomioon, mitä alalla todella tapahtuu.

Uusi kiinteistöveron laskentamenetelmä löytyy tästä tiedotteesta.

Organisaatioiden omaisuusvero vahvistetaan Venäjän federaation verokoodilla (jäljempänä Venäjän federaation verokoodi) ja Venäjän federaation muodostavien yhteisöjen lailla, joka pannaan täytäntöön Venäjän federaatioon ja käyttöönotosta lähtien on pakollista maksaa Venäjän federaation vastaavan muodostavan yksikön alueella.

Kun peritään vero, lainsäädäntö(edustaja) Venäjän federaation muodostavien elinten elimet määrittävät:

• veroaste Venäjän federaation verolainsäädännön asettamissa rajoissa;
• veronmaksumenettely ja -ehdot.

Venäjän federaation muodostavien yhteisöjen lait voivat myös määrittää erityispiirteet yksittäisten kohteiden veropohjan määrittämiseksi irtainta omaisuutta, veroedut, perusteet ja menettely niiden soveltamiseksi verovelvollisille.

Veronmaksajat ovat järjestöjä, joilla on omaisuutta verotuksen kohteena. Verotuksen kohde on tarkoitettu venäläisille ja ulkomaisille organisaatioille.

Verotuksen kohde venäläisille järjestöille on irtainta ja kiinteää omaisuutta, joka on kirjattu taseeseen käyttöomaisuudeksi säilytysmenettelyn mukaisesti kirjanpito(Venäjän federaation verolain 1 §, 374 artikla). Verotuksen kohteisiin sisältyy omaisuus:

• siirretty tilapäiseen hallintaan (käyttö, hävittäminen tai luottamuksen hallinta);
• osallistunut yhteiseen toimintaan;

Verotuksen kohde ulkomaisille järjestöille riippuu siitä, toteutetaanko niiden toimintaa Venäjän federaation alueella pysyvän operaation kautta vai ei. Jos organisaation toiminta liittyy kiinteään toimipaikkaan, verotuskohde on irtainta ja kiinteää omaisuutta (kiinteää omaisuutta) sekä käyttöoikeussopimuksen perusteella vastaanotettua omaisuutta.

Ulkomaisten organisaatioiden, jotka eivät toimi kiinteiden toimipaikkojen kautta, verotuskohde on kiinteä omaisuus:

• jotka sijaitsevat Venäjän federaation alueella ja ovat ulkomaisen järjestön omistuksessa;
• saatu käyttöoikeussopimuksen perusteella.

Art. 1 kohdan mukaan. Venäjän federaation siviililain 130 § (jäljempänä Venäjän federaation siviililaki), kiinteistöihin kuuluvat:

• maa;
• maaperän tontit;
• kaikki, mikä on suoraan yhteydessä maahan;
• rakennukset (rakenteet, rakentaminen käynnissä);
• aihe valtion rekisteröinti ilma- ja merialukset, sisävesialukset, avaruusobjektit.

Irtainta omaisuutta kirjataan asiat, jotka eivät liity kiinteistöihin, mukaan lukien raha ja arvopaperit(Venäjän federaation siviililain 130 artiklan 2 kohta).

Liittovaltion lain nro 202-FZ, 29.11.2012 "Venäjän federaation verokoodin toisen osan muuttamisesta" mukaisesti 1.1.2013 alkaen kiinteää omaisuutta, joka on rekisteröity 1.1.2013 alkaen, ei pidetään veronalaisia ​​tavaroita. Irtainta omaisuutta, jonka veronmaksaja hyväksyi käyttöomaisuudeksi ennen tätä päivää, verotettiin ja verotettiin.

Säännösten mukaan Liittovaltion laki päivätty 24. marraskuuta 2014 nro 366-FZ "Muutoksista Venäjän federaation verolainsäädännön toiseen osaan ja tiettyihin Venäjän federaation säädöksiin" 01.01.2015 alkaen irtainta omaisuutta on verotuksen alainen(lukuun ottamatta tiettyjä käyttöomaisuuseriä).

ON TÄRKEÄÄ

Verotuksen kohteet eivät ole ensimmäiseen tai toiseen poistoryhmään kuuluvia käyttöomaisuuksia Venäjän federaation hallituksen hyväksymän käyttöomaisuusluokituksen mukaisesti.

Ensimmäiseen poistoryhmään Sisältää käyttöomaisuuden, jonka taloudellinen vaikutusaika on 1-2 vuotta. Tämä on yleensä lyhytaikainen kiinteistö. Toiseen poistoryhmään Sisältää käyttöomaisuuden, jonka käyttöaika on 2–3 vuotta (tietokoneet, tulostimet, palvelimet, modeemit, lähiverkkojen verkkolaitteet, tuotanto ja kotitalouksien varastot).

Vuodesta 2015 lähtien näitä käyttöomaisuuksia ei ole verotettu riippumatta siitä, milloin organisaatio on ne rekisteröinyt.

Kolmannen ja kymmenennen poistoryhmän vuonna 2015 hankitun irtaimen käyttöomaisuuden osalta ne ovat veronalaisia. Se on kuitenkin sovellettavissa niihin verohelpotus(joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta). Asiaan liittyviä selvennyksiä on annettu Venäjän federaation veropalvelun 20. tammikuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro BS-4-11 / 503 "Organisaatioiden omaisuusverosta" (jäljempänä liittovaltion veroviraston kirje) (nro BS-4-11 / 503). Samaan aikaan vapautus koskee irtainta omaisuutta, joka on kirjattu käyttöomaisuuteen vuonna 2013 ja myöhemmin.

Etu ei koske vain irtainta omaisuutta, joka on rekisteröity seuraavista syistä:

• oikeushenkilöiden uudelleenorganisointi tai selvitystila;
• kiinteistöjen luovutukset, mukaan lukien hankinnat, keskinäisesti riippuvaisiksi tunnistettujen henkilöiden välillä (Venäjän federaation verolainsäädännön 105.1 artiklan 2 lauseke).

Näin ollen jos organisaatio sai irtainta omaisuutta uudelleenjärjestelyn tai selvitystilan aikana laillinen taho, sitten hän on ollut kiinteistöveron maksaja vuodesta 2015 tavalliseen tapaan (Venäjän valtiovarainministeriön 16. tammikuuta 2015 päivätyt kirjeet nro 03-05-05-01 / 503, 29. joulukuuta 2014 nro 03-05 -05-01 / 68233; Venäjän veroviraston kirje nro BS-4-11 / 503).

Ilmeisesti tämä normi sisällytettiin verolaki jotta yritykset eivät järjestäisi uudelleen tai likvideisi oikeushenkilöä irtaimen omaisuuden poistamiseksi verotuksesta.

HUOMAUTUS

Jos organisaatio on muuttanut nimeään perustamisasiakirjojen saattamiseksi Venäjän federaation siviililain normien mukaiseksi, sillä on oikeus käyttää irtaimen omaisuuden vapautusta eli olla maksamatta kiinteistöveroa irtaimesta vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröidyt käyttöomaisuudet.

Yksityiskohtainen luettelo organisaatioiden kiinteistöveroetuuksista on esitetty Art. Venäjän federaation verolain 381 §.

VEROTUKI ORGANISAATIOIDEN OMISTUSVEROSTA

Organisaatioiden omaisuuden veron laskemiseksi on tarpeen tietää veropohjan muodostumisen erityispiirteet.

Veropohja määritellään tunnustetuksi verotuksen kohteeksi (ellei Venäjän federaation verolain 375 §: ssä toisin määrätä).

Yksittäisten kiinteistökohteiden osalta veropohja määritetään niiden kiinteistöarvoksi raportointivuoden 1. tammikuuta alkaen Art. Venäjän federaation verolain 378.2.

Veropohja kuten kiinteistön keskimääräinen vuotuinen arvo

Jos veropohja on verotuksen kohteena tunnistetun omaisuuden keskimääräinen vuotuinen arvo, kyseinen omaisuus kirjataan sen jäännösarvoon, joka on muodostettu vuonna 2008 hyväksytyn kirjanpitomenettelyn mukaisesti. kirjanpitokäytännöt organisaatioille.

Jos kiinteistön jäännösarvoon sisältyy rahallinen arvio kiinteistöön liittyvistä tulevista kustannuksista, mainitun kiinteistön jäännösarvo määritetään ottamatta huomioon tällaisia ​​kustannuksia.

Jos yksittäisistä käyttöomaisuuseristä ei tehdä poistoja, näiden erien hankintameno määritetään niiden alkuperäisen hankintamenon ja poistojen määrän erotuksena. Poistot lasketaan kirjanpitotarkoituksessa vahvistettujen poistojen vähentämisasteiden mukaisesti kunkin vero- (raportointijakson) lopussa.

Veropohja kuten kiinteistön keskimääräinen vuotuinen arvo (SrgSt

СrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

jossa OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 on kiinteistön jäännösarvo 1. tammikuuta, 1. helmikuuta, 1. maaliskuuta ..., 1. joulukuuta verokaudella;

OS 13 - kiinteistön jäännösarvo verokauden viimeisenä päivänä (31. joulukuuta);

12 on verokauden kuukausien määrä.

Kiinteistön jäännösarvoon ei sisälly sen omaisuuden arvoa, jonka verotuksellinen arvo määritetään kiinteistöarvoksi.

Tarkastellaan käytännön esimerkkiä veropohjan laskemisesta kiinteistön keskimääräiseksi vuotuiseksi arvoksi.

ESIMERKKI 1

Vähittäiskauppaorganisaatiossa, joka sijaitsee Venäjän federaation muodostavan yhteisön alueella, omaisuuden jäännösarvo kirjanpitotietojen mukaan verokauden kunkin kuukauden ensimmäisenä päivänä oli:

• 1. tammikuuta - 200 000 ruplaa;
• 1. helmikuuta - 190 000 ruplaa;
• 1. maaliskuuta - 180 000 ruplaa;
• 1. huhtikuuta - 170 000 ruplaa;
• 1. toukokuuta - 160 000 ruplaa;
• 1. kesäkuuta - 150 000 ruplaa;
• 1. heinäkuuta - 140 000 ruplaa;
• 1. elokuuta - 130 000 ruplaa;
• 1. syyskuuta - 120 000 ruplaa;
• 1. lokakuuta - 110 000 ruplaa;
• 1. marraskuuta - 100 000 ruplaa;
• 1. joulukuuta - 90 000 ruplaa.

Kiinteistön jäännösarvo verojakson viimeisenä päivänä (31. joulukuuta) on 80 000 ruplaa.

Määrittelemme kaavaa (1) käyttäen kiinteistön keskimääräinen vuotuinen arvo:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (hieroa.).

Raportointikauden (ensimmäinen neljännes, kuusi kuukautta, 9 kuukautta, kalenterivuosi) tulosten perusteella kiinteistön keskimääräinen arvo lasketaan. Laskentakaava kiinteistöjen keskimääräinen arvo raportointikaudella (SrSt):

OSA = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

jossa OS 1 on kiinteistön jäännösarvo raportointikauden kunkin kuukauden ensimmäisenä päivänä;

OS 2 - kiinteistön jäännösarvo raportointijaksoa seuraavan kuukauden 1. päivänä;

K - raportointikauden kuukausien lukumäärä.

ESIMERKKI 2

Käytämme esimerkin 1 tietoja ja laskemme vähittäiskaupan organisaation omaisuuden keskiarvon raportointijaksolta.

Kiinteistön keskimääräinen arvo:

• ensimmäiselle neljännekselle:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (hieroa);

• vuoden ensimmäiselle puoliskolle:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (hieroa);

• yhdeksän kuukauden aikana:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) / (9 + 1) = 155 000 (ruplaa).

HUOMAUTUS

Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lainsäädäntöelimillä (edustavilla elimillä) on oikeus olla vahvistamatta veroja raportointijaksot(Venäjän federaation verolain 3 §, 360 artikla).

Määrittämiseksi ennakkomaksut ja organisaatioiden omaisuusveron määrä, sinun on tiedettävä veroprosentti.

Veroaste on Venäjän federaation muodostavien yhteisöjen lakien mukainen eikä sitä saa ylittää 2,2 % (edellyttäen, että veropohja on kiinteistön keskimääräinen vuotuinen arvo).

On sallittua vahvistaa eriytettyjä verokantoja verovelvollisten luokkien ja (tai) verotuksen kohteena olevien omaisuustyyppien mukaan.

Yksittäisille kiinteistökohteille (julkiset rautatiet, pääputket, voimalinjat jne.) Tarjotaan alennettuja verokantoja. Vuoteen 2013 asti tämäntyyppiset kiinteistöt kuuluivat etuoikeutettuun omaisuusluokkaan.

Ennakkomaksu jokaisen raportointijakson lopussa on ¼ vastaavan verokannan ja raportointikauden keskimääräisen kiinteistöarvon tulosta.

ESIMERKKI 3

Laskemme esimerkin 2 tietojen perusteella ennakkomaksut ja kiinteistöveron määrän.

Ennakkomaksut raportointikausilta:

• ensimmäiselle neljännekselle:

1/4 × (185000 ruplaa × 2,2% / 100%) = 1 017,5 ruplaa;

• vuoden ensimmäiselle puoliskolle:

1/4 × (170 000 ruplaa × 2,2% / 100%) = 935 ruplaa;

• yhdeksän kuukauden aikana:

1/4 × (155000 ruplaa × 2,2% / 100%) = 852,5 ruplaa.

Verosumma verojaksolta:

140 000 ruplaa × 2,2% / 100% = 3080 ruplaa.

Verojakson tulosten perusteella verosumman ja ennakkomaksujen välinen ero maksetaan talousarvioon. Se on 275 ruplaa. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Katastraalinen arvo veropohjana

Organisaatioiden kiinteistöveron veropohja, joka on kiinteistöarvo, on säädetty Art. Venäjän federaation verolain 378.2. Kiinteistöarvo hyväksytään suhteessa seuraavanlaisia ​​kiinteistöjä, tunnustettu verotuksen kohteeksi:

• hallinto- ja liikekeskukset ja ostoskeskukset (kompleksit) sekä niiden tilat;
• muut kuin asuinrakennukset, jotka kiinteistöobjektien passin tai kiinteistökohteiden teknistä rekisteröintiä (inventaariota) koskevien asiakirjojen mukaisesti mahdollistavat toimistojen, vähittäiskaupan, julkisen aterian ja kuluttajapalvelujen sijoittamisen;
• sellaisten ulkomaisten organisaatioiden kiinteistökohteet, jotka eivät toimi Venäjällä pysyvien tehtävien kautta, sekä kiinteistökohteet, jotka eivät liity näiden järjestöjen toimintaan Venäjän federaatiossa pysyvien tehtävien kautta;
• asuintaloja ja asuintiloja, joita ei ole kirjattu taseeseen käyttöomaisuudeksi kirjanpidossa määrätyllä tavalla. Nämä ovat pääsääntöisesti taloja, asuntoja, jotka organisaatio on ostanut tai rakentanut jälleenmyyntiä varten, eli ne omaisuuserät, jotka näkyvät tilillä 41 "Tavarat" ja tilillä 43 "Valmiit tuotteet".

Katastraalista arvoa voidaan käyttää veropohjana seuraavissa olosuhteissa:

• rakennuksen tosiasiallinen käyttö (rakenne, rakenne) liike-, hallinto- tai kaupallisiin tarkoituksiin. Vähintään 20% tämän rakennuksen kokonaispinta -alasta (rakenteet, rakenteet) on asianomaisten kiinteistöobjektien maastopassien tai tällaisten esineiden teknistä rekisteröintiä (inventaariota) koskevien asiakirjojen mukaisesti määrätty toimistojen sijoittamiseen ja siihen liittyvä toimistoinfrastruktuuri (mukaan lukien keskitetyt vastaanottohuoneet, kokoustilat, toimistolaitteet, pysäköinti);
• rakennuksen (rakenteen, rakenteen) todellinen käyttö vähittäiskauppojen, julkisten ruokailutilojen ja (tai) kuluttajapalvelujen sijoittamiseen on vähintään 20 prosenttia sen kokonaispinta -alasta vähittäiskauppojen, julkisten ruokailutilojen ja (tai) sijoittamiseen kuluttaja palvelut.

Katastraalinen arvo veropohjana hallinto-, liike- ja ostoskeskuksille, asuinrakennuksille, muille kuin asuintiloille on mahdollista kahden ehdon samanaikainen noudattaminen:

1) Venäjän federaation muodostavissa yksiköissä näiden kohteiden sijainnissa on hyväksytty alueellinen laki, joka määrittää veropohjan määrittämisen erityispiirteet kiinteistöarvoon perustuen;

2) nämä esineet sisältyvät alueelliseen luetteloon kiinteistökohteista, joiden veropohja määritetään niiden kiinteistöarvoksi ja jotka Venäjän federaation muodostavien yksiköiden valtuutettu toimeenpaneva elin on hyväksynyt.

Alueellinen luettelo kohteista Kiinteistöt asetetaan tietylle vuodelle viimeistään tämän vuoden ensimmäisenä päivänä eikä muutu tänä aikana. Jos esineitä, joita ei ole otettu huomioon tänä aikana, tunnistetaan vuoden aikana, ne sisällytetään luetteloon ensi vuonna (Venäjän federaation verolainsäädännön 382 artiklan 10 kohta). Näin ollen vuoden aikana uusia kohteita ei lisätä tähän luetteloon. Tämän vahvistaa myös Venäjän liittovaltion veropalvelun 28. huhtikuuta 2015 päivätty kirje nro BS-4-11 / 7315.

Tällaisista kohteista kiinteistövero on laskettava yleisesti määritetyn menettelyn mukaisesti - perustuen kiinteistön keskimääräiseen vuotuiseen arvoon.

Erityisen huomionarvoista on kysymys asuinrakennusten ja asuintilojen veropohjasta, joka on kirjattu organisaatioiden taseeseen tavaroina tai valmiina tuotteina.

29. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 135-FZ (sellaisena kuin se on muutettuna 13. heinäkuuta 2015) "Arviointitoiminnasta Venäjän federaatiossa" vaatimusten mukaisesti valtion kiinteistörekisteri arvioidaan kiinteistöjen osalta valtion kiinteistörekisteriin rekisteröidyt esineet. Tämän lain perusteella veroviranomaisille 23.04.2015 päivätyssä kirjeessään nro BS-4-11 / [sähköposti suojattu]"Organisaatioiden omaisuusverosta" päätyi siihen, että organisaation taseeseen tavaraksi tai valmiiksi tuotteeksi kirjatut talot ja asuinalueet on verotettava kiinteistöarvoonsa, jos:

• nämä kohteet on rekisteröity kiinteistökohteiden valtion luetteloon;
• on olemassa vastaava laki, joka määrää näiden kohteiden veropohjan laskemisen.

Jos Venäjän federaation muodostavan yksikön laki ei määritä tällaisen kiinteistön verotuksellisen arvon määrittämisen erityispiirteitä kiinteistöjen kiinteistöarvoon perustuvan veropohjan määrittämisen osalta, sitä ei sovelleta yhtiöveroon.

Venäjän valtiovarainministeriö antoi vastaavat selvennykset (kirjeet 08.04.2015 nro 03-05-05-01 / 19690 ja nro 03-05-05-01 / 19749).

Kun otetaan huomioon kiinteistöarvo kokonaisuudessaan veropohjana, on otettava huomioon seuraavat seikat.

Jos tilikauden arvo muuttui verokauden aikana, tätä muutosta ei oteta huomioon kuluvan ja edellisen verokauden osalta (Venäjän federaation verolainsäädännön 378 artiklan 1 kohdan 15 lauseke). Tätä muutosta ei oteta huomioon tulevina tilikausina (lukuun ottamatta tiettyjä tapauksia). Organisaatioiden omaisuusvero olisi laskettava uuden kiinteistöarvon perusteella, jos sitä tarkistetaan:

• johdosta tekninen virhe Rosreestrin (kadastrikamari) hyväksymä valtion kiinteistörekisterin ylläpidon yhteydessä. Tässä tapauksessa muutettu kiinteistöarvo otetaan huomioon sen verokauden alusta, jona virhe tehtiin;
• tuomioistuimen tai kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöarvion määrittämisen tuloksista syntyneitä kiistoja käsittelevän valiokunnan päätöksellä. Tässä tapauksessa tuomioistuimen tai toimikunnan vahvistama uusi kiinteistöarvo otetaan huomioon siitä verokaudesta alkaen, jona hakemus kiinteistön arvon tarkistamisesta on jätetty, mutta aikaisintaan päivästä, jona tiedot on merkitty valtion kiinteistöön kiinteistörekisteri.

Laskettaessa veropohjaa kohteen kiinteistön arvon perusteella otetaan huomioon kyseisen kohteen osuus ja omistusjakso.

Jos organisaatiolle kuuluvien tilojen kiinteistöarvoa ei määritetä, mutta rakennuksen, jossa se sijaitsee, kiinteistöarvo määritetään, veronmaksaja laskee tilojen arvon omillaan... Tässä tapauksessa veropohja lasketaan osuutena rakennuksen, jossa tilat sijaitsevat, kiinteistöstä, joka vastaa osuutta, joka on tilojen pinta -ala rakennuksen kokonaispinta -alasta.

Jos veronmaksaja omistaa esineen epätäydelliseksi verokaudeksi, veropohja lasketaan ottaen huomioon erityinen kerroin (Venäjän federaation verokoodin 382 artiklan 5 kohta). Kerroin (TO) lasketaan seuraavasti:

K = K 1 /2, (3)

jossa K 1 on kohteen kokonaisten omistuskuukausien määrä;

K 2 - kuukausien määrä verokaudella (raportointi).

01.01.2016 alkaen kiinteistöjä omistavat organisaatiot taloushallinnon oikeudesta on arvioitava nämä kohteet kiinteistöarvon perusteella (vuosina 2014–2015 arviointi tehtiin kiinteistön keskimääräisen vuotuisen arvon perusteella).

Sijoitusrahastoon merkittyihin ja vastaaviin alueellisiin luetteloihin sisältyviin kiinteistöihin veropohjaa sovelletaan kiinteistöarvoon 01.01.2015 alkaen (Venäjän federaation veroviraston kirje 8.5.2014 nro BS-4-11 / [sähköposti suojattu]"Organisaatioiden omaisuusverosta").

Viimeistään kiinteistöveron seuraavan verojakson ensimmäisenä päivänä hyväksytty alueellinen luettelo on julkaistava Venäjän federaation muodostavan yksikön valtuutetun toimeenpanevan elimen virallisella verkkosivustolla.

Tietoja alueelliseen luetteloon sisällytetyn kiinteistön kiinteistöarvoista saa Rosreestrin verkkosivuilta ( www.rosreestr.ru). Verotusta varten on toivottavaa saada viralliset tiedot kiinteistön kiinteistöarvoista tai todistus verokauden 1. päivänä.

Vuonna 2014 neljä Venäjän federaatiota muodostavaa yksikköä hyväksyi vastaavan alueellisen lain kiinteistöjen kiinteistöarvoista (Moskova, Moskova, Amur ja Kemerovo). Vuonna 2015 vastaavat lait hyväksyttiin vielä 30 Venäjän federaation muodostavassa yksikössä. Kuitenkin Venäjän federaation neljässä osassa alueellista luetteloa ei hyväksytty, ja Ryazanin alueella laki tuli voimaan 01.01.2016.

Moskovan kaupungin osalta luettelo kohteista, joiden veron laskeminen perustuu kiinteistöarvoon, hyväksyttiin Moskovan hallituksen 28. marraskuuta 2014 antamalla asetuksella nro 700-PP (voimassa 01/01 /2015).

Kiinteistöveroprosentit riippuvat veropohjasta... Jos veropohja on kiinteistön kiinteistöarvo, veroprosentti ei saa ylittää:

• liittovaltion kaupungin Moskovan osalta: vuonna 2014 - 1,5%, vuonna 2015 - 1,7%, vuonna 2016 ja sitä seuraavina vuosina - 2,0%;
• muut Venäjän federaation aiheet: vuonna 2014 - 1%, vuonna 2015 - 1,5%, vuonna 2016 ja sitä seuraavina vuosina - 2,0%.

HUOMAUTUKSESSA

Moskovan hallitus on tarkistanut verokantoja, joita sovelletaan laskettaessa veroa vuosina 2016-2018. kiinteistöarvoon. Erityisesti aiemmin vahvistettu korko vuodelle 2016 alennettiin 1,5 prosentista 1,3 prosenttiin, vuonna 2017 1,8 prosentista 1,4 prosenttiin ja vuonna 2018 2,0 prosentista 1,5 prosenttiin.

Ilmoitettuja verokantoja sovelletaan kertoimella 0,1 suhteessa muut kuin asuintilat jos ne täyttävät samanaikaisesti seuraavat kriteerit:

• sijaitsevat rakennuksissa (rakenteissa, rakenteissa), joiden veropohja määritetään kiinteistöjen kiinteistöarvoksi;
• käytetään ruokailumahdollisuuksien, vähittäismyyntipisteiden, kuluttajapalvelujen sijoittamiseen, pankkitoimintojen suorittamiseen henkilöiden, matkailutoiminnan (matkaoperaattorin tai matkatoimiston toiminta, jolla tehdään sopimus matkailutuotteen myynnistä matkailijan kanssa), palveluihin esittävän taiteen, museoiden, kaupallisten taidegallerioiden ja / tai elokuvaprojektien alalla;
• sijaitsee rakennusten (rakenteiden, rakenteiden) kellarissa, ensimmäisessä ja (tai) toisessa kerroksessa, suoraan kaupungin laajuisten jalankulkualueiden tai tiheän jalankulkuliikenteen katujen vieressä. Moskovan hallitus on hyväksynyt luettelon jalankulkualueista ja kaduista, joilla on raskasta jalankulkua.

Näytämme kiinteistöveron laskennan kohteen kiinteistön arvon perusteella esimerkillä.

ESIMERKKI 4

Organisaatiolla on 01.01.2015 alkaen kiinteistökohde - ostoskeskusrakennus. Kohteen kiinteistöarvo on 50 000 000 ruplaa, veroprosentti on 1,2 % .

Kiinteistövero 2015... tulee olemaan:

50 000 000 ruplaa × 1,2% / 100% = 600 000 ruplaa.

Ennakkomaksut ovat verokannan ja neljänneksen kiinteistön kiinteistöarvon tulosta.

Ennakkomaksut raportointikausilta:

• ensimmäiselle neljännekselle:

• vuoden ensimmäiselle puoliskolle:

1/4 × 50 000 000 ruplaa. × 1,2% / 100% = 150 000 ruplaa;

• yhdeksän kuukauden aikana:

1/4 × 50 000 000 ruplaa. × 1,2% / 100% = 150 000 ruplaa.

Ennakkomaksun määrä raportointikausina ovat:

150 000 ruplaa × 3 = 450 000 ruplaa.

Verokauden lopussa organisaatio maksaa budjetille veroa, jonka suuruus on 150 000 ruplaa... (600 000 ruplaa - 450 000 ruplaa).

VEROTUSMENETTELY JA MÄÄRÄYKSET, EDISTETYT VEROT

Organisaatioiden omaisuusvero ja veron ennakkomaksut on maksettava Venäjän federaation muodostavien yhteisöjen lainsäädännön mukaisella tavalla ja ehdoin.

Sen omaisuuden puolesta Tasapainossa Venäläinen järjestö , verot ja ennakkomaksut maksetaan tämän organisaation toimipaikan talousarvioon (ottaen huomioon Venäjän federaation verokoodin 384, 385 ja 385 artiklan 2 kohdassa määrätyt erityispiirteet).

Ulkomaiset järjestöt jotka toimivat Venäjän federaatiossa pysyvien edustustojen kautta pysyvien edustustojen omaisuuden osalta, maksavat verot ja ennakkomaksut paikassa, jossa virkamatkat on rekisteröity veroviranomaisille.

Jos veropohja määritetään kiinteistön kiinteistöarvoksi, verot ja ennakkomaksut suoritetaan kiinteistökohteen sijainnissa.

ON TÄRKEÄÄ

Ennakkomaksujen verolaskelmat on toimitettava viimeistään 30 kalenteripäivää asianomaisen raportointijakson päättymispäivästä, veroilmoitukset viimeistään eräpäivää seuraavan vuoden maaliskuun 30. päivänä.

On huomattava, että tällä hetkellä on tapauksia, joissa tuomioistuimet tekevät päätöksiä organisaatioiden rakennusten laittomasta sisällyttämisestä sellaisten kiinteistökohteiden luetteloon, joiden veropohja on kiinteistöarvo (määritelmä Korkein oikeus RF päivätty 04.03.2015 nro 5-APG 15-4).

Venäjän liittovaltion veropalvelun 28. huhtikuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro BS-4-11 / 7315 "Organisaatioiden omaisuusverosta" todetaan seuraavaa: jos tehdään päätös sulkea pois laittomasti kiinteistöobjekti luettelosta, sitten veropohja tämän kohteen osalta vastaavassa verokaudella määritellään keskimääräisiksi vuosikustannuksiksi. Tässä tapauksessa veropohjaa ei muuteta.

Jos veroilmoitus tuomioistuimen päätöksen aikaan on jo toimitettu, organisaation on toimitettava verotoimisto tarkistettu veroilmoitus. Tämä on tehtävä myös siinä tapauksessa, että uudelleenlaskennan seurauksena paljastuu liikaa maksettu verosumma.

Organisaatioiden kiinteistöveron laskemisen erityispiirteet eivät salli edellisen vuoden veropohjan vastaavaa mukautusta kuluvalla verokaudella.

G. A. Gorina, prof. PRUE: n verotuksen ja verotuksen laitos G. V. Plekhanova, Cand. talous. tieteet